Контрольная работа по «Бухгалтерский финансовый учет»

   Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

 

Вопрос 6. Какие доходы работника подлежат налогообложению?

 

Ответ: Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 ч. 2 НК РФ.

  Обязательства по уплате налога на доходы физических лиц могут возникать у любого человека: у гражданина России, у иностранного гражданина, у лица без гражданства; у индивидуального предпринимателя и у наемного работника; у продавшего квартиру, у сдающего садовый домик или автомобиль в аренду, у купившего какой-либо товар по льготной цене; у взявшего ссуду или у давшего деньги взаймы; у взрослого, у старика-пенсионера, несовершеннолетнего и даже у младенца.

  При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы: полученные налогоплательщиком в денежной форме (в рублях РФ или иностранной валюте); полученные налогоплательщиком в натуральной форме (см. ст. 211 НК РФ); право на распоряжение, которыми у налогоплательщика возникло в течение налогового периода; полученные налогоплательщиком в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

   Если у налогоплательщика производятся удержания алиментов, пеней, штрафов, иных административных санкций, то такие удержания не могут уменьшать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

   Налоговая база  подсчитывается по каждой налоговой  ставке в отдельности. По ставке  в размере 35% удерживается налог  с доходов: выигрыши, выплачиваемые  по лотерее, с использованием игровых автоматов, со страховых выплат по добровольному страхованию и др., по ставке 6% налог исчисляется с полученных дивидендов для физических лиц постоянно проживающих в РФ (резидент). Для нерезидентов установлен налог с полученных дивидендов в 30%.  Все остальные доходы физических лиц облагаются по ставке 13%. Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом. К таким доходам относятся: государственные пособия, пенсии и др., следовательно, такие доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные (работник имеет право  на уменьшение своего налогооблагаемого  дохода за каждый месяц в размере 400 руб. на себя и по 300 руб. на каждого ребенка), социальные (перечисления из дохода работника по его просьбе на благотворительные цели, оплата на обучение до 25000 руб. в год.), имущественные (пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества) и профессиональные (к налогоплательщикам, получающим такой вычет, относятся авторы произведений литературы и искусства.)

 

Вопрос 7. Каков порядок распределения общепроизводственных расходов между объектами калькулирования?

Ответ: Порядок распределения общепроизводственных расходов между объектами калькулирования, выбор и обоснование баз их распределения относятся к сфере управленческого учета. Общепроизводственные расходы (переменные и распределенные постоянные), которые списываются на затраты производства (в дебет счета 23 «Производство»), должны ежемесячно распределяться между различными видами продукции (работ, услуг). Порядок такого распределения в П(С)БУ 16 не приводится, так как это является элементом внутрихозяйственного (управленческого) учета, устанавливаемым предприятием самостоятельно и фиксируемым в приказе об учетной политике. Есть несколько общих правил, которые следует учитывать, проводя распределение общепроизводственных расходов между объектами калькулирования, то есть распределение должно проводиться пропорционально избранной базе. При этом очень важно сделать правильный выбор базы с учетом таких условий:

база должна отражать связь между накладными расходами  и причинами, влияющими на них; за базу следует принять такую характеристику производственного процесса, изменение которой в наибольшей степени влияет на величину накладных расходов.

    Выбор неподходящей базы будет означать, что суммы общепроизводственных расходов, относимые на отдельные изделия или заказы, неточно отразят фактически понесенные расходы.

     В зависимости от отраслевой принадлежности предприятия базой для распределения общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции могут быть:

  общий фонд оплаты труда или начисленная заработная плата основных производственных рабочих по видам продукции (работ, услуг); прямые затраты на производство продукции; прямые материальные затраты; сметные ставки по коэффициенто-машино-часам работы оборудования;

количество отработанных машино-часов оборудованием; затраты труда в человеко-часах;

объем выработки в  натуральных или стоимостных  показателях; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (если они выделены в отдельную калькуляционную статью расходов) и т. д.

    Чаще всего распределение общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции производят пропорционально начисленной заработной плате основных производственных рабочих или сумме прямых затрат. Этот способ проще, но реальное значение себестоимости при этом может быть искажено более или менее существенно. Для унификации учетных процедур и сокращения их трудоемкости принимаются сходные методики распределения общепроизводственных расходов как между готовой продукцией и НЗП, так и между видами продукции.

   Для распределения указанных расходов между объектами необходимо определить коэффициент расходов на единицу объекта калькулирования:

 

Норматив распределяемых                        Фактическая сумма распределяемых

общепроизводственных  расходов =         общепроизводственных расходов

на единицу базы распределения                  Величина базы распределения

  за отчетный период

 

 

При умножении рассчитанного норматива распределяемых (переменных и распределенных постоянных) общепроизводственных расходов на величину базы распределения, относящуюся к конкретному объекту затрат (виду продукции, работ, услуг), определяется часть общепроизводственных расходов, включаемых в производственную себестоимость данного вида продукции (работ, услуг) в отчетном периоде. Относимые в состав производственной себестоимости общепроизводственные расходы отчетного периода можно распределить между объектами калькулирования, также определив удельный вес баз распределения соответствующих объектов калькулирования в общем объеме величины базы распределения. Умножением удельного веса на сумму общепроизводственных расходов, включаемых в производственную себестоимость отчетного периода, находим сумму общепроизводственных расходов, относимую в производственную себестоимость конкретного вида продукции (работ, услуг).

 

Вопрос 8.  Дайте определение готовой продукции. На какие виды подразделяется готовая продукция?

Ответ: Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад или заказчиком (покупателем), а также выполненные работы и оказанные услуги.

Вся готовая продукция  по видам подразделяется:

• валовую – полная стоимость законченных готовых изделий, выработанных организацией за отчетный период;
• валовой оборот (валовой выпуск)- стоимость всех изделий, полуфабрикатов, выполненных работ и оказанных услуг, включая незавершенное производство;
• реализованную (проданную) – валовая продукция за вычетом остатков готовой продукции, незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и запасных частей собственной выработки;
• сравнимую - продукцию, которая производилась организацией и в предыдущем отчетном периоде;

     -  несравнимую – продукцию, которая в отчетном периоде производилась впервые.

 

Вопрос 9.  Что является основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации и как он определяется?

Ответ: Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат  формируется на активно пассивном  счете 99 «Прибыли и убытки», который  имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает  прибыль, дебетовое сальдо – убыток.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки»:

• от обычных видов деятельности;
• прочих доходов и расходов;
• потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
• начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу, исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

 

 

Вопрос 10. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

Ответ: Проведение инвентаризации согласно п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

Список литературы:

1. Финансовый  учет: Учебник /Под ред. Проф. В.Г.  Гетьмана – Ф. 59 М.: Финансы и  статистика, 2002.

2.Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред.  Проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ –  ДАНА, 2001.

3. Астахов В.П. Бухгалтерский  финансовый учет: Учебное пособие Москва: ИКЦ «МарТ», 2001

4.Бухгалтерский учет основных  средств /Под ред. С.А. Николаевой. Изд. 3-е перераб. И доп. –  М.: «Аналитика-Пресс», 2002.

5. И.А.Аврова Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет- М.: Бератор-Пресс, 2003.

6. Самоучитель по бухгалтерскому учету. –М.: «Издательство ПРИОР», 2002.

7.Трудовой Кодекс Российской  Федерации. – М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002.

8. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая (с учетом главы 25 «Налог на  прибыль организаций и главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»). – М.: ООО «ВИТРЭМ», 2001.

9. Практический журнал для бухгалтера  «Главбух» за 2002 -  2003 гг.