Контрольная работа по "Бухгалтерский учет"

Если в бухгалтерии в учете  готовой продукции применяются  оборотные ведомости по видам  изделии, то данные складского учета  необходимо сверить с данными  количественно-суммового учета бухгалтерии  по отдельным складам и материально  ответственным лицам.

При оперативно-бухгалтерском методе сопоставление данных складского учета  проводится с данными сальдовой  книги, ведомостью выпуска готовой  продукции, первым разделом ведомости  № 16 или соответствующими компьютерными распечатками.

На качество внутрихозяйственного контроля за остатками и движением  продукции по натуральным показателям  влияет наличие номенклатуры-ценника, где указываются вид каждого  изделия, его отличительные признаки (модель, артикул, марка, фасон, тип, размер и т. п.), их коды, номенклатурный номер, единица измерения и учетная  цена. Путем сопоставления информации по отдельным реквизитам первичных  документов и машинограмм с номенклатурой-ценником ревизор определяет качество учета готовой продукции. Отсутствие номенклатуры-ценника неизбежно ведет к пересортице готовой продукции и злоупотреблениям.

Первичные документы на сдачу продукции  из производства на склад и ведомости  выпуска готовой продукции используются ревизором при проверке достоверности  объемов по выпуску продукции  заданной номенклатуры в соответствующей  отчетности. Наиболее часто встречается  завышение объема фактического выпуска  продукции установленной номенклатуры путем включения в отчет о  выпуске готовой продукции следующих  изделий:

• не укомплектованных полностью  в соответствии со стандартами или  техническими условиями;

• оставленных в цехе на конец  отчетного периода под сохранную  расписку;

• подлежащих сдаче заказчикам на месте и не оформленных актами приемки;

• отпущенных покупателям без упаковки, если стандартами или техническими условиями предусмотрен отпуск в  упакованном виде;

• собственного производства, переработанных и потребленных на промышленно-производственные нужды.

Для выявления случаев приписок объемов производства продукции  можно воспользоваться приемом  взаимного контроля.

В некоторых случаях приписки выявляются путем сопоставления количества оприходованной на складе продукции  с максимально возможным ее количеством, произведенным на данных производственных мощностях. При ревизии необходимо тщательно анализировать результаты инвентаризаций остатков продукции, проводимых внутрихозяйственными комиссиями.

При проверке готовой продукции  следует сопоставить да документов о сдаче готовой продукции  с данными нарядов по выработки  рабочих; данные сдаточных накладных  с данными справочных документов отдела технического контроля.

Начисление заработной платы рабочим  должно контролироваться по данным о  количестве продукции согласно сдаточным  накладным, так как в нарядах  допускаются ошибки, а иногда и  прирост объемов выполненных  работ.

При выявлении расхождений между  нарядами и сдаточными накладными необходимо изучить причины таких расхождений. Например, данные о количестве выработанной продукции по нарядам должны быть сопоставлены с данными по нарядам  на обработку этой продукции на других основных операциях, а также с  документами поступление полуфабрикатов, с лимитными картами на отпуск материалов в производство и т. п.

Приписки продукции могут встречаться  и в сдаточных накладных, однако такие факты выявляются только путем  инвентаризации готовой продукции, поступившей по отдельным сдаточным  накладным, или сопоставлением количества изделий, значащихся в сдаточных  накладных за последний день месяца, с данными актов инвентаризации этих изделий, проводимой в конце месяца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Практическое задание

 

Задание

Исходные данные

На счетах бухгалтерского учета на начало инвентаризации числилась задолженность:

 

На счете  60-1 «Расчеты с поставщиками», субсчет «ТМЦ полученные»:

- ЗАО «Сатурн» – 374 000 руб.,  - ООО «ПК Металл» – 331 000 руб.;

 

На счете  60-2 «Расчеты с поставщиками», субсчет «Авансы выданные»:

