Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2013 в 07:39, контрольная работа
Учет операций на расчетных счетах, открываемых в банках предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п.
1. Учет операций на расчетном счете. 2
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 4
3. Учет резервного капитала 7
4. Остатки по синтетическим и аналитическим счетам в ООО «Вогла» 10
5. Бухгалтерский баланс ООО «Волга» на начало отчетного периода 13
6. Журнал регистрации финансово-хозяйственных операций в ООО «Волга» за отчетный период 14
7. Оборотно - сальдовая ведомость 20
8. Расчеты к практической задаче 22
9. Бухгалтерский баланс ООО «Волга» на конец отчетного периода 24
Список используемых источников: 26
Неистребованная дебиторская
задолженность списывается
Признание дебиторской
задолженности нереальной к погашению
в силу неплатежеспособности должника
и отнесение ее на убытки организации
по истечении срока исковой
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости №5. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер №6, а из него - в Главную книгу.
Если организация является обществом с ограниченной или с дополнительной ответственностью, акционерным обществом, она может создавать резервный капитал за счет прибыли после уплаты налогов.
В акционерных обществах и
Средства резервного капитала направляются на покрытие общих балансовых убытков, которые могут возникнуть в будущем, а также на покрытие кредиторской задолженности в случае прекращения деятельности организации. Размер резервного капитала определяется в учредительных документах организации. Резервный фонд также используется для погашения облигаций акционерного общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.
Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 и кредиту счетов - потребителей резервного капитала:
-счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный период;
-счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы погашения облигаций акционерного общества.
Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать не только на покрытие убытков и выплату доходов по облигациям, но и на увеличение уставного капитала и на покрытие различных непредвиденных расходов. При этом в первом случае дебетуют счет 82 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал», во втором кредитуют счета расходов.
Аналитический учет по счету 82 «Резервный
капитал» в организациях организуется
таким образом, чтобы обеспечить
получение информации по каналам
использования средств. Аналитический
учет по счету 82 ведется в ведомости,
в которой в специальном
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Типовые проводки по счету 82 «Резервный капитал»
Д |
К |
Содержание хозяйственной |
82 |
66 |
Резервный капитал направлен на погашение
краткосрочных облигаций |
82 |
67 |
Резервный капитал направлен на погашение долгосрочных обязательств общества. |
82 |
84 |
Резервный капитал направлен на погашение убытка общества |
84 |
82 |
Учтена сумма чистой прибыли, направленной на увеличение резервного капитала общества |
Учет созданного резерва по сомнительным
долгам ведется на пассивном балансовом
счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».
По кредиту счета отражается формирование
резерва в корреспонденции с
дебетом счета 91 «Прочие доходы и
расходы»; по дебету счета 63 списывается
безнадежная дебиторская
Отметим также, что создание резерва
предусмотрено и Налоговым
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Основное отличие требований налогового учета от требований бухгалтерского учета состоит в том, что суммы отчислений в названный резерв включаются в состав прочих расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода, в то время как в бухгалтерском учете резерв создается на конец периода, предшествующего отчетному.
Резерв по сомнительным долгам может
быть использован организацией лишь
на покрытие убытков от безнадежных
долгов, признанных таковыми в порядке,
установленном Налоговым
Безнадежными долгами
Учет резервов предстоящих расходов.
В целях равномерного
Правильность образования и использования резервов периодически проверяется по данным смет и расчетов. В конце года проводится инвентаризация созданных резервов. Рассчитывается размер резервов, числящихся с первого января следующего за отчетным года. В случае выявления отклонений производится корректировка суммы резерва.
Резерв на оплату отпусков образуется путем ежемесячных отчислений сумм в плановом проценте от фактически начисленной заработной платы. Плановый процент определяется как отношение суммы, необходимой для оплаты отпусков, к общему фонду оплаты труда за год.
Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств образуется путем отчислений на основании утвержденных планов ремонта основных средств и смет на ремонт по каждому объекту.
Учет созданных резервов ведется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По кредиту счета 96 резервируются суммы на предстоящие расходы (на оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт основных средств) в корреспонденции со счетами учета затрат; по дебету - использование созданного резерва в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - за выполненный подрядным способом ремонт основных средств и др.
К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» могут быть открыты субсчета:
На субсчете 96-1 учитывают резерв
на покрытие предстоящих расходов на
оплату отпусков работников, включая
отчисления на социальные нужды (единый
социальный налог), если учетной политикой
предусмотрено создание такого резерва.
Создается он в случае значительной
сезонности указанных расходов. Резерв
образуется ежемесячно путем умножения
фактически начисленной оплаты труда
на процент, исчисленный соотношением
годовой плановой суммы на оплату
отпусков к общему плановому фонду
оплаты труда работников. В сумму
резерва включаются производимые в
установленном размере
На субсчете 96-2 отражают зарезервированные средства на выплату соответствующим категориям работников предусмотренного действующими нормативными актами вознаграждения за выслугу лет. По кредиту субсчета отражают суммы резервируемых ежемесячно средств в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; по дебету - использование резерва при начислении вознаграждений в корреспонденции со счетами 70, 69.
На субсчете 96-3 организации с сезонным характером ремонтных работ с целью равномерного включения затрат в издержки производства по кредиту отражают создание резерва на ремонт основных средств в корреспонденции со счетами по учету издержек производства и обращения; по дебету списываются фактические затраты по ремонту после его завершения в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.
На субсчете 96-4 сельскохозяйственные и другие организации отражают создание и использование резервов: на предстоящие затраты по рекультивации земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером их работы.
Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» ведут по каждому резерву.
№ счета |
наименование |
Сальдо начальное | |
Дт |
Кт | ||
1 |
Основные средства |
50817570 |
|
2 |
Амортизация основных средств |
3062295 | |
8 |
Вложения во внеоборотные активы |
3690000 |
|
10 |
Материалы |
15600070 |
|
11 |
Животные на выращивании и откорме |
3085600 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
15749 |
|
43 |
Готовая продукция |
160000 |
|
44 |
Расходы на продажу |
2850 |
|
50 |
Касса |
500 |
|
51 |
Расчетный счет |
252340 |
|
55 |
Специальные счета в банках |
||
58 |
Финансовые вложения (акции номинальной стоимостью 5000 руб.) |
5500 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками(Кредиторская задолженность) |
40750 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) |
130000 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
2365400 | |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
12000 | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) |
34500 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
100000 | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
600 |
|
73.2 |
Расчеты по возмещению морального ущерба |
||
76.1 |
Расчеты по имущественному и личному страхованию |
300 | |
76.2 |
Расчеты по претензиям |
2200 |
|
76.3 |
Расчёты по причитающимся дивидендам |
1600 | |
76.4 |
Расчеты по депонированным суммам |
||
80 |
Уставный капитал |
60100000 | |
82 |
Резервный капитал |
4317300 | |
90 |
Продажи: |
||
90.1 |
а) выручка |
3151647 | |
90.2 |
б)плановая себестоимость продаж |
256800 |
|
90.3 |
в) НДС по проданной продукции |
286513 |
|
91.1 |
Прочие доходы |
5940600 | |
91.2 |
Прочие расходы |
2560100 |
|
Итого |
79126392 |
79126392 |
Информация о работе Контрольная работа по "Бухгалтерскому финансовому учету"