Контрольная работа по "Бухгалтерский учет и аудит"

 

 

 

Решение:

1. Рентабельность расходов

 

 

 

2. Расходоемкость продаж

 

 

 

3. Доходы на 1 руб. расходов

 

 

 

Вывод:

1. Как следует из данных табл. 10 за отчетный период расходы организации возросли на 415311 т.р. и к концу 2011 года составили 4534464 т.р. в тоже время увеличились и доходы организации на 403110 т.р. и к концу 2011 года составили 4538150 т.р.. В течение анализируемого периода себестоимость проданных товаров возросла на 422155 т.р. наибольшая доля расходов приходится на себестоимость проданных товаров, выполняемых работ и оказанных услуг и составляет в 2011 году 81,49% что на 2,03% больше чем в предыдущем году. Проценты к уплате снизелись на 112936 т.р. что говорит об уменьшении обязательств организации.

По остальным видам  расходов структура менялась незначительно.

2. Значение доходов на 1 руб. расходов показывает, что на 1 руб. расходов приходится доходов в 2010 году – 1,0039 рубля,

а в 2011 году - 1,0008 рубля. Наблюдается отрицательная тенденция.

3. Величина расходоемкости продаж показывает, что в 2010 году на один руб. выручки было потрачено 96 копеек затрат, а в 2011 году на 1 руб. выручки приходится 97 копеек затрат. Наблюдается отрицательная тенденция.

 

Задание №4

    По данным бухгалтерского  баланса (Приложение 1) рассчитайте  влияние факторов на изменение  рентабельности собственного капитала: доли активов на 1 руб. заемного  капитала, коэффициента оборачиваемости  активов, коэффициента финансового  левериджа, рентабельности продаж. Результаты расчетов представьте в табл. 4.

                                                                                                   Таблица 4.1

Расчет влияния  факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Показатель	формулы	2011	2010	изменения (+,-)
А	1	2	3	4
исходные данные
1.Прибыль и (убыток) от продаж, тыс. руб.		101105	144671	-43566
2.среднегодовые остатки собственного  капитала, тыс. руб.		735056	696942	38114
3.Среднегодовые остатки заемного  капитала, тыс. руб.		1507477	1276610	230866,5
4.Среднегодовые остатки всех  активов, тыс. руб.		2242370	1973397	268973
5.Выручка, тыс. руб.		3811655	3432620	379035
расчетные данные
6.Доля активов на 1 руб.заемного капитала	А/ЗК	1,4875	1,5458	-0,0583
7.Коэффициенты оборачиваемости  активов	В/А	1,6998	1,7394	-0,0396
8.Коэффициенты финансового рычага	ЗК/СК	2,0508	1,8317	0,2191
9.Рентабельность продаж,%	(Пр/В)*100	2,65	4,21	-1,56
10.Рентабельность собственного капитала,%	Пр/СК*100	13,75	20,76	-7,00
Расчет влияния факторов
11.Влияние на изменения рентабельности  собственного капитала факторов всего,%				7,00
В том числе:
а)доли активов на 1 руб. заемного капитала				-0,78
б)коэффициентов оборачиваемости капитала				-0,45
в)коэффициента финансового рычагаи(левериджа)				2,33
г) рентабельности продаж				-8,09
Баланс отклонения,%				-6,99

 

Решение:

1. Исходные данные.

 

1. Среднегодовые остатки СК.

 

2. Среднегодовые остатки ЗК.

 

 

 

3. Среднегодовые остатки всех А.

 

2. Расчетные значения.

 

4. Доля активов на 1 руб.заемного капитала

 

5. Коэффициенты оборачиваемости активов (показывает, сколько выручки приходится на каждый рубль активов)

 

6. Коэффициенты финансового рычага (показывает, сколько ЗК приходится на 1 руб. СК)

 

7. Рентабельность продаж (показывает, сколько приходится прибыли с 1 рубля выручки от продаж)

 

 

 

8. Рентабельность собственного капитала (показывает, сколько приходится прибыли с 1 рубля вложенного в предприятие собственниками)

 

 

 

 

 

3. Расчет влияния факторов.

 

1. Для расчета влияющих факторов на изменения рентабельности  СК построим 4-х факторную мультипликативную модель:

 

 

 

 

d_А=А

К_об.А=В

К_фр=С

R_пр=Д

 

3. Для решения данной модели воспользуемся методом цепных постановок:

 

1. Производим последовательную замену (постановку) базовой величины факторов на фактическую величину

(где: 1-базовый год; 0-предыдуший).

 

=20,73

=19,95

=19,50

=21,83

=13,74

 

 

2. находим величину влияния изменения факторов на результат.

 

 = - 0,78

 (А)= - 0,45

 =    2,33

 = - 8,09

 

3. находим баланс отклонений

 

 

 

      Погрешность  отклонения составляет  0,01  баланс отклонений сошелся.

 

Вывод:

На снижение рентабельности собственного капитала в наибольшей степени оказало влияние рентабельность продаж (R_пр= -0,89)

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №5

        По  данным бухгалтерской отчетности (Приложения 1, 2) проанализируйте оборачиваемость  оборотных активов организации  и определите влияние факторов  на экономический результат от  ее изменения. Результаты расчетов представьте в табл. 5

                                                                                                   Таблица 5.

