Контрольная работа по "Аудиту"

 

ФГОБУ ВПО

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Кафедра аудита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Основы аудита»

вариант № 14

 

 

Студент – 

                                                               Курс – 4,

                                                               Преподаватель - 

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар  2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

Аудиторские доказательства…………………………………………..    1

Практическая работа……………………………………………………   7

Список использованных источников…………………………………..  21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторские доказательства.

     Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).[2]

    Дополнительные требования к аудиторским доказательствам раскрыты в Федеральном правиле (стандарте) № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 № 228.

        В качестве доказательств в аудите может быть использована любая информация, позволяющая аудитору формировать свое мнение о достоверности данных учета или отчетности в целом.       

       Аудиторские доказательства должны быть достаточными (по количеству) и надлежащими (по качеству).   По источнику представления их подразделяют на внешние, внутренние и смешанные.

      Внешние аудиторские доказательства - это информация, полученная от третьей стороны в письменном виде.

        Внутренние аудиторские доказательства - это информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде.      

       Смешанные аудиторские доказательства - это информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденная третьей стороной в письменном виде.

       По степени ценности и достоверности для аудиторской организации эти виды доказательств располагаются следующим образом: внешние доказательства, затем смешанные и внутренние доказательства.

      Доказательства, полученные самой аудиторской организацией, обычно являются более достоверными, чем доказательства, предоставленные экономическим субъектом, а доказательства в форме документов и письменных показаний обычно более достоверны, чем устные.

     Источниками получения аудиторских доказательств могут быть:

                  - первичные документы, регистры бухгалтерского учета;

                  - письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;

                 - информация, полученная из различных источников.

      Наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций.[3]

      К факторам, влияющим на суждение аудитора о том, что является достаточным, надлежащим аудиторским доказательством, относятся:

         аудиторский риск;

          характер систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, оценка           риска средств контроля;

         существенность проверяемой статьи финансовой отчетности;

         опыт работы аудитора;

         результаты аудиторских процедур;

         источник и достоверность информации.

       Характер, временные рамки и объем процедур проверки по существу зависят от проверяемой предпосылки (утверждения), представленной руководством аудируемого лица в финансовой отчетности.

       Предпосылки, представленные руководством аудируемого лица в финансовой отчётности, подразделяют на следующие виды:

       существование - отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически существуют;

       возникновение, права и обязательства - отраженные в бухгалтерской отчетности хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица;

      полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем;

    точность и оценка - финансовая и прочая информация раскрыта достоверно и в надлежащих суммах;

     классификация и понятность - финансовая информация представлена и описана правильно, а раскрываемые в ней хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в понятной форме.[1]

     Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу.

     Процедуры получения аудиторских доказательств подразделяют на следующие виды:   

       инспектирование — проверка записей, документов или материальных активов;

       наблюдение — отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

        запрос — поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

        подтверждение — ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;

       пересчет — проверка точности арифметических расчетов в первичных учетных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельно расчетов;

       аналитические процедуры — анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях аудируемого лица, а также изучение взаимосвязи этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причин возможных отклонений от неё.

      Если были выявлены серьезные сомнения относительно достоверности отражения хозяйственных операций в финансовой отчетности, то аудитор должен попытаться получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для устранения такого сомнения. При невозможности получения таких доказательств аудиторское заключение модифицируют.

     Единые требования в отношении аудиторских доказательств предъявляются в следующих случаях:

      - присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов;

      - раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах;

      - оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях;

      - раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

     Функцией аудитора является наблюдение за процедурами, выполняемыми сотрудниками аудируемого лица, а также проведение самостоятельно выборочно контрольных пересчетов, чтобы убедиться в том, что порядок, установленный руководством аудируемого лица, соблюдается.

      Аудитор должен получить аудиторские доказательства в отношении раскрытия информации о судебных делах и претензионных спорах, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность. Если в ходе проверки выявлены судебные дела или претензионные споры или аудитор считает, что они могут иметь место, то аудитор с согласия аудируемого лица должен обратиться непосредственно к организации, оказывающей экономическому субъекту юридические услуги. При отказе руководства аудируемого лица в выдаче аудитору разрешения на обращение к организации, оказывающей ему юридические услуги, это следует рассматривать как ограничение объема аудита и выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения.

    Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства оценки и раскрытия информации о долгосрочных финансовых вложениях аудируемым лицом, если их величина является существенной для финансовой отчетности.

     В задачу аудитора также входит получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств раскрытия информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в соответствии с требованиями к финансовой отчетности.

     Федеральным правилом (стандартом) № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников», утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 № 228, определены требования в отношении процедур оформления, получения и использования аудиторских доказательств третьей стороны.

    Внешнее подтверждение — это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством направления третьей стороной аудитору (по требованию аудируемого лица) ответа на запрос аудируемого лица о предоставлении информации относительно какой-либо определенной статьи финансовой отчетности, оказывающей влияние на предпосылки ее подготовки.

      Внешние подтверждения используют в отношении:

             остатков средств на счетах в кредитных организациях и иной информации, получаемой от кредитных организаций;

             дебиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета;

             материально-производственных запасов, находящихся на складах третьих сторон после передачи в переработку или на комиссию;

             финансовых инструментов, приобретенных, но не доставленных аудируемому лицу на отчетную дату;

             полученных займов;

             кредиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета. [4]

          Виды внешних подтверждений и их характеристика приведены в Федеральном правиле (стандарте) № 18:

       позитивные — являются надежными аудиторскими доказательствами;

       негативные — менее надежные доказательства, по сравнению с позитивными подтверждениями.        Аудитор может использовать комбинацию позитивных и негативных внешних подтверждений.      

       В задачу аудитора входит контроль отбора тех лиц, которым направляются запросы, подготовку, рассылку запросов о внешнем подтверждении и обработку ответов на запрос.

     Аудитор должен оценить, насколько результаты полученных ответов с учетом результатов других проведенных аудиторских процедур обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении проверяемой предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторские доказательства подлежат рассмотрению аудитором в  совокупности, а не по отдельности. При этом большая уверенность обеспечивается, как правило, при рассмотрении непротиворечивых аудиторских доказтельств из разных источников или разных по характеру аудиторских доказательств.

Например, подтверждающая информация, полученная из независимого по отношению к аудируемому лицу источника, может увеличить уверенность аудитора, обеспеченную аудиторскими доказательствами, полученными на основе информации, подготовленной самим аудируемым лицом.[5]

 

 

 

 

 

ЗАО «ТВЕРЬ-АУДИТ»                                    ИНН 6926033354  ОГРН 587426                              Юр. Адрес:175526, г.Тверь, пер. Прямой, д. 11 Тел./факс (0822) 25-14-61 р/с №40702810400000000952,                               в АКБ «Волжский»,г. Тверь,                                           к/с 301018100000000000463, БИК 042583463

Генеральному директору   ООО «Дуаль»    Шпакову П.М.

                         

Письмо о проведении аудита.

Вы  обратились к нам с просьбой о  проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в части финансовых вложений за 2012 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы  будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты  требуют, чтобы мы планировали и  проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.