Контрольная работа по "Аудиту"

Вариант III

Задание 1.

Инвестиционный  фонд с уставным капиталом в 1 млн. руб. имеет объем годовой выручки 45 млн. руб. и сумму активов баланса  на конец отчетного года 15 млн. руб.

Требуется ответить на вопрос: подлежит ли обязательному аудиту его финансовая отчетность?

      В соответствии  с ФЗ 156 фонды обязаны ежегодно по итогам финансового года проводить независимую проверку, т.е. фин. отчетность должна быть подвергнута обязательному аудиту независимо от их фин.показателей

 

Задание 2.

Определите  единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:

Базовые показатели

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской  отчетности проверяемого экономического субъекта (руб.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	21 289	5	1065
Валовой объем реализации без НДС	135 968	2	2719
Валюта баланса	128 038	2	2561
Собственный капитал (итог раздела IV баланса)	20 500	10	2050
Общие затраты предприятия	101 341	2	2027

 

В соответствии с  данным вариантом по данным бухгалтерской  отчетности определяются базовые финансовые показатели, перечисленные в графе 1. Их значения заносятся в графу 2 в денежных единицах, в которых  подготовлена бухгалтерская отчетность. От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в графе 3, а  результат заносится в графу 4.

Если процентные доли, применяемые к базовым показателям, установлены в определенном диапазоне (например, 5-10%), то выбор уровня процента зависит от двух факторов:

1) от уровня риска  - более низкий процент выбирается  при увеличении риска;

2) от масштабов  деятельности организации, подлежащей  аудиту,- более низкий процент  выбирается в случае роста  объемов деятельности организации.

В связи с повышенными  рисками при проведении аудита российских организаций целесообразно применять наиболее низкий процент.

Далее следует определить единый уровень существенности. Аудитор  должен проанализировать числовые значения, записанные в графе 4, и рассчитать на их основе среднюю величину:

(1065+2719+2561+2050+2027) : 5 = 2084 (руб.).

Аудитор может отбросить  значения, сильно отклоняющиеся в  большую или меньшую сторону  от среднего значения (1065 руб. и 2719 руб.).

Наибольшее значение отличается от среднего на (2719-2084) : 2084 х 100% = 30%.

Наименьшее значение отличается от среднего на (2084 - 1065) : 2084 х 100% = 49%.

На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя  величина:

(2561 + 2050 + 2027) : 3 = 2213 (руб.).

Таким образом, величина 2213 руб. является единым показателем  уровня существенности, который аудитор  может использовать в своей работе.

 

Задание 3.

Рассчитайте  приемлемый аудиторский риск. Аудитор  полагает, что внутрихозяйственный  риск – 40%; риск контроля – 70%; риск необнаружения – 12%.

Аудиторский риск – вероятность  наступления двух событий. Событие первое – не обнаружение существенной ошибки после подтверждения достоверности финансового отчета.

Событие второе – "обнаружение" существенной ошибки, каковой на самом деле – нет.

 

Практическое определение: аудиторский риск – степень готовности признать тот факт, что и после положительного заключения в финансовом отчете могут быть существенные ошибки.

 

В практике аудита приемлемый аудиторский риск (ПАР)- это риск на уровне до 5 процентов включительно. В чем заключается аналитический смысл этого показателя? В том, что в 5 из 100 подписанных аудитором заключений могут быть существенные ошибки.

 

Составляющие аудиторского риска: неотъемлемый риск (НР), риск контроля (РК), риск необнаружения (РН).

Формула расчета приемлемого аудиторского риска: ПАР = НР*РК*РН

 

Неотъемлемый или внутрихозяйственный риск – вероятность подверженности отчетности существенным ошибкам. Точных правил для его оценки – нет. Но есть сложившийся вектор практической оценки. Это – консервативный вектор. Даже при благоприятных условиях аудиторы оценивают уровень этого риска значительно выше 50%.

 

Риск контроля – вероятность неэффективности внутреннего контроля. Если вероятность равна 100%, то система внутренних контрольных процедур – абсолютна неэффективна. Для того, чтобы заявить о более низких оценках риска – нужны основания (анализ, тестирование). Если риск контроля не исследуется, то принято оценивать его на уровне 100% независимо от фактической эффективности.

 

Риск необнаружения – вероятность необнаружения аудитором существенных ошибок после необнаружения их системами внутреннего контроля.

 

Решение:

Прямая модель. Она исходит из прямых суждений аудитора. Например, если аудитор полагает, что неотъемлемый риск составляет 40%, риск контроля –70% и риск необнаружения – 12%, то по выше обозначенной формуле ПАР = 0,4*0,7*0,12 = 0,03, т.е. 3%.

 

 

Практические  задания к зачету

по  дисциплине «Аудит»

  для студентов 3 курса заочной  формы обучения 

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Ситуация №1

Предприниматель Попов А. Д. путешествует с аудитором на протяжении трех  недель по Краснодарскому краю, оплачивая поездку последнего.

