Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2015 в 20:14, контрольная работа
Вопрос № 1. Раскройте национальные концепции и принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в России
1. Принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности организациями
Амортизационная премия формируется в налоговом учете. В рассмотренной ситуации размер амортизационной премии составляет 30 % (75 000 руб.) (ст.259 НК РФ).
Амортизационная премия признается в месяце по началу начисления амортизации, то есть в феврале. В налоговом учете это косвенный расход, следовательно, при расчете суммы амортизации амортизационная премия не учитывается (ст.259 НК РФ). Таким образом, в налоговом учете ежемесячная сумма амортизации составляет: (250 000 -75 000)/72= 2 431 руб.
В данном случае в месяц начисления амортизации расходы в виде амортизационной премии и суммы начисленной амортизации формируют расходы по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Таким образом, расходы в налоговом учете составляют 77 431 руб.= (75 000 + 2 431), а в бухгалтерском учете – 3 472 руб.
В связи с этим в феврале 2010 г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (77 431-3 472=73 959), которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина
России от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.
НДС, уплаченный поставщику, принимается к вычету после принятия объекта к учету только при наличии счет-фактуры. (ст. 172,171 НК РФ).
Учитывается на счете 68, субсчета
- расчет по НДС;
- расчеты по налогу на прибыль.
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
В январе 2010г. : Отражены затраты на приобретение ОС |
08-4 |
60 (76) |
250 000 |
Акт приема передачи, накладная |
Отражен НДС, предъявленный поставщику |
19 |
60 (76) |
45 000 |
Счет-фактура |
Произведена оплата за объект ОС |
60 (76) |
51 |
295 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
Введено в эксплуатацию ОС |
01 |
08 |
250 000 |
Карточка учета ОС |
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщику |
68-ндс |
19 |
45 000 |
Счет-фактура |
В феврале 2010г.: Начислена амортизация по объекту ОС |
20 (26) |
02 |
3 472 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Размещено на Allbest.ru
Информация о работе Контрольная работа по "Бухгалтерское дело"