 

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости  оборотных активов и оценка влияния  факторов (по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках)

Показатель	алгоритм расчета	2011	2010	изменения (+,-)
А	1	2	3	4
исходные данные
1.Выручка, тыс.руб.		3811655	3432620	379035
2.Среднегодовые остатки оборотных  активов, тыс.руб.		1330777,5	1262088	68689,5
расчет экономического эффекта
3.Продолжительность оборота, дни		125,69	132,36	-6,67
4.Однодневный оборот, тыс.руб.		3696,60417	3505,8	190,804167
5.Экономический эффект:
а)сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения борачиваемости  (-), тыс.руб.	-	-70672,1
б)сумма вовлеченных в оборот средствв связи с замедлением оборачиваемости(+), тыс.руб.	-	-
расчет влияния факторов
6.Влияние отдельных факторов  на изменение продолжительности  оборота(+,-):				-6,67
а)выручка, дни				-13,16
б)среднегодовых остатков оборотных активов, дни				6,49
Баланс отклонений,%				-6,67

Решение:

1. Исходные данные.

 

Среднегодовые остатки оборотных  активов

 

 

2. Расчет экономического эффекта.

 

1. Продолжительность (длительность) одного оборота в днях.

 

 

         , где Т=360

2. Однодневный оборот, тыс.руб.

 

 

3. Экономический эффект (рассчитывается сумма экономии (высвобождение) или перерасхода (дополнительное привлечение) средств).

 

 

3. Расчет влияния факторов.

 

1. выручка, дни

 

 

2. среднегодовых остатков оборотных активов, дни

 

 

 

Вывод:

 В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов в 2011г. из оборота были высвобождены средства в сумме 70672,1 тыс. руб.

    Продолжительность  одного оборота оборотных активов  снизилась в 2011г. по сравнению  с 2010г. на 6,67 дня, в том числе  за счет изменения:

 а) выручки от продаж – снижение продолжительности одного оборота оборотных активов на 13,16 дня.

б) среднегодовых остатков оборотных активов – рост продолжительности одного оборота оборотных активов на 6,49 дней.

Из это го следует снижение объемов реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №6

    Из приведенных данных в табл. 6. инвестиционных проектов выберете наиболее привлекательный по критерию чистой текущей стоимости (NPV), индексу рентабельности инвестиций (RI) и внутренней норме рентабельности (IRR). Предполагаемая цена капитала – 24%.

                                                                                                   Таблица 6.1

Исходные данные для расчетов

Показатель	Номер проекта
	1	2	3	4	5	6	7
IRR, %	23,3	21,7	19,2	25,2	24,1	16,4	19,8
Io, млн. руб.	140	120	150	80	110	130	155
PV, млн. руб.	150	110	145	156	152	115	135
PI	1,07	0,92	0,97	1,95	1,38	0,88	0,87
NPV	10	-10	-5	76	42	-15	-20

 

Решение:

1. найдем  NPV (показывает удовлетворяет или нет проект принятой норме дисконта).

 

 

 

2. найдем PI ( показывает дисконтированную стоимость денежных поступлений в расчете на рубль инвестиций).

 

 

 

 

 

 

Вывод:

1. критерий IRR (чем больше IRR, тем больше эффективность инвестиций):

По критерию IRR наиболее привлекательным является проект № 4, так как IRR > i, 25,2% > 24%, проект принесет доход,

равный IRR – i,  25,2-24=1,2%.

 

2. Критерий PI (profitability index)

 

По критерию PI наиболее привлекательным так же является проект № 4, так как 1,95 > 1, современная стоимость денежного потока проекта привлекает первоначальные инвестиции. Проект принимается.

 

3. Критерий NPV(net present value)

По критерию NPV наиболее привлекательным является проект № 4, так как NPV(76) > 0, проект возместит первоначальные затраты и обеспечит получение прибыли согласно заданной форме дисконта. Проект принимается.

 

 

 

 

 

 

 

Задание №7

    По данным, представленным  в табл. 7.1, рассчитайте сравнительную  комплексную оценку результатов  деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью № 1, № 2 и № 3. Результаты расчетов представьте в табл. 7.2, 7.3.

                                                                                                   Таблица 7.1

Исходная информация

Показатель	алгоритм расчета	Общество с ограниченной ответственностью				Значимость показателя, балл
		«АГАТ»	№1	№2	№3
А	1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей  ликвидности	ОА/КО	1,0126	0,98	1,75	1,84	4
2. Коэффициент оборачиваемости  активов	В/сргод.А	1,6998	1,85	1,71	0,76	5
3. Рентабельность продаж, %	Пр/В*100	2,65	2,23	3,82	2,98	6
4. Рентабельность собственного  капитала, %	Пр/СК*100	13,33	13,27	15,42	17,45	7
5. Коэффициент финансовой  независимости (автономии)	СК/А	0,3145	0,36	0,28	0,47	2
6. Коэффициент маневренности	CК+ДО-Внеоб.А/CK	0,0222	0,07	0,05	0,01	3
7. Коэффициент финансирования	СК/ЗК	0,4591	0,55	0,94	0,84	4
8. Коэффициент обеспеченности  оборотных активов собственными средствами, %	СК-Внеоб.А/СК	0,0125	0,12	0,04	0,03	3