Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

К средствам целевого финансирования относятся средства, получаемые организациями на строго определенные цели и проведение мероприятий целевого назначения. Финансирование целевых мероприятий может осуществляться за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников. Целевое финансирование, представляемое коммерческим организациям, признается увеличением экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества). Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с назначением.

Для организации учета  целевого  финансирования в Плане  счетов используется счет 86 «Целевое финансирование» - пассивный счет.

Начальное сальдо (по кредиту) – наличие неиспользованного  по целевому назначению источника на начало отчетного периода.

Оборот (по кредиту) –  поступление целевых средств.

Оборот (по дебету) – расход средств на осуществление целевых мероприятий.

Конечное сальдо (по кредиту) остаток неиспользованного по целевому назначению источника на конец отчетного  периода.

Регистр синтетического учета – журнал-ордер №15.

Аналитический учет ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае счет 76 не используется.

Для целей бухгалтерского учета поступающие бюджетные  средства подразделяются на:

• средства на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (основных средств и др.);
• средства на финансирование текущих расходов. К ним относятся бюджетные средства, отличные от предназначенных на финансирование капитальных расходов.

Списание бюджетных  средств со счета учета целевого финансирования отражается как увеличение финансовых результатов организации. Данные суммы признаются в бухгалтерском учете в качестве безвозмездно полученных активов и в дальнейшем отражаются как доход.

Списание со счета 98 в кредит счета 91 производиться:

• по основным средствам – по мере начисления амортизации;
• по оборотным средствам – по мере списания на счета учета затрат на производство.

Порядок списания бюджетных  средств зависит от того, для каких  целей эти средства были предоставлены: для финансирования капитальных  или текущих расходов. Порядок  списания целевых средств у коммерческой и некоммерческой организации различен.

 

Основные корреспонденции  по счету 86 «Целевое финансирование

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Начислены средства целевого финансирования при принятии решения  об их выделении организации	76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»	86
Поступили средства целевого финансирования в виде денежных средств	50, 51, 52	76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
Оприходованы материальные ценности, поступившие в качестве средств целевого финансирования	07, 08, 10, 41	76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
Поступили средства целевого финансирования из бюджета	07, 08, 10, 41, 50, 51	86
Списание средств, предназначенных  для вложений во внеоборотные активы
В коммерческой организации:
- после покупки внеоборотных  активов и ввода их в эксплуатацию  сумма средств целевого финансирования  учтена в составе доходов будущих  периодов	86	98
- по мере начисления  амортизации на купленные основные  средства или материальные активы средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации	98	91/1
В некоммерческой организации:
- после покупки внеоборотных  активов и ввода их в эксплуатацию  средства целевого финансирования, израсходованные на покупку внеоборотных активов, учтены в составе добавочного капитала	86	83
Списание средств, предназначенных  для финансирования текущих расходов
В коммерческой организации:
- при оприходовании  МПЗ, приобретенных за счет  средств целевого финансирования, целевые средства списаны в доходы будущих периодов	86	98
- после отпуска МПЗ  в производство или использования  для нужд организации средства  целевого финансирования, отраженные  в доходах будущих периодов, включены  в состав прочих доходов организации	98	91/1
В некоммерческой организации:
- списаны средства  целевого финансирования, израсходованные  для осуществления текущей деятельности	86	20, 26

 

 

 

2. Практическая часть

 

Задание 9

Экономисту  Соболеву С. В. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней с 30 октября 2006 г. Оклад Соболева С. В.  – 8 000 руб., ежемесячная премия – 50%, районный коэффициент – 15%. За предшествующие 12 месяцев начислено заработной платы на сумму – 146 000 руб. На иждивении Соболева С. В. двое детей. На основании исполнительного листа из заработной платы удерживается штраф в размере 20%.

Требуется:

1. Рассчитать заработную плату за октябрь, отпускные, произвести удержания, определить сумму к выдаче на руки.
2. Составить бухгалтерские проводки
3. Указать первичные документы и учетные регистры, в которых отражаются данные операции.

Решение:

1. Расчет заработной  платы за октябрь: 

1.1. Количество рабочих дней в  октябре = 22

1.2. Количество отработанных дней  в октябре = 20

1.3. Скорректированный оклад = 8000 / 22 * 20 = 7272,73 руб.

1.4. З.П. (основная) = 7272,73 + 3636,37 + 1636,37 = 12545,47 руб.

• Премия = 7272,73 * 50% = 3636,37 руб.
• Р.К. = (7272,73 + 3636,37) * 15% = 1636,37 руб.

1.5. Отпускные = 146000 / 12 / 29,4 * 28 = 11587,30 руб.

1.6. НДФЛ = (12545,47 + 11587,30 - 2800) * 13% = 2773,26 руб.

1.7. Штраф = (12545,47 + 11587,30 – 2773,26) * 20% = 4271,90 руб.

1.8. З.П. (к выдаче) = 12545,47 + 11587,30 – 2773,26 – 4271,90 = 17087,61 руб.

2. Бухгалтерские проводки, первичные документы и учетные  регистры:

 

Содержание операции	Сумма	Бухгалтерская проводка	Первичные документы	Учетные регистры
Начислена з/п (основная)	12545,47	Д26 К70	Расчетно-платежная ведомость (Т-49), лицевой счет (Т-54)	Журнал-ордер по сч.70, журнал-ордер по сч.26, оборотная ведомость, главная книга
Начислена оплата за отпуск	11587,30	Д26 К70	Записка-расчет о предоставлении отпуска  работнику (Т-60)	Журнал-ордер по сч.70, журнал-ордер  по сч.26,  оборотная ведомость, главная  книга
Удержан НДФЛ	2773,26	Д70 К68	Расчетно-платежная ведомость (Т-49), лицевой счет (Т-54)	Журнал-ордер по сч.68, журнал-ордер  по сч.70,  оборотная ведомость, главная  книга
Удержан штраф	4271,90	Д70 К76/2	Лицевой счет (Т-54)	Журнал-ордер по сч.62, журнал-ордер  по сч.70,  оборотная ведомость, главная  книга
Выплачена з/п	17087,61	Д70 К50	Платежная ведомость (Т-53), РКО (КО-2), лицевой  счет (Т-54)	Журнал-ордер по сч.50, журнал-ордер  по сч.70,  оборотная ведомость, главная  книга, кассовая книга
НДФЛ перечислен в бюджет	2773,26	Д68 К51	Платежное поручение (0401060)	Журнал-ордер по сч.51, журнал-ордер по сч.68,  оборотная ведомость, главная книга
Штраф перечислен в бюджет	4271,90	Д76/2 К51	Платежное поручение (0401060)	Журнал-ордер по сч.51, журнал-ордер  по сч.76/2,  оборотная ведомость, главная  книга

 

 

Библиографический список

 

1. Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ, от 01.07.2011 N 169-ФЗ, от 28.11.2011 N 339-ФЗ, от 03.12.2011 N 379-ФЗ). – Internet: http://www.referent.ru/1/169467

2. Приказа Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями на 8 ноября 2010 года), (редакция, действующая с 1 января 2011 года). – Internet: http://www.glavbukh.ru/pbu1099/1/?t=K0M582MC#K0M582MC

3. Трудовой Кодекс Российской федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 22.11.2011). – Internet: http://www.consultant.ru/popular/tkrf/

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

(утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н). – Internet: http://www.bistrast.ru/docum/plan_cnt.php

5. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/А.В.Зонова, Л.А.Адамайтис, И.Н.Бачуринская; под ред. А.В.Зоновой.-М.: Эксмо, 2009. – 512 с. – (Высшее экономическое образование).

¹ URL: http://www.glavbukh.ru/pbu1099/1/?t=K0MDI2NC#K0MDI2NC

² URL: http://www.glavbukh.ru/pbu1099/1/?t=K0M582MC#K0M582MC

^3,4 URL: http://www.bistrast.ru/docum/plan_cnt.php

 

⁵ Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/А.В.Зонова, Л.А.Адамайтис, И.Н.Бачуринская; под ред. А.В.Зоновой.-М.: Эксмо, 2009. – 512 с. – (Высшее экономическое образование).

 

⁶ URL: http://www.trkodeks.ru/stat/tk-glava-15/statia-99/

 

⁷ Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/А.В.Зонова, Л.А.Адамайтис, И.Н.Бачуринская; под ред. А.В.Зоновой.-М.: Эксмо, 2009. – 512 с. – (Высшее экономическое образование).

 

⁸ URL: http://www.buhsoft.ru/?title=pressa/3/at.php

 

⁹ Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ), ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ.

 

¹⁰ Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ), ст. 14, п.1 255-ФЗ.

 

¹¹ Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ), ст.14 п. 1-2 255-ФЗ.

 

¹² Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/А.В.Зонова, Л.А.Адамайтис, И.Н.Бачуринская; под ред. А.В.Зоновой.-М.: Эксмо, 2009. – 512 с. – (Высшее экономическое образование).