- ООО «Луч» – 780 000 руб.,  - ЗАО «МосМет» – 200 000 руб.;

 

На счете  62-1 «Расчеты с покупателями», субсчет «Реализованная продукция»:

- ЗАО «Сатурн» – 374 000 руб.,  - ООО «ПК Металл» – 331 000 руб.;

 

На счете  62-2 «Расчеты с покупателями», субсчет «Авансы полученные»:

- ОАО «Альфа» – 50 000 руб., кроме того, сумма НДС 9 000 руб. уплачена в бюджет,   - ЗАО «Янтарь» – 102 500 руб., кроме того, сумма НДС 18 450 руб. уплачена в бюджет.

 

Инвентаризация  расчетов с покупателями и поставщиками выявила следующее:

-поставщик ООО «Луч» – сумма подтвержденной документами дебиторской задолженности 780 000 руб. (платежное поручение № 256 от 10.03.2006 г., оплата подшипников 228 л, 180609);

-поставщик ЗАО «МосМет» – сумма не подтвержденной актом сверки дебиторской задолженности 200 000 руб. (платежное поручение № 92 от 21.02.2005 г., оплата светильников ПСХ-60 на 170 000 руб., платежное поручение № 28 от 15.01.2003 г., оплата бумаги АО на 30 000 руб.);

-поставщик ЗАО «Сатурн» – сумма подтвержденной документами кредиторской задолженности 374 000 руб. (накладная № 12454 (ф. № 1-Т) от 21.03.2006 г. на вентиль 25 х 240 иж);

-поставщик ООО «ПК Металл» – сумма не подтвержденной актом сверки кредиторской задолженности 331 000 руб. (накладная № 34 (ф. № ТОРГ-12) от 28.07.2005 г. на комплект обвязки к ПНА на 320 000 руб., накладная № 22936 (ф. № 1-Т) от 10.06.2002 г. на вентиль 25 х 120 иж на 11000 руб.);

-покупатель ООО «Союз ЛТД» – сумма подтвержденной актом сверки кредиторской задолженности 540 000 руб. (накладная № 11/07 (ф. № 1-Т) от 26.07.2004 г. на лист оцинкованный 0,6 1250 х 2000) и сумма не подтвержденной актом сверки кредиторской задолженности 28 000 руб. (накладная № 14/03 (ф. № 1-Т) от 22.03.2005 г. на лист оцинкованный 0,6 1250 х 2000);

-покупатель ООО «Привод-Лит» – сумма подтвержденной актом сверки дебиторской задолженности накладная № 14/01 (ф. № 1-Т) от 26.01.2002г. на лист оцинкованный 0,6 1250 х 2000 на 69 000 руб.;

-покупатель ОАО «Альфа» – сумма подтвержденной актом сверки кредиторской задолженности 50 000 руб. (платежное поручение № 234 от 24.12.2005 г., оплата листа оцинкованного 0,6 1250 х 2000) и платежное поручение № 24 от 20.04.2005 г., оплата листа оцинкованного 0,6 1250 х 2000 на 9 000 руб.;

-покупатель ЗАО «Янтарь» – платежное поручение № 12056 от 21.04.2001 г. за лист оцинкованный 0,6  1250 х 2000 на 211 000 руб.

 

Требуется:

1.  Назвать регистры, которые используются  для учета расчетов с покупателями  и поставщиками.

2. Указать минимально необходимую  периодичность инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками.

