Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

– в случаях стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

– при реорганизации или ликвидации организации;

– в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Этапы проведения инвентаризации:

– издание распоряжения о проведении инвентаризации.

– создание инвентаризационной комиссии.

– установление фактического наличия инвентаризируемых ценностей путем подсчета, взвешивания, обмера и т.п.

– составление инвентаризационных описей, актов.

– выявление результатов инвентаризации путем сличения данных инвентаризационных ведомостей с данными бухгалтерского учета. (излишки, недостача, пересортица)

– составление сличительных ведомостей (по выявленным результатам инвентаризации – сличают только не совпавшие пункты)

– принятие решения по результатам инвентаризации. (принять на баланс, возместить, списать и т.п.)

– отражение результатов инвентаризации в учете.

 

 

2. Учет денежных средств на расчетных счетах

 

 

Для осуществления расчетных  операций в наличной и безналичной  форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытий расчетного счета регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку следующие документы:

– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о  регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава предприятия,

– копия учредительного договора,

– карточка с образцами  подписей руководителя предприятия  и главного бухгалтера и их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз. карточки) , заверенные нотариусом.

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

На основании этих документов банк и предприятие заключают кредитный договор, в котором и оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением банка.

Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка предприятие предоставляет первичные документы, в которых указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств.

К таким реквизитам относятся:

– наименование плательщика,

– наименование получателя,

– расчетный счет плательщика и получателя,

– корреспондентские  счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика  и предприятие-получателя,

– наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.

Расчетный счет в банке открывается предприятию и ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежных средств предприятия.

Для зачисления денег  на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя (или заместителя) и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется бухгалтерией предприятия на основе выписки с расчетного счета, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“РС” - на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление  денег отражается по Дебету, в выписке  банка - по Кредиту. Списание или убытие денежных средств отражается на предприятии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо дебетовое и показывает наличие денежных средств на расчетном счете.

Д51 корреспондирует с  К46,62,90,92,94,95,50,76,68,75.

К51 корреспондирует с  Д60,67,90,92,94,95,50,76,68,75,69.

Регистром для ведения синтетического учета по Д51 является ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по К51 ведется в Ж-О №