Контрольная работа по "Аудиту"

Требуется: определить, имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких и как преодолеть эти нарушения?

В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудитор  не может проводить проверку на том  предприятии, где управляющим является человек, с которым имеются родственные или дружеские отношения.

 

 

Ситуация №11

При проверке аудитор собрал следующие доказательства:

1) выписку  из реестра акционеров — для подтверждения наличия акций в собственности предприятия-клиента;

2) акт  инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;

3) анализ  затрат, подготовленный работником  предприятия. 

Требуется: распределить полученные доказательства по степени их значимости.

1. – 1) Наиболее значимым является выписка из реестра акционеров.
2. – 2) Акт инвентаризации материально-производственных запасов.
3. – 3) Наименее значимым является анализ затрат, подготовленный работником.

Согласно Федеральному закону «Об  аудиторской деятельности» от 13.07.2001 №119-ФЗ, существенными доказательствами аудиторской проверки являются правоустанавливающие документы, к которым в том  числе относится выписка из реестра  акционеров, которая является официальным  документом. Следовательно, выписка  является самым значимым документом проверки.

Аудитор имеет право собирать доказательства в ходе проверки доказательства, к  которым относятся и акты инвентаризации материально-производственных запасов  по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора. Акт инвентаризации является вторым по значимости доказательством из предоставленного списка, поскольку отражает факт наличия материально-производственных запасов на предприятии и, соответственно, правильности и полноты отражения запасов в учете.

Анализ затрат, подготовленный работником предприятия не является существенным доказательством, поскольку подлежит дополнительной проверке сам по себе. Анализ не представляется ни в вышестоящие  органы, ни в налоговые и другие официальные службы и не утверждается руководством предприятия и является рабочим, а не первичным документом, и поэтому может быть использован  при проверке только в качестве вспомогательного материала, на который нельзя будет  сослаться при написании отчета аудитора.

 

Ситуация №12

Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Требуется: оценить имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.

Согласно п. 15 Стандарта N 5 «Аудиторские доказательства» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.) надежность аудиторских доказательств  зависит от их источника (внутреннего  или внешнего), а также от формы  их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей  от конкретной ситуации, исходят из следующего:

- аудиторские доказательства, полученные  из внешних источников (от третьих  лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

- аудиторские доказательства, полученные  из внутренних источников, более  надежны, если существующие системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля являются эффективными;

- аудиторские доказательства, собранные  непосредственно аудитором, более  надежны, чем доказательства, полученные  от аудируемого лица;

- аудиторские доказательства в  форме документов и письменных  заявлений более надежны, чем  заявления, представленные в устной  форме.

 

Ситуация №13

Сотрудник аудиторской организации — студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», при подготовке выпускной квалификационной работы обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации.

Руководитель  аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника.

Председателем ГАК оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия.

Требуется: проанализировать ситуацию, установить характер нарушения и оценить  его последствия.

1. Одной из важнейших обязанностей  аудитора является сохранение  аудиторской тайны. Аудиторские  организации и индивидуальные  аудиторы обязаны хранить тайну  об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Это, прежде всего, обеспечение сохранности сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

В Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» имеется специальная статья «Аудиторская тайна».

«1. Аудиторские организации и  индивидуальные аудиторы обязаны хранить  тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.»

2. Федеральный орган исполнительной  власти, осуществляющий государственное  регулирование аудиторской деятельности, и иные лица, получившие доступ  к сведениям, составляющим аудиторскую  тайну в соответствии с настоящим  Федеральным законом и другими  федеральными законами, обязаны  сохранять конфиденциальность в  отношении таких сведений.

В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской  организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими  доступ к сведениям, составляющим аудиторскую  тайну, вправе потребовать от виновного  лица возмещения причиненных убытков.

Статьей 21 регламентирована ответственность  за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите:

«1. Аудиторские организации и  их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом».

В данной ситуации если указанная  информация была предоставлена сотруднику аудиторской фирмы, являющегося  студентом ВУЗа с письменного  согласия аудируемой фирмы, то факт нарушения отсутствует. Если же такого согласия не было, то руководитель аудиторской фирмы может понести административную ответственность, предусмотренную статьей 21 Федерального закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях. «Статья 13.14. Разглашение информации с ограниченным доступом. Разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом, лицом, получившим доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей, за некоторым исключением, – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей».

