Контрольная работа по "Бухгалтерскому делу"

     15. Установить метод оценки товаров  при продаже и отпуске в  производство по себестоимости  каждой единицы.

     16. Учет затрат на производство  продукции (работ, услуг)  вести  с подразделением затрат на:

            - прямые (собираемые по дебету сч.20 «Основное производство» на отдельных субсчетах);

            -  косвенные (затраты общехозяйственного  и общепроизводственного назначения  которые отражаются по дебету  сч.25 «Общепроизводственные расходы»  и дебету сч.26 «Общехозяйственные расходы» соответственно).

В конце отчетного  периода косвенные расходы распределяются между видами продукции (работ, услуг), учтенными на отдельных субсчетах  по сч.20 «Основное производство» , пропорционально  выручке от реализации продукции (работ, услуг).

Косвенные расходы, относящиеся к оптовой продаже, списываются непосредственно в  дебет сч.90 «Продажи» .

Суммы фактической  производственной себестоимости работ, услуг переносятся с кредита  сч.20 «Основное производство» в  дебет сч. 90 «Продажи» (аналитический учет по сч.90 по видам деятельности).

Учет затрат на производство ремонтно-отделочных, строительных работ осуществляется по договорам (позаказный метод) (ПБУ 10/99 «Расходы организаций» п.9).

     17. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности  (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

     18. Незавершенное производство оценивается  по фактической себестоимости  (п.64  Положения по ведению бухгалтерского  учета и отчетности ).

     19.Готовая  продукция учитывается на сч.43 по фактической производственной  себестоимости без использования  сч.40 (п.59 Приказа Минфина России  от 29.07.1998 №34н, Приказ Минфина  России от 31.10.2000 №94н).

     20. Списание расходов будущих периодов (сч.97 «Расходы будущих периодов») производить равномерно в течении периода к которому относятся (п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

     21. Учет кредитов и займов вести  в качестве долгосрочных в  течение всего срока договора (п.2 ПБУ 15/2008).

     22. Учет процентов, причитающихся  к оплате кредитору  включать  в стоимость инвестиционного  актива применяя сч.97 (п.10,11 ПБУ  15/2008). 

     23. Дополнительные затраты, связанные  с получением заемных средств  учитываются в составе прочих расходов  отчетного периода их совершения (п.8 ПБУ 15/2008).

     24. Раздельный учет операций, облагаемых  и не облагаемых НДС, ведется  с помощью субсчетов бухгалтерского  учета.

     25 Целевые средства, поступившие от  инвесторов, отражаются на сч.86 «Целевое финансирование»

     26. Резерв по сомнительным долгам, создаваемый за счет финансовых  результатов не создавать (п.70 ПВБУ и БО).

      27. Порядок распределения и использования  чистой прибыли – использовать  сч.84 непосредственно по всем видам расходов (ст.52 ГК РФ).

      28.  Предприятие выдает наличные  деньги подотчет на хозяйственно-операционные  расходы сроком на шесть месяцев.

      29.    Дивиденды в отчетном  году не выплачиваются.

      30. Установить порядок определения  доходов организации в бухгалтерском учете «по мере отгрузки» товаров (выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику)  расчетных документов  (ПБУ 9/99 «Доходы организации» с изменениями и дополнениями).

Датой реализации объектов недвижимости считать с момента государственной регистрации (ст.558 ГК РФ, Закон № 122-ФЗ).

      31. Организация не применяет ПБУ  18/02 «Учет расчетов по налогу  на прибыль» как субъект малого  предпринимательства (п.2 ПБУ 18/02)

 

Директор ООО  «Новая Форма» _______________                                         А.В. Сидоренко     

 

 

г. Краснодар                                                                                                        11 января 2010г.

Приказ  №2-П

 

Об учетной  политике предприятия для целей  налогообложения

        В  соответствии с нормами глав 21 и 25 Налогового кодекса РФ для  соблюдения в течение отчетного  года единой политики учета  в целях налогообложения отдельных  хозяйственных операций, отражающей  особенности деятельности организаций,  в 2009 году

        ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Организовать и использовать  в целях получения данных для  исчисления налогов систему   налогового учета в соответствии  с внутренним порядком обработки  первичной документации и систематизации  данных о хозяйственных операциях  и объектах налогового учета.

2. Дату получения дохода (осуществления расхода) в целях  исчисления налога на прибыль  определять по методу начисления (ст. 271 НК РФ).

3. Исчисление и уплату  авансовых платежей по налогу  на прибыль производить ежеквартально  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года (п.2 ст.286 НК РФ).

4. Вести учет доходов  и расходов раздельно (п.4 ст.149, п.4 ст.170 НК РФ) по следующим видам деятельности или операциям:

          - реализация товаров, работ, услуг  собственного производства;

          - реализация по договорам инвестирования  в жилые коттеджи;

          - реализация  жилых домов;

          - реализация покупных товаров;

          - реализация амортизируемого имущества;

          - реализация прочего имущества.

5. Моментом определения  налоговой базы при реализации  товаров (работ, услуг), длительность  производственного цикла изготовления  которых свыше шести месяцев,  в случае получения предоплаты  считать день отгрузки (п.13 ст.167 НК  РФ).

      Моментом определения налоговой базы при реализации объектов недвижимости ( жилые коттеджи) считать дату государственной регистрации прав (ст.558 ГК РФ, Закон №122-ФЗ).

6. Расходы, которые  не могут быть непосредственно  отнесены на затраты по конкретному   виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

7. Затраты, которые  с равными основаниями могут  быть отнесены одновременно к  нескольким группам расходов, относить  к расходам, связанным с производством  и реализацией.

8. Оценку незавершенного  производства (ремонтно-отделочных, строительных  работ) производить по стоимости  прямых расходов (п.4 ст.319 НК РФ).

9. При списании  сырья и материалов, используемых  при производстве товаров (выполнении  работ, оказании услуг), применять метод оценки по себестоимости единицы запасов (п.6 ст.254 НК РФ).

10. При списании  покупных товаров применять метод  оценки по себестоимости первых  по времени приобретения (ФИФО) (пп.3 п.1 ст.268 НК РФ).

11. Под основными  средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров ( выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п.1 ст.257 НК РФ).

12. Сроком полезного использования основных средств признается период, в течение которого этот объект служит для выполнения целей деятельности предприятия. Этот срок определяется на дату ввода в эксплуатацию каждого объекта амортизируемого имущества в соответствии со ст.258 НК РФ и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. (Постановление от 01 января 2002г. №1 с изменениями и дополнениями).

     Срок  полезного использования объекта  основных средств устанавливать  индивидуально для каждого объекта при вводе в эксплуатацию.

13. Первоначальная (восстановительная) стоимость объектов  основных средств, входящих в  состав соответствующей амортизационной  группы, погашается при помощи  начисления амортизации линейным  методом (п.3 ст.259 НК РФ) исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования.

14. В состав  амортизируемого имущества не  включается имущество, первоначальная  стоимость которого составляет  до 20000 рублей (без НДС)  включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме, по мере ввода его в эксплуатацию (пп.3 п.1. ст.254: п.8.ст.256 НК РФ).

15. Резерв на  ремонт основных средств не  создавать (учитывать фактические  затраты на ремонт в составе  прочих расходов) (п.3 ст.260; п.2 ст.324 НК РФ).

16. Резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков  не создавать (учитывать расходы  в  составе прочих) (ст.324.1 НК  РФ).

17.  Проценты  по займам и кредитам включаются  в стоимость инвестиционного  актива (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ).

18. Резерв по сомнительным долгам нет создавать.

19. Для исчисления  налога на добавленную стоимость  вести раздельный учет доходов,  расходов, сумм налога и налоговых  вычетов при осуществлении облагаемых  и необлагаемых операций (п.3,4 ст.149, п.4 ст.170 НК РФ).

       ФОТ работников АУП разбивать между видами деятельности пропорционально доли выручки в общей сумме доходов.

20. Налоговый  учет вести по принципу «приход-  расход» (ст.314 НК РФ).

21. Регистры  налогового учета вести на  бумажных носителях с применением  компьютерной техники. Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов применять рекомендованные МНС РФ.

22. Обеспечить  представление налоговых деклараций  и налоговой отчетности в объеме  определенном законодательно в налоговые органы в сроки установленные Налоговым кодексом РФ и др. действующим налоговым законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 3

Кассиром организации  были получены из банка денежные средства в размере 200 000руб. и выданы из кассы следуюзщие суммы:  1)30 000руб.-под отчет Иванову А.А. на основании заявления работника, подписанного главным бухгалтером; 2) 130 000руб. –на оплату труда работников на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в размере 20 000руб., расписавшись за некоторых работников организации. Оставшиеся денежные средства были сданы в банк в конце дня. В конце дня кассир приходный и расходный ордера на 200 000руб., вывел остаток по кассовой книге, а лист кассовой книги на следующий день передал в бухгалтерию организации.  Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи -20 000руб. и 300 руб. судебных издержек.

Отразите перечисленные  операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями и укажите  нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром

Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция Счетов	Основание для  записи
Получены денежные средства из банка в кассу организации	Дт 50 Кт 51 -200 000руб.	Положение №2-П; Порядок №40 Приходный кассовый ордер (форма №КО-1); кассовая книга (форма №КО-4); выписка банка.
Выданны из кассы  орг-и денежные средства подотчет Иванову В.А.	Дт 71 Кт 50- 30 000руб.	Порядок №40; Заявление работника; Расходный кассовый ордер (форма №КО-2); Кассовая книга (форма №Ко-4)
Выдана заработная плата по ведомостям	Дт 70 Кт 50-110 000руб.	Порядок №40; Расходный кассовый ордер (форма №КО-2); Кассовая книга (форма №Ко-4); Платежная ведомость (форма Т-53)
Кассиром совершено  хищение денежных средств из кассы	Дт 73 Кт 50-20 000руб.	Нарушение кассовой дисциплины; ПБУ 10/99; Положение  №34н; Порядок №40
Оставшиеся  денежные средства сданы в банк	Дт 51 Кт 50- 40 000руб.	Порядок ведения  кассовых операций; Расходный кассовый ордер (форма №КО-2); Объявление  на взнос наличными денежными  средствами.

 

Выявлено хищение (недостача) кассиром денежных средств	Дт 94 Кт 73-20 000руб.	Положение №34н; Порядок №40
Предприятие оплатило сумму  судебных издержек по делу о звыскании  с бывшего кассира недостачи	Дт 76 Кт 51-300 руб.	Платежное поручение
Судом вынесено решение  о взыскании с виновного лица суммы недостачи и суммы судебных издержек	Дт 73 Кт 76-20 300руб.	Решение суда
По решению суда бывший кассир внес в кассу орг-и сумму  недостачи и сумму судебных издержек	Дт 50 Кт 73-20 300руб.	Положение №2-П; Порядок  №40 Приходный кассовый ордер (форма №КО-1); кассовая книга (форма  №КО-4);
Денежные средства сданы в банк	Дт 51 Кт 50	Порядок ведения кассовых операций; Расходный кассовый ордер (форма №КО-2); Объявление на взнос  наличными денежными средствами.