Контрольная работа по "Аудиту"

Содержание

 

Задание 1……………………………………………………………………………3

Задание 2…………………………………………………………………………….8

Задание 3……………………………………………………………………………9

Список литературы………………………………………………………………13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

Страхование профессиональной ответственности  аудитора.

 

Эффективное развитие российских предприятий  и привлечение инвестиций в экономику  невозможны без участия квалифицированных  аудиторов и проведения качественного  аудита. Для повышения статуса  современного российского аудита требуется  решение следующих задач: повышение  квалификации аудиторов, качества и надежности аудита, совершенствование законодательства об аудите и улучшение стандартов аудита, создание надежных каналов предоставления аудиторам различной информации по вопросам аудита.

Особую значимость на современном  этапе приобретает обязательный аудит, который выступает как  одно из основных средств, понуждающих  экономические субъекты предоставить достоверную информацию об их реальном финансовом положении заинтересованным пользователям финансовой информации. В связи с этим обязательный аудит  приобретает публично-правовое значение. 
К лицам, занимающимся обязательным аудитом, должны предъявляться специальные требования. Так, необходимым условием осуществления деятельности, связанной с проведением обязательного аудита, является страхование ответственности аудиторской организации. Договор страхования в данном случае выступает формой финансового обеспечения ответственности аудитора [3, 56].

Страхование ответственности аудиторов  распространено во многих странах и  зачастую является обязательным. Например, большое внимание вопросам страхования аудиторской деятельности уделяется в Швеции. Аудиторы и аудиторские организации должны заключать соглашение о страховании или оставлять в Комиссии по аудиторской деятельности залог под обязательство возмещения убытков, которые аудитор или аудиторская организация могут понести в ходе своей деятельности. Исключение из этого требования может быть сделано Комиссией по аудиторской деятельности только при наличии особых обстоятельств. По законодательству Испании, аудиторы отвечают лично и солидарно перед аудируемыми организациями и третьими лицами за вред, причиненный из-за невыполнения аудиторами своих обязательств. Если вред причинен аудитором, работающим в аудиторской организации, отвечает как аудитор, так и организация. Остальные учредители-аудиторы, которые не подписывали аудиторское заключение, отвечают за причиненный вред в форме субсидиарной ответственности солидарно. Необходимым условием внесения в Реестр аудиторов является предоставление гарантии ответственности в форме депозита, государственных ценных бумаг, векселя финансовых организаций, зарегистрированных в специальном реестре Министерства экономики и Банке Испании, страховой полис гражданской ответственности. При этом в первый год деятельности устанавливается минимальная сумма ответственности. Для аудиторских организаций соответствующая сумма определяется умножением минимальной суммы на число учредителей организации независимо от того, являются они аудиторами или нет. В последующие годы минимальная сумма гарантии ответственности увеличивается на 30 процентов. Аудиторские организации и аудиторы должны ежегодно подтверждать действие полиса или векселя. Невыполнение данного требования -безусловное основание для запрещения осуществления аудиторской деятельности [3, 76].

Наличие договора страхования позволяет  переложить бремя возмещения убытков  на страховую организацию. Ведь никто  не может быть застрахован от ошибок и упущений при осуществлении  профессиональных обязанностей, а вред, причиненный такими ошибками, может  оказаться весьма значительным. При  этом причинитель вреда не всегда обладает достаточным количеством  собственных средств для самостоятельного возмещения причиненного вреда. Следовательно, необходимо привлечение иных финансовых ресурсов. Их могут предоставить страховые компании, которые посредством сострахования и перестрахования в состоянии нести довольно крупные риски.

Таким образом, страхование ответственности  выполняет двоякую функцию: с одной стороны, ограждает страхователя или иных застрахованных лиц от материальных потерь в случае необходимости возмещения причиненного ими вреда третьим лицам, а с другой - обеспечивает потерпевшим получение причитающейся им компенсации [3, 58].

Применительно к страхованию ответственности  аудиторов, как правило, говорят о страховании профессиональной ответственности. В России данный вид страхования еще недостаточно исследован. Не сложилось и само понятие «профессиональная ответственность». Зачастую ее рассматривают как разновидность гражданской ответственности, связанной с возмещением вреда, причиненного при выполнении профессиональных обязанностей.