 

 

Ситуация №14

Благотворительный фонд «Содействие» в течение 200Х г. получал благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их (за вычетом расходов, связанных с деятельностью фонда, произведенных строго в соответствии со сметой расходов фонда) детским домам и интернатам.

Аудиторская организация предложила фонду свои услуги, однако попечительский совет фонда отказался от ее услуг, посчитав, что в аудиторской проверке нет необходимости.

Требуется: определить, обязательна ли аудиторская проверка фонда?

 

Ситуация №15

В ходе осуществления  аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых  узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах ее производства, о величине рентабельности.

Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме.

Требуется: определить, достаточны ли полученные аудитором аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, исходя из принципа профессионального скептицизма?

 

Ситуация №16

По результатам  аудиторской проверки крупной рекламной  компании аудиторская организация подготовила положительное аудиторское заключение.

Требуется: определить, является ли аудиторское заключение гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга рекламной компании?

 

Ситуаций № 17

ООО «Фотоэкспресс», не подлежащее обязательному аудиту, для получения кредита в банке в августе 2011 г. обратилось к аудиторской организации «Аудит» с просьбой провести аудит за два предшествующих года — 2009 и 2010.

ЗАО «Аудит»  провело аудиторскую проверку и выявило ошибки, влияющие на достоверность отчетности в такой степени, что возможна выдача только аудиторского заключения с оговорками, что и было зафиксировано в предварительном письменном отчете.

Требуется: оценить, правильно ли поступила аудиторская организация?

 

Ситуация №18

Государственный внебюджетный фонд по итогам 2011 г. имеет следующие показатели

— объем  годовой выручки составляет 185 750 тыс. руб.;

—  сумма  активов баланса на конец года — 66 480 тыс. руб.;

Требуется: определить, подлежит ли государственный внебюджетный фонд обязательному аудиту за 2011 год?

 

Ситуация №19

ООО «Стройгарант» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2012 г. предоставить ей кредит.

Банк  запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2011 г. и аудиторское заключение о ее достоверности.

ООО «Стройгарант» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми аудиторами не подлежит обязательной аудиторской проверке.

Однако  в ноябре 2011г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. Организация предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Требуется: определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита организации на цели развития производства?

 

 

 

Ситуация №20

Руководитель  аудируемой организации попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени).

Требуется: определить, какая проблема возникнет с точки зрения независимости, и ответить, какова должна быть реакция аудитора на предложение?

Ситуация №21

Вы —  аудитор фирмы «Персей». Ваша фирма желает переехать в другой офис, и фирма «Персей» предлагает вам очень удобное помещение в здании, собственником которого она является.

Требуется: определить, какие проблемы возникают в связи с этим предложением?

 

Ситуация №22.

Предприятию предстоит крупная торговая сделка. Руководство предприятия обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему налогообложения  для данной сделки и соответствующие тексты договоров с контрагентами.

Требуется: сформулировать предмет договора.

 

Ситуация №23

Руководство таксопарка г. Москвы собирается внедрять новую форму расчета арендной платы за использование автомашин и обращается в аудиторскую фирму с просьбой определить окупаемость таксопарка в условиях внедрения новой арендной платы.

Требуется: сформулировать предмет договора.

 

Ситуация №24

Руководство лесоторговой компании приняло на работу начинающего бухгалтера и обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести проверку его деятельности за первое полугодие отчетного года и проконтролировать его работу в течение второго полугодия.

Требуется: сформулировать предмет договора и разработать схему возможных взаимоотношений бухгалтерии организации и аудиторской фирмы в течение второго полугодия отчетного года.

 

Ситуация №25

В ходе проведения обязательной аудиторской проверки ЗАО «Гирус» аудитор не сумел получить от руководства экономического субъекта необходимые сведения о покупателях продукции ЗАО «Гирус», имеющих значительные суммы задолженностей, и выяснить причины неплатежей.