3. Заполнить справку и аналитические  таблицы акта инвентаризации  расчетов с покупателями, поставщиками  и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПРАВКА

п/п	Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора	Числится  задолженность		Сумма задолженности, руб. коп.		Документ, подтверждающий задолженность
		за что	дата  начала	дебиторская	кредиторская	наименование	номер	дата
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	ООО «Луч»	Покупка товара	10.03.06	780 000	-	Платежное поручение	256	10.03.06
2	ЗАО «МосМет»	Покупка товара	21.02.05	200 000	-	Платежное поручение	92	21.02.05
3	ЗАО «Сатурн»	Покупка товара	21.03.06	-	374 000	накладная	12454	21.03.06
4	ООО «ПК Металл»	Покупка товара	28.06.05	-	320 000	накладная	34	28.06.05
5	ООО «ПК Металл»	Покупка товара	10.04.02	-	11 000	накладная	22936	10.04.02
6	ООО «Союз ЛТД»	Продажа товара	26.07.04	-	540 000	накладная	11/07	26.07.04
7	ООО «Союз ЛТД»	Продажа товара	22.03.05	-	28 000	накладная	14/03	22.03.05
8	ООО «Привод-Лит»	Продажа товара	26.01.02	69 000	-	накладная	14/01	26.01.02
9	ОАО «Альфа»	Продажа товара	24.12.05	-	50 000	Платежное поручение	324	24.12.05
10	ОАО «Альфа»	Продажа товара	20.04.05	-	9 000	Платежное поручение	24	20.04.05
11	ЗАО «Янтарь»	Продажа товара	21.04.01	211 000	-	Платежное поручение	12056	21.04.01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТ инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками

и прочими  дебиторами и кредиторами

 

1.   По дебиторской задолженности

Наименование  счета бухгалтерского учета и дебитора	Номер счета	Сумма по балансу руб. коп.
		всего	в том числе задолженность
			подтверждаемая дебиторами	не подтвержденная дебиторами	с истекшим сроком исковой давности
1	2		4	5	6
ООО «Луч»	60	780 000	780 000	-	-
ЗАО «МосМет»	60	200 000	-	200 000	-
Итого по счету	60	980 000
ООО «Привод-Лит»	62	69 000	69 000	-	-
ЗАО «Янтарь»	62	211 000	-	211 000	-
Итого по счету	62	280 000
	Итого	1 260 000

 

 

 

 

2. По кредиторской задолженности

Наименование  счета бухгалтерского учета и кредитора	Номер счета	Сумма по балансу руб. коп.
		всего	в том числе задолженность
			подтверждаемая кредиторами	не подтвержденная кредиторами	с истекшим сроком исковой давности
1	2	3	4	5	6
ЗАО «Сатурн»	60	374 000	374 000	-	-
ООО «ПК Металл»	60	331 00	-	331 000	-
Итого по счету	60	705 000
ООО «Союз ЛТД»	62	568 000	540 000	28 000	-
ОАО «Альфа»	62	59 000	59 000	-	-
Итого по счету	62	627 000
	Итого	1 332 000

 

 

Список  литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ часть 1, 2.
2. Гражданский кодекс часть 1,2. – М., ИНФРА – М ,2006 г.
3. «Практическое пособие по аудиту» П.И.Камышанов Москва ИНФРА –М 2004г.
4. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Справочник аудитора. 2004 год.
5. МельникМ.В. «Контроль и ревизия» Учебник. – М., ФБК – Пресс, 2006г.
6. «Аудит» под ред. В.И.Подольского 3-е изд., переработанное и дополненное, Москва 2004г. М.:ЮНИТИ-ДАНА.
7. Бухгалтерский учет (нормативные документы и комментарии специалистов) - №3, 2006г. - 256 с.
8. Баранов, М.А. Контроль и ревизия. / М.А. Баранов - М.: ИНФРА-М, 2005. - 547 с.
9. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет. / В.Я. Кожинов - М.: Экзамен, 2005. - 435 с.
10. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия. / Г.М. Пупко - М.: ЮНИТИ, 2004. - 364с.
11. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. Основные методические приёмы и технологии. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 352 с.
12. "Ревизия и контроль" под ред. М.В. Мельник М.: ИД ФБК -Пресс, 2003, 520 с.
13. Белуха Н.Т. "Теория финансово - хозяйственного контроля" К.: Финансы, 1990 г.