Во время  путешествия предприниматель ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений, а также провести проверку годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Требуется: определите можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчетности?

А) для деятельности аудитора как консультанта нет препятствий. Б) аудитор не имеет права проверять годовую отчетность товарищества, поскольку предприниматель Попов оплатил его путешествие, в результате чего нарушен принцип независимости.

 

 

Ситуация №2

Во время  проведения проверки по итогам года аудитор  узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия конкурента.

Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия, и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Требуется: определите, нарушает ли он при этом профессиональные обязанности?

Ситуация №3

В период проведения аудита старший аудитор  дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.

Спустя  месяц налоговая инспекция провела  проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.

Требуется: определить, что послужило причиной такой ситуации?

 

В соответствие с Правилом (стандартом) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», старший аудитор несет  ответственность за распределение  работ, надзор и качество выполнения задания по аудиту.

Надзорные функции подразумевают  проверку работы менее опытных участников аудиторской группы более опытными.

В связи с этим старший аудитор  до выдачи аудиторского заключения должен был проверить рабочие документы  своего ассистента и обсудить его  работу, чтобы убедиться в достаточности  и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы. Этого сделано  не было.

 

 

 

Ситуация  №4

Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой аудиторской фирмы нет соответствующих специалистов по страховой деятельности.

Требуется: определить, может ли фирма принять данное предложение?

 

Если  аудиторская фирма не в состоянии  провести аудиторскую проверку по причине  того, что в ее штате нет аудиторов  с соответствующей квалификацией, то можно заключить договор с  другой аудиторской фирмой или кому-то из аудиторов получить нужную квалификацию.

 

 

Ситуация №5

Молокозавод расторг договор со своими аудиторами и пригласил вашу аудиторскую  фирму быть ее аудитором.

Требуется: определить, как Вы будете действовать в этом случае, находясь на месте руководителя аудиторской организации?

Необходимо встретится с предыдущим аудитором, чтобы выяснить возможные  причины сменяя аудитора, провести необходимые процедуры на предмет одобрения клиента; это будет первичный аудит, поэтому необходимо ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью завода, провести анализ УП, проверить соответствие синтетического и аналитического учета, оценить работу внутреннего аудита, по возможности использовать в работе результаты

Несмотря на видимую  заманчивость предложения, следует  изучить:

• причины расторжения договора с предыдущими аудиторами;

• ознакомиться с финансовым положением фабрики за прошлый год,

• изучить, насколько принятие предложения фабрики повлияет на независимость аудиторов;
• провести анализ возможного конфликта интересов (например, крупнейший конкурент фабрики уже является вашим клиентом);
• получить информацию от третьих лиц для оценки репутации возможного клиента и честности менеджеров.

 

Ситуация №6

Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора туристической фирмы. Ваша дочь работает в этой фирме менеджером по продажам.

Требуется: определить, может ли ваша фирма принять это предложение?

Ситуация №7

Для того чтобы взять в банке кредит, организация в поисках поручителей обращается с этой просьбой к своему аудитору.

Требуется: определить, возможно ли принятие данной просьбы аудитором?

Аудитором данная просьба может  быть принята, так как законом  не запрещается оказание данного  рода услуг, а также данная деятельность не влияет на выражение мнения. Однако большинство аудиторских фирм в  соответствии с внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, принятыми в данной фирме могут  принять данное предложение лишь после оценки аудиторских заключений на полноту проверки, давность предыдущей проверки и т.д.

Аудитор не имеет права принимать  риски, связанные с хозяйственной  деятельностью организации-клиента, например, давать поручительства, подтверждения, гарантии. В данном случае возникает  опасность потери независимости  аудитора.

 

Ситуация №8

Аудиторская фирма оказывает аудиторские услуги и дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения. Доля консультаций превышает в общей работе долю аудиторских услуг.

Требуется: определить, существуют ли в данной ситуации противоречия нормативным актам, регулирующим аудиторскую деятельность?

 

Ситуация №9

Аудиторская фирма проводит проверки ООО «Спектр», и на протяжении пяти лет назначает руководителем проверки аудитора Трифонова О. А. Каждый год с ним работали разные ассистенты.

Требуется: определить, имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?

В данной ситуации безусловно имеет  место конфликт интересов, так как  Трифонова О.А. на протяжении пяти лет  проверял одну и туже фирму, следовательно  можно сделать вывод, что по истечении  такого длительного периода он не может беспристрастно, независимо и  объективно проводить проверку предприятия, а следовательно нарушаются основные принципы аудита:

— независимость, т.е. аудитор должен быть свободен от давления, контроля, как  со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих  лиц.

— объективность – аудитор должен быть беспристрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов и  формировании суждений, выводов и  заключений.

Для преодоления конфликта интересов  нужно сменить аудитора.

 

Ситуация №10

Аудиторскую проверку ЗАО «Инком» проводит группа аудиторов, один из которых близкий друг руководителя предприятия.