Страхование профессиональной ответственности - вид страхования, предназначенный  для страховой зашиты лиц определенных профессий, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, против юридических  претензий, вытекающих из действующего законодательства или исков к  ним, возместить клиентам материальный ущерб в результате небрежности, допущенной указанными лицами в процессе выполнения служебных обязанностей [4,109].

Поскольку ответственность аудиторов  очень высокая, т. е. высок риск аудиторской  проверки, возникает проблема страхования  аудиторского риска. В развитых странах  аудиторские фирмы тратят до 10% прибыли  на страхование аудиторских рисков.

В России также наметилась тенденция  к увеличению количества аудиторских  фирм, заключающих договоры страхования.

Страхованию риска аудиторскими фирмами  препятствует ряд обстоятельств: высокие  тарифы страхования, неприемлемые условия  страхования, отсутствие нормативной базы по аудиту для доказательства в суде факта некачественного оказания аудиторских услуг. Основная особенность страхования профессиональной ответственности - общий для всех профессий объект страхования: имущественные интересы застрахованного физического лица, связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном законодательством, возместить ущерб, причиненный третьим лицам в результате ошибки или упущения, совершенных при исполнении профессиональных обязанностей.

Необходимо различать страхование  профессиональной и гражданской  ответственности: гражданская ответственность  шире профессиональной ответственности, которая является как бы одним  из ее разделов.

Но эти как бы несущественные на первый взгляд различия носят принципиальный характер. Так, никоим образом не может  быть застрахована профессиональная ответственность  аудиторской фирмы как юридического лица, потому что юридическое лицо носителем профессии не является. Речь может идти только о страховании гражданской ответственности [4, 109].

В отличие от страхования имущества  или личного страхования объект страхования профессиональной ответственности носит субъективный характер, т.е. наступление страхового случая зависит не от внешних факторов - стихии, природных явлений, действий других людей, а от квалификации лица, осуществляющего деятельность в соответствии с определенной профессией.

Как правило, единым при страховании  профессиональной ответственности  является и определение страхового случая: им признаются вступившие в  законную силу решения суда (общегражданского или арбитражного), устанавливающие  имущественную ответственность  страхователя за причинение материального  ущерба клиенту. Кроме того, страховым случаем может быть признано и наличие обоснованной претензии клиента, но при условии бесспорных доказательств причинения последнему вреда страхователем [4, 117].

Досудебное урегулирование претензий  возможно при наличии бесспорных доказательств причинения вреда страхователем (аудиторской организацией), признания обоснованности возникновения ответственности страхователем. В этом случае судебное разбирательство нежелательно, так как будет означать публичное признание аудитором своей некомпетентности и может повлечь за собой негативные последствия (например, уменьшение числа клиентов). При досудебном урегулировании претензий определение размера подлежащего компенсации ущерба происходит при участии страховщика или его представителя.

Таким образом, страховщик предоставляет  страхователям (застрахованным лицам) страховую защиту в случае предъявления им третьими лицами требований о возмещении вреда, который потребители услуг страхователя (застрахованного лица) понесли в результате непреднамеренной ошибки или небрежности, допущенных страхователем (застрахованным лицом) в процессе выполнения им своих профессиональных обязанностей в течение срока действия договора страхования. Ошибка аудитора может заключаться в неправомерном применении (неприменении) нормативных правовых актов в области налогообложения, статистического, бухгалтерского учета и отчетности, а также официальных разъяснений к ним при проведении аудиторской проверки, а также в непреднамеренной арифметической ошибке аудитора, связанной с расчетными показателями отчетности аудируемого лица; непреднамеренной ошибке аудитора при проведении консультаций с выдачей письменных рекомендаций по вопросам бухгалтерского учета, финансового, налогового и иного законодательства, регулирующего финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, приведшей к неправильным действиям аудируемого лица. При этом к заявлению, содержащему требование о страховой выплате, необходимо приложить документы, подтверждающие право на обращение за страховой выплатой, наступление страхового случая и размер подлежащего возмещению вреда. Такими документами могут быть:

- договор обязательного страхования  ответственности аудитора;

- признанное страхователем требование  аудируемого лица или другого лица, в пользу которого заключен договор страхования ответственности, о возмещении вреда с приложением документов, подтверждающих причиненный вред и его размер;

- вступившее в законную силу  решение суда о возмещении  вреда, причиненного страхователем при осуществлении аудиторской проверки;

-копия договора оказания аудиторских  услуг, заключенного между страхователем и аудируемым лицом;

- документы, подтверждающие расходы, связанные с принятием мер по предотвращению и уменьшению размера вреда;

- копия аудиторского заключения  и другие документы [7, 98].

 

Задание 2.

Проанализировать ситуацию, определить имеющиеся несоответствия нормативным  актам. Сформулировать суть несоответствия.

Аудитор помогал составить годовую  отчетность организации. Какое влияние  имеет данный факт на проведение проверки?

 

Данная ситуация не соответствует  статье 8 ФЗ «Об аудиторской деятельности»  независимость аудиторских организаций, аудиторов [1].

Независимость – основной принцип. Соблюдение именно этого принципа является необходимым условием аудита. Очевидно, что аудит теряет всякий смысл, если пользователи информации не будут доверять мнению аудитора. Не вызывает доверия аудитор зависимый, формирующий свое мнение под чьим-то влиянием. Независимость предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц.

Аудиторы должны быть независимы от аудируемой организации, любой третьей  стороны, собственников и руководителей  аудиторской организации.

Аудит не может быть проведен аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, — в отношении этих лиц.

Независимость помогает аудиторам  исполнять аудит беспристрастно и выражать объективные суждения. Каждый аудитор должен быть независим  в своих суждениях как от своих  коллег, включая главного аудитора, так и других работников организации, включая управленческий персонал. Также  следует отметить, что аудиторы не должны получать от работников или  клиентов (партнеров по бизнесу) организации  что-либо ценное (подарки, премии и т.п.), которое может ослабить или предполагает со временем ослабление их независимости.

 

Задание 3.

А) Проверить соблюдение условий хранения и сохранности  наличных денег и других ценностей  в кассе.

Б) Проверить правильность документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы.

В) Проверить кассовую дисциплину при ведении операций по кассе

Г) Проверить учет кассовых операций, ведение кассовой книги.

Д) Проверить полноту и  своевременность оприходования  денежных средств полученных из банка  от юридических и физических лиц.

Инвентаризация центральной  кассы проведена на 2 января комиссией  в составе аудитора Иванова Л.М., главного бухгалтера Смирнова В.Н., кассира  Петровой З.И. Остаток по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 93000 руб. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом.

Инвентаризацией установлено, что в кассе на день проверки было в наличии:

- денег 1200 руб.

-денежных документов  на сумму 112 руб.

На выплату заработной платы за вторую половину декабря  в кассе было 2 ведомости:

 № 3 на общую сумму  18000 руб., по которой выплачено 17500 руб.

№ 4 на 75000 руб., по которой  выплачено 70400 руб. На ведомости нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной подписи) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделаны надписи, сколько выплачено денег, и какая сумма заработной платы депонирована. Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку коммерческого агента Краморенко И.С. от 20 декабря в получении взаимообратно из кассы 300 руб. на срок до 20 января. Разрешительная подпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует.

 

Начинаем аудиторскую проверку со сравнения остатка денежных средств по кассовой книге и фактически (Таблица 1).

Таблица 1 – Проверка фактического остатка денежных средств с учетными данными

Остаток по кассовой книге  на начало дня	Остаток фактически	Отклонение
93000	89512	-3488

 

Фактический остаток денежных средств с остатком по кассовой книге  не сходится, выявлена недостача в  сумме 3488 руб.

Далее проводится аудит документального  оформления кассовых операций.

Кассиром организации  нарушен порядок выдачи заработной платы из кассы организации. На титульном  листе платежной (расчетно-платежной) ведомости обязательно должна быть разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия  или лиц на это уполномоченных. В ведомостях № 3 и 4 таких подписей нет.