Контрольная работа по «Бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

“Российский государственный профессионально-педагогический университет”

Институт менеджмента и экономической безопасности

                                      Кафедра  финансов и бухгалтерского  учета

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

 

 

По дисциплине: «Бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит»

Вариант №5

Зачетная книжка №:1205785

 

 

 

 

Выполнил студент:

Группы Тц -312 С АУ

.

Проверил преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Талица 2015

План:

 

1) Учет и аудит материально-производственных  запасов……………………………………………..........2

1.1 Задачи учета материально-производственных запасов……………...2

1.2 Нормативные документы, регулирующие учет материально-производственных запасов……………………………………………………….3

1.3 Первичные документы, регистры  учета……………………………..3

1.4 Синтетический учет материально-производственных запасов…………...........................6

 

2. Задачи………………………………………………...9

 

3. общая оценка финансового состояния предприятия………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 1.

Учет и аудит материально-производственных запасов

 

1. Задачи учета материально-производственных запасов

В процессе хозяйственной деятельности организации для производства готовой продукции приобретают материальные запасы в виде сырья, материалов, комплектующих изделий и другие. Конечным результатом деятельности являются материальные запасы, выступающие в форме готовой продукции. Торговые организации приобретают материальные запасы в виде товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи или конечного потребления.

Учет материально-производственных запасов преследует целый ряд задач:

• контроль за сохранностью;
• полное и своевременное исчисление фактической себестоимости заготавливаемых материалов;
• обеспечение администрации и структурных подразделений предприятия необходимой информацией с целью закупки оптимальной партии ТМЦ;
• предварительный, текущий и последующий контроль за их приобретением и распределением;
• контроль за соблюдением действующих норм и нормативов;
• выявление неиспользуемых материальных ценностей;
• контроль за деятельностью должностных лиц, имеющих отношение к приобретению, приемке и отпуску материалов;
• четкая организация складского хозяйства.

Принято считать, что основной задачей учета производственных запасов является наиболее точное исчисление прибыли. Тем самым признается, что учет этого вида запасов должен быть подчинен достижению конечной цели деятельности предприятия.

 

 

2. Нормативные документы, регулирующие учет материально-производственных запасов

 

• Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально – производственных запасов» (утв. приказ Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. №44н).
• Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №32н)
• Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №33н)
• План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению; утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н.
• Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 №119н)
• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов утв. Постановлением Госкомитета России от 31.10.1997 №71а.

3. Первичные документы, регистры учета

Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию.

Работники бухгалтерии обязаны осуществлять контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операции по движению материалов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену).

Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

Для аналитического учета материалов используются следующие первичные документы:

 

Номер документа	Наименование документа	Цель составления
№М-2	Доверенность	Применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица предприятия при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Оформляется в бухгалтерии предприятия в одном экземпляре и выдается под расписку получателю. Форму №М-2а применяют предприятия, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.  Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи – как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.
№М-2а	Доверенность
№М-4	Приходный ордер	Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков. Составляется в одном экземпляре материально-ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
№М-7	Акт о приемке материалов	Оформляется при приемке материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю. Акт составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии с обязательным участием материально-ответственного лица и представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр – в бухгалтерию предприятия для учета движения материальных ценностей, другой – отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.
№М-8	Лимитно-заборная карта	Применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, услуг, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. Карта выписывается в 2-х экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению – потребителю материалов, второй – складу. Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты. В лимитно – заборной карте расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада – представитель структурного подразделения. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита.
№М-11	Требование-накладная	Применяется для учета движения материальных ценностей внутри предприятия. Накладную в 2-х экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр – для сдающего склада – основание для списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходовании ценностей.
№М-15	Накладная на отпуск материалов на сторону	Применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов. Выписывается в 2-х экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. 1-ый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, 2-ой – получателю материалов.
№М-17	Карточка учета материалов	Применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально-ответственным лицом. Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
№М-35	Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений	Применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий – у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.

 

4. Синтетический учет материально-производственных запасов

 

Для учета материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:

• 10 «Материалы»

К нему могут быть открыты следующие субсчета:

10–1 «Сырье и материалы»;

10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10–3 «Топливо»;

10–4 «Тара и тарные материалы»;

10–5 «Запасные части»;

10–6 «Прочие материалы»;

10–7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10–8 «Строительные материалы»;

10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
• 16 «Отклонение в стоимости материалов»

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

Единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов (по видам, группам, назначению) организация выбирает самостоятельно и закрепляет в бухгалтерской учетной политике. Это могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

Учет поступления материально-производственных запасов

1. Учет материалов приобретенных за плату:

Фактическая себестоимость приобретенных за плату материалов признается в сумме фактических затрат на приобретение (суммы уплаченные поставщику по договору, доставка, погрузка, разгрузка и т.д.) за исключением НДС.

1. Учет поступления материалов по фактической себестоимости на счете «10»:

Д10 – К60 – отражена покупная стоимость материалов поступивших от поставщиков (без НДС)

Д19/3 – К60 – выделен НДС по поступившим материалам

Д60 – К50,51… – оплачено поставщикам за материалы из кассы, с расчетного счета…

Д68 – К19/3 – НДС предъявлен к возмещению из бюджета

б) Учет поступления материалов с использованием счетов «15» и «16» (по твердым учетным ценам):

Д15 – К60 – отражена покупная стоимость материалов (без НДС)

Д19/3 – К60 – Выделен НДС по поступившим материалам

Д15 – К60 – отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (Без НДС)

Д19/3 – К60 – Выделен НДС за услугу транспортной организации по доставке материалов

Д60 – К50,51… – Оплачено поставщикам за материалы из кассы, с расчетного счета…

Д60 – К50,51… – Оплачены услуги транспортной организации по доставке материалов из кассы, с расчетного счета…

Д10 – К15 – Оприходованы материалы по учетной цене

Д68 – К19/3 – НДС предъявлен к возмещению из бюджета

В конце месяца определяем фактическую себестоимость приобретенных материалов и списываем отклонения:

• Если учетная цена больше фактической себестоимости

Д15 – К16 – списана сумма отклонений фактической себестоимости от учетной цены

• Если учетная цена меньше фактической себестоимости

Д16 – К15 – списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены

Д20 – К16 – (красное сторно) – списана в производство сумма выявленных отклонений

Д20 – К16 – (дополнительная проводка) – списана в производство сумма выявленных отклонений

2. Учет материалов Поступивших в счет вклада в уставный капитал:

Д10 – К75/1 – отражена стоимость материалов поступивших в счет вклада в уставный капитал

Д19/3 – К75/1 – выделен НДС по поступившим материалам

Д68 – К19/3 – НДС предъявлен к возмещению из бюджета

3. Учет материалов поступивших безвозмездно:

Д10 – К98/2 – отражена стоимость материалов полученных по договору дарения (без НДС)

Выбытие материально-производственных запасов

1. Списание материалов в производство:

Д20 – К10 – списание материалов в основное производство

Д23 – К10 – списание материалов во вспомогательное производство

Д25 – К10 – списание материалов на общепроизводственные нужды

Д26 – К10 – списание материалов на общехозяйственные нужды

Д28 – К10 – списание материалов на исправление брака

Д44 – К10 – списание материалов на упаковку ГП на складе

2. Продажа МПЗ:

Д62 – К91/1 – отражена продажная стоимость МПЗ (выручка от продажи МПЗ)

Д91/2 – К68 – начислен НДС

Д91/2 – К10 – списана учетная стоимость материалов

Д50,51 – К62 – поступил платеж от покупателей за материалы

Д68 – К51 – перечислен НДС в бюджет

Д91/9 – К99 – отражена прибыль от реализации материалов

Д99 – К91/9 – отражен убыток от реализации материалов

 

 

Часть 2.

Задача №1. Составление начального баланса.

	Бухгалтерский баланс
Наименование показателя
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства			510000
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I			510000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			450000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			35000
Дебиторская задолженность			388000
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты			391200
Прочие оборотные активы			4800
Итого по разделу II			1269000
БАЛАНС			1779000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)			477000
Собственные акции, выкупленные у акционеров			(						)7
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)			10000
Резервный капитал			70000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			158000
Итого по разделу III			715000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства			310000
Кредиторская задолженность			450000
Доходы будущих периодов			54000
Оценочные обязательства
Прочие обязательства			250000
Итого по разделу V			1064000
БАЛАНС			1779000