Контрольная работа по "Аудит"

     Содержание 

     1 Организация системы внутреннего контроля на предприятии

     2 Особенности проведения обязательного аудита

     3 Аудит учета нематериальных активов

     Библиографический список 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Организация системы внутреннего контроля на предприятии 

     Для успешной деятельности предприятия, повышения  уровня рентабельности, сохранения и  приумножения его активов необходим  отлаженный механизм управления, важнейшим  элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный контроль. В  рыночных условиях он выступает важным средством организации и регулирования всех видов деятельности по производству продуктов и услуг. Проникая во все сферы правоотношений, контроль затрагивает интересы миллионов людей, тысяч организаций. В этой связи становится необходимой организация контроля, которая обеспечивала бы принятие оперативных управленческих решений. Ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля берет на себя руководство предприятия. Чем сложнее организационная структура предприятия, тем более совершенной и гибкой должна быть система внутрихозяйственного контроля.

     Система внутреннего контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия. Контроль, выявляя слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, избегать кризисных ситуаций и позволит сократить расходы на проведение внешнего аудита.

     В самом узком толковании термин «внутренний  контроль» можно определить как сбор информации об объекте контроля. Такого рода контроль осуществляется всеми менеджерами компании в рамках выполняемых ими функций. Так, директор по продажам с целью управления процессом продаж регулярно проверяет отчеты об объемах продаж, информацию о претензиях к качеству реализуемой продукции и т.п. В широком понимании внутренний контроль – это непрерывный процесс, включающий сбор и анализ информации для принятия управленческих решений, ориентированных на эффективность деятельности компании.

     Существует  специальное федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и  внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», разработанное с  учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей. В соответствии с ним «система внутреннего контроля» - совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Отечественным исследователем в данной области  Бурцевым В.В. приводится следующее  обобщающее определение понятия: «Внутренний  контроль организации, наделенными  соответствующими полномочиями (субъекты внутреннего контроля), либо в автоматическом режиме, заданном указанными субъектами и под их управлением, следующих действий:

     а) определение фактического состояния  или действия управляемого звена  системы управления организацией (объекта  контроля);

     б) сравнение фактических данных с требуемыми, то есть с базой 
для сравнения, принятой в организации, заданной извне либо основанной на рациональности;

     в) оценка отклонений, превышающих предельно  допустимый 
уровень, и степени их влияния на аспекты функционирования 
организации;

     г) выявление причин данных отклонений.

     Понятие «система внутреннего контроля»  также одно из важнейших понятий  в современном международном  аудите.

     Система внутреннего контроля (Internal control system) - политика и процедуры (средства внутреннего  контроля), принятые руководством клиента для содействия в реализации целей руководства, предусматривающих, насколько это практически выполнимо, упорядоченное и эффективное ведение бизнеса (финансово-хозяйственной деятельности), включая строгое следование политике руководства, обеспечение сохранности активов, предотвращение и обнаружение фактов злоупотреблений и ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку достоверной финансовой информации.

     Как и любая система, внутренний контроль состоит из отдельных элементов. Их можно представить в виде схемы, приведенной ниже.

     Под контрольной средой понимаются осведомленность  и действия руководства аудируемого  лица, направленные на установление и  поддержание системы внутреннего  контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

     - стиль и основные принципы  управления данным аудируемым  лицом;

     - организационная структура аудируемого лица;

     - распределение ответственности  и полномочий;

     - осуществляемая кадровая политика;

     - порядок подготовки финансовой (бухгалтерской)  отчетности для внешних пользователей;

     - порядок осуществления внутреннего  управленческого учета и подготовки  отчетности для внутренних целей;

     - обеспечение соответствия хозяйственной  деятельности аудируемого лица  требованиям законодательства;

     - наличие и особенности организации  работы ревизионной комиссии, службы  внутреннего аудита в составе  органа управления аудируемого  лица.

     Неотъемлемым  элементом системы внутреннего  контроля являются средства контроля, то есть элементы представления и  накопления контрольной информации, позволяющей однозначно интерпретировать факты хозяйственной жизни экономического субъекта. Рассматривая средства внутрихозяйственного контроля как множество невидимых на первый взгляд «датчиков», участвующих во всех хозяйственных операциях и технологических процессах и реагирующих на ошибки (несоответствия) можно сказать, что элементы средств внутреннего контроля присутствуют в работе всех служб и отделов экономического субъекта. К ним относят документирование и документооборот, нормирование, внутрифирменное правовое регулирование, систему должностных инструкций и т.д.

     Аудитору  необходимо понимание системы бухгалтерского учета, достаточное чтобы определить:

     - основные группы и типы операций, осуществляемых аудируемым лицом;

     - способы инициирования таких  операций;

     - основные регистры бухгалтерского  учета, методы систематизации  и хранения первичных документов и счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности либо иной отчетности;

     - процесс ведения бухгалтерского  учета и составления финансовой  отчетности от момента инициирования  важных операций и прочих событий  до момента их включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

     Аудитору  необходимо получить понимание контрольной  среды, достаточное для оценки отношения  к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица, его  осведомленности и предпринимаемых  относительно указанных средств действий, а также их значимости для аудируемого лица.

     Для разработки плана аудиторской проверки аудитору необходимо получить достаточное  понимание процедур (средств) контроля. При этом аудитору следует учитывать  информацию о наличии или отсутствии процедур контроля, полученную в ходе изучения контрольной среды и системы бухгалтерского учета, для определения необходимости дополнительного изучения этих процедур. Так как процедуры контроля находятся в тесной взаимосвязи с контрольной средой и системой бухгалтерского учета, некоторые знания относительно данных процедур могут быть приобретены в процессе изучения аудитором контрольной среды и системы бухгалтерского учета.

     Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

     1) осуществление упорядоченной и  эффективной деятельности предприятия;

     2) обеспечение соблюдения политики  руководства каждым работником  предприятия;

     3) обеспечение сохранности имущества  предприятия.

     Необходимо  заметить, что потребность во внедрении внутреннего контроля возникает вслед за ростом организации: деятельность руководителей усложняется, и они просто бывают вынуждены перейти к делегированию полномочий.

     Организованный  внутренний контроль позволяет не только своевременно обнаружить недостатки в деятельности предприятия, но и принять меры по их устранению. Система внутреннего контроля может быть эффективной (или неэффективной) в зависимости от ее способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации от принимаемых им рисков.

     Для достижения целей системы внутреннего  контроля необходимо решение отдельных  задач. Руководство предприятия  обязано обеспечить организацию  и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной  для того, чтобы:

     - в бухгалтерскую отчетность было  включено все, что должно быть  включено, при этом все было  бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;

     - бухгалтерская (финансовая) отчетность  давала бы верное и объективное  представление о предприятии в целом;

     - компьютерные программы, контролирующие  функционирование учетной системы,  включающие формирование первичных  документов, их анализ и разноску  по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

     - средства предприятия не могли  быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;

     - все отклонения от планов своевременно  выявлялись, анализировались, а виновные  несли ответственность;

     - внутренняя отчетность оперативно  передавалась лицам, уполномоченным  принимать управленческие решения,  для ее оптимального использовании.

     Из  перечисленных выше задач руководства  предприятия по организации внутреннего  контроля видна неразрывная связь  системы внутреннего контроля с  двумя видами бухгалтерского учета: бухгалтерским финансовым учетом и  бухгалтерским управленческим учетом.

     Первые  три задачи обеспечиваются связью системы  внутреннего контроля с системой бухгалтерского учета, а три последние  – с системой бухгалтерского управленческого  учета.

     Системы бухгалтерского учета и внутреннего  контроля должны быть согласованы. Система двойной записи, лежащая в основе любой коммерческой учетной системы, определяет порядок регистрации и обеспечивает контроль, целью которого является предупреждение ошибок, злоупотреблений или возникновения случайных убытков В свою очередь система бухгалтерского учета может считаться надежной и эффективной, если надежны все стадии обработки информации, выполняемые ею:

     - контроль правильности оформления  и полноты первичных учетных  документов, их систематизация и  хранение;

     - отражение содержания первичных учетных документов в форме бухгалтерских записей и фиксация фактов хозяйственной деятельности в соответствии с нормативными положениями и учетной политикой;

     - расчет оценочных показателей  и их отражение в форме бухгалтерских  записей;

     - ведение регистров учета;

     - формирование отчетности

     - обеспечение сохранности информации, создание архивов учетной документации  и т.д.

     Руководство предприятия должно обеспечивать существование  надежной системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля как  раз и должна в свою очередь обеспечивать надежность выполнения всех стадий учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Особенности проведения обязательного аудита 

     Формальный  обязательный аудит проводится для  соответствия требованиям законодательства и требует соответствия аудитора ряду требований:

     Компания-аудитор  должна иметь лицензию, разрешающую  данный вид деятельности;

     С 01.01.2010 аудиторская компания должна вступить в СРО (саморегулируемая организация);

     Профессиональная  ответственность аудитора подлежит обязательному страхованию;

     Аудиторская компания не должна быть аффелирована клиенту, то есть не должно наблюдаться  прямой зависимости между аудитором  и аудируемыми организациями. К  числу таких зависимостей, в частности, относится соучредительство, общее  руководство, одни и те же бухгалтеры и наличие разных родственных связей;