Контрольная работа по " Судебно-правовая бухгалтерия"

Отложенный налог на прибыль  позволяет выделить в бухгалтерском  учете и отразить на синтетических  счетах отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Отложенные налоговые  активы представляют часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет, в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы признаются в том отчетном периоде, когда возникли вычитаемые временные разницы. Кроме этого, существует вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы исчисляются по данным обо всех вычитаемых временных разницах. По этим разницам не должна существовать вероятность уменьшения или полного погашения их в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые  активы рассчитываются путем умножения  вычитаемых временных разниц отчетного периода на ставку налога на прибыль по налоговому законодательству РФ и учитываются на отдельном синтетическом счете «Отложенные налоговые активы». Аналитический учет к нему организуется по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

Напримерв п.14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», если для налогообложения прибыли организации за отчетный год сумма начисленной амортизации по объекту основных средств (используется линейный способ) составила 30 000 руб., а для целей бухгалтерского учета (используется способ уменьшаемого остатка) - 35 000 руб., сумма вычитаемой временной разницы составит 5 000 руб. (35 000 руб. - 30 000 руб.). Сумма отложенного налогового актива, отражаемого в бухгалтерском учете в связи с наличием вычитаемой временной разницы за отчетный год, будет исчислена следующим образом:

5 000 руб. x 24% : 100 = 1 200 руб.

Отложенные налоговые  обязательства представляют часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет, в последующих отчетных периодах и признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда возникли налогооблагаемые временные разницы. Отложенные налогооблагаемые обязательства рассчитываются как произведение налогооблагаемых временных разниц отчетного периода на ставку налога на прибыль по налоговому законодательству РФ и учитываются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете «Отложенные налоговые обязательства». Аналитический учет таких обязательств организуется по тем видам, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Например в п. 15 ПБУ 18/02, если для налогообложения прибыли организации за отчетный год сумма начисленной амортизации по объекту основных средств (используется нелинейный способ) составила 16 000 руб., а для целей бухгалтерского учета (используется линейный способ) - 10 000 руб., сумма налогооблагаемой временной разницы при определении налоговой базы по налогу на прибыль составит 6 000 руб. (16 000 руб. - 10 000 руб.). Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный год будет исчислено следующим образом:

6 000 x 24% : 100 = 1 224 руб.

Когда налоговым законодательством  предусмотрены разные ставки налога на прибыль по видам доходов, расчет отложенного налогового актива или  отложенного налогового обязательства  необходимо проводить в соответствии с установленными ставками.

   Суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, согласно ПБУ 18\02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», используются для расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка). Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) является налог на прибыль для целей налогообложения.

   Для расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка), уже исчисленного в налоговом учете по нормам законодательства о налогах и сборах, Положением вводится понятие условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль представляет сумму налога на прибыль, рассчитанную от суммы бухгалтерской прибыли, и отражается в бухгалтерском учете. Сумма бухгалтерской прибыли не зависит от суммы налогооблагаемой прибыли, а условный расход (условный доход) по налогу на прибыль исчисляется умножением бухгалтерской прибыли отчетного периода на ставку налога на прибыль по законодательству РФ о налогах и сборах.

   Условный расход по налогу на прибыль учитывается на счете прибылей и убытков субсчете условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль. Начисленный условный расход по налогу на прибыль за отчетный период отражается по дебету счета прибылей и убытков, субсчет условных расходов по налогу на прибыль и кредиту счета расчетов по налогам и сборам. На сумму условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период дебетуется счет расчетов по налогам и сборам и кредитуется счет прибылей и убытков, субсчет условных доходов по налогу на прибыль.

    Расчет текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ведется по данным о величине условного расхода (условного дохода), скорректированного на следующие суммы отчетного периода:

· постоянного налогового обязательства;

· отложенного налогового актива;

· отложенного налогового обязательства.

   Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) представляется в бухгалтерской отчетности в сумме, равной неоплаченной величине налога на прибыль в бюджет.

   Текущий налог на прибыль = условный налог на прибыль + постоянные налоговые обязательства - постоянные налоговые активы + отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства.

Сумма текущего налога на прибыль  должна соответствовать размеру  налога на прибыль, причитающегося к  уплате в бюджет, рассчитанного по правилам налогового учета.

Это означает, что сумма  налога на прибыль, исчисленная с  бухгалтерской прибыли, приведена  в соответствие с суммой налога, причитающейся к уплате в бюджет по налоговому расчету.

Вопрос №3 Роль следователя при проведении судебной бухгалтерской экспертизы.

   Следователь активно применяет свои знания в области бухгалтерского учета при производстве различных следственных действий — допросов обвиняемых, свидетелей и др. B частности, осматривая приобщенные к делу бухгалтерские документы, он устанавливает новые факты, вытекающие из осматриваемых им материалов. Но при этом следователь не может подменять эксперта - бухгалтера.

   Материалы, предъявляемые эксперту, предварительно изучает сам следователь. Он рассматривает их, потому что до назначения экспертизы должен стремиться сам решить возникшие вопросы без помощи эксперта, и для того, чтобы среди этих материалов не оказалось подложных или фальсифицированных документов. Следователь изучает документы с этих позиций как криминалист; к тому же он обладает такими возможностями, которые недоступны эксперту-бухгалтеру.

   Без заключения эксперта-бухгалтера следователь вправе разрешать лишь такие, возникающие по делу вопросы, для выяснения которых достаточны общеизвестные познания в области бухгалтерского учета. Так, если по делу требуется произвести несложные расчеты, связанные с установлением размера материального ущерба, недостачи у кассира и т. п. бухгалтерская экспертиза не назначается. Практически такие расчеты производит сам следователь или по его поручению ревизор, бухгалтер данной организации. 
   Если на основе конкретных материалов дела следователь (суд), разрешая те или иные вопросы, без применения специальных знаний из области бухгалтерского учета может установить истину, то для выяснения этих вопросов не следует назначать бухгалтерскую экспертизу. Однако, в том случае, если необходимость в проведении бухгалтерской экспертизы все-таки возникла, то следователь активно содействует ее более оперативному и качественному завершению.

   После выяснения рассмотренных вопросов следователь предоставляет эксперту-бухгалтеру для ознакомления материалы. Если они находятся в одном томе, их следует подшить и пронумеровать. Если же в томах помещены и иные материалы, не имеющие отношения к бухгалтерской экспертизе, в постановлении о назначении бухгалтерской экспертизы следует указать листы дела, имеющие значение для экспертизы. 
   Следователь принимает меры к сохранности необходимых документов до ознакомления обвиняемого с теми вопросами, которые он ставит; в противном случае не исключается, что, ознакомившись с вопросами, обвиняемый предпримет меры к уничтожению определенных документов или фальсификации их.

   После предварительного ознакомления с материалами дела эксперт-бухгалтер составляет план работы. Следователь знакомится с этим планом, выясняет срок производства экспертизы. При наличии возражений он просит внести в план изменения или дополнения. В случае возражения эксперта следователь обращается к руководителю экспертного учреждения. 
   Бухгалтерские документы могут быть предоставлены эксперту на все время проведения экспертизы. Со следственными материалами следователь знакомит его с самого начала. Впоследствии, по мере выявления новых материалов такого же характера, следователь знакомит эксперта и с ними. В случае необходимости последний может повторно ознакомиться с материалами дела.

   Предъявленные документы эксперт-бухгалтер, как правило, изучает в помещении, где работает следователь из материалов, которые не могут быть доставлены в кабинет следователя (громоздкие документы и учетных регистры, нужные для повседневной работы организации), следователь отбирает в первую очередь те, которые следует предъявить эксперту-бухгалтеру. 
   Следователь контролирует работу эксперта-бухгалтера с тем, чтобы обеспечить всестороннее и полное исследование экспертом всех материалов, требуемых для дачи обоснованного заключения.

Контролируя деятельность эксперта, следователь в тоже время вникает  в материалы экспертизы, усваивает  их. В частности, наблюдая за выполнением  экспертом-бухгалтером плана работы, следователь:

•  
  интересуется все ли возможные приемы и способы исследования данных бухгалтерского учета использует эксперт;
•  
  обеспечивает использование экспертом всех материалов;
•  
  организует в необходимых случаях встречи обвиняемого с экспертом;
•  
  документально оформляет соответствующие заявления и объяснения обвиняемого;
•  
  обеспечивает сбор дополнительных данных;
•  
  ставит в ходе следствия перед экспертом дополнительные вопросы и т.д.

   Указывая на необходимость конкретного контроля за деятельностью эксперта-бухгалтера, следователь, однако, не должен вмешиваться в деятельность эксперта по существу, а также не допустимы попытки следователя влиять на содержание заключение эксперта-бухгалтера. 
   В необходимых случаях следователь устраняет назначенного эксперта от дальнейшего проведения бухгалтерской экспертизы, а если для этого есть веские основания, то вместо него назначает другого. К такой мере он прибегает в случаях, когда:

•  
  в процессе экспертизы обнаруживаются основания для отвода эксперта;
•  
  эксперт-бухгалтер на длительный срок выбывает по болезни;
•  
  в процессе экспертизы обнаруживается неспособность эксперта дать квалифицированное заключение по поставленным вопросам.

   Согласно положения об организации производства судебной экспертизы срок производства определен в пределах 10-20 дней. Однако в некоторых случаях срок может быть продлен. Так как этот срок имеет большое значение для дела и нередко существенно влияет на сроки следствия, то следователь должен уделять большое внимание тому, чтобы экспертиза была проведена не только качественно, но и быстро.

   Следователь, постоянно осуществляя контроль за работой эксперта-бухгалтера, своевременно реагируя на неоправданную затяжку экспертизы, должен производить расследование по плану, выполнять следственные действия, независящие от проводимой экспертизы.