Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

• своевременность и полноту  возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, а также  кассовой выручки (выручки от реализации товарно-материальных ценностей, оказания работникам услуг и прочих денежных поступлений).

Предприятия могут хранить в  кассе наличные деньги в пределах лимитов, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных  банком. Лимит остатка наличных денег  в кассе и норма использования  выручки на неотложные нужды устанавливаются  учреждениями банка, в котором открыт расчетный счет, по согласованию с  руководителем предприятия. Вся  денежная наличность сверх лимитов  должна сдаваться в банк для зачисления на счета.

Проверяя кассовые операций, нужно  установить их законность, достоверность  и хозяйственную целесообразность. При этом особенно тщательно анализируется  полнота и своевременность оприходования денег в кассу, полученных из банка. Полноту и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов предприятия в банке, устанавливают путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. Все чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано» следует хранить подклеенными к корешкам чеков. Запрещается доверять хранение чековых книжек другому лицу, в частности кассиру, получающему по чекам наличные деньги из банка, а также подписывать незаполненные чеки. Не следует выписывать чеки на предъявителя, должны использоваться только именные чеки.

В процессе ревизии обязательно  следует удостовериться в наличии  всех выписок банка со счетов предприятия. Полноту банковских выписок устанавливают  по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующий, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии. Необходимо также проверить наличие в делах хозяйства выписок со всех лицевых счетов, открытых в банке. При отсутствии выписок следует обратиться в обслуживающий предприятие банк для получения соответствующей справки. Достоверность выписок определяется как по внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка), так и путем встречной проверки в банке. На всех выписках должен быть штамп банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Встречной проверке обязательно подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

С целью облегчения работы и обеспечения  полноты проверки оприходованных в кассу полученных в банке денег рекомендуется накапливать необходимые сведения в ведомости. В ведомости вносятся данные всех чеков в порядке возрастающих номеров, включая номера испорченных и аннулированных чеков, которые должны быть прикреплены к корешкам и погашены надписью «Аннулировано». Против номера такого чека в ведомости делается отметка «Аннулировано». Такой порядок дает возможность выявить факты неоприходования в кассе полученных денег.

При установлении случаев неоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений в номерах или разрывов между датой получения денег по выписке банка и оприходования их в кассе следует выяснить причины. С этой целью берутся письменные объяснения кассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка в учреждении банка и сличаются выписки с подлинными записями в лицевых счетах предприятия.

Одновременно с проверкой полноты  оприходования полученных из банка денег устанавливают правильность отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк и зачисленных на счета предприятия. С этой целью составляют отдельную ведомость с указанием даты, номера и суммы расходного кассового ордера, суммы и даты зачисления денег на счет предприятия согласно выписке банка, в которой отражено поступление денег. Указанные сведения следует группировать в ведомости.

Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги работникам предприятия за наличный расчет, так как по данным операциям чаще всего случаются злоупотребления, связанные с полным или частичным неоприходованием поступивших в кассу денег. Для выяснения полноты оприходования денег за реализованные товарно-материальные ценности необходимо проверить отчеты о их движении, а также записи по счетам их учета и реализации. При этом дебетовые записи по счету реализации (в частности реализации за наличный расчет) должны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета материальных ценностей, а кредитовые записи по счету реализации (за наличный расчет) — с дебетовыми записями по счету кассы. В случае расхождений следует проверить указанные операции по существу и установить причины отклонений. При наличии задолженности работников и других лиц за купленные материальные ценности необходимо проверить реальность возникновения такой задолженности.

На каждом предприятии материальные ценности должны выдаваться только при  наличии на накладной поставленного  кассой штампа «Оплачено». Наличные деньги за проданные населению товарно-материальные ценности и оказанные услуги должны вносится в кассу предприятия. Квитанция выдается за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира. Материально ответственным лица не разрешается получать наличные деньги за отпускаемые населению товары.

При контроле правильности выплаты  денег по платежным ведомостям следует  выборочным способом установить, все  ли внесенные в расчетно-платежные  ведомости лица фактически работали на предприятии и нет ли среди них подставных, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения. Такие факты устанавливают путем сверки данных ведомости с показателями учета личного состава и табелей, с приказом о зачислении на работу и увольнении, с данными первичных документов о начислении заработной платы.

Необходимо также проверить  итоги в платежных ведомостях, так как нередко допускаются  факты умышленного завышения  итогов в графе «К выдаче на руки»  на предполагаемую сумму присвоения. При этой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным  лицам с последующей проверкой  их правильности, на достоверность  подписей лиц, получивших деньги, на дописанные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности.

Во всех ведомостях надо проверить  подлинность подписей получателей  денег. Для этого подписи в  одних ведомостях сопоставляются с  подписями в других, причем особое внимание обращается на поправки и  подчистки. В отдельных случаях  надо опросить получателей денег. Этот прием позволяет обнаружить подлинные  подписи, а иногда и подставных и  вымышленных лиц.

2. Задача

В ходе ревизии выявлены вложения организации в пять акций  других организаций, которые котируются на бирже. По данным котировок рыночная стоимость трех акций 1100 руб. каждая. Номинал акции - 2000 руб. Рыночная стоимость  двух акций - 1500 руб., номинал - 1000 руб. В  бухгалтерском учете на момент ревизии  акции числились по номинальной  стоимости. Ревизор составил инвентаризационную опись ценных бумаг, по итогам которой  была определена стоимость ценных бумаг, недоучитываемая и излишне учитываемая  в бухгалтерском учете.

Опись, по какой форме  составил ревизор? Сделайте бухгалтерские  записи по итогам ревизии.

Решение

1. Ревизор составил инвентаризационную  опись ценных бумаг по форме  № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись  ценных бумаг и бланков документов  строгой отчетности».

2. Должны быть сделаны следующие проводки:

Д 76 К 51 – 3300 руб. (1100руб.*3 шт.) – оплачены купленные 3 акции

Д 58-1 К 76 – 3300 руб.       – учтены 3 акции в составе финансовых вложений

Д 58-1 К 91-1 -2700 руб. [ (2000 – 1100)*3] – произведена корректировка первоначальной стоимости 3 акций

Д 76 К 51 – 1500 руб. – оплачены купленные акции

Д 58-1 К 76 – 1500 руб.        – учтены акции в составе финансовых вложений

Д 58-1 К 91-1 - -500 руб.(1000 – 1500) – произведена корректировка первоначальной стоимости 2 акций

Д 58-1 К 91-1 – 2200

Д 99 К 91 – 2200 (недоучтенная стоимость ценных бумаг)

Список  литературы

1. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. – М.: Экзамен, 2009 – 416 с.
2. Лубков А.Р. Контроль и ревизия: конспект лекций: учебное пособие / Александр Лубков. – 2007. – 242 с.
3. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. – Ростов н/Д.: Феникс, 2009 – 416 с.
4. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль. – М.: КноРус, 2009. – 632 с.
5. Пупко Г.М. Аудит и ревизия. – Мн.: Книжный Дом, 2009. – 512 с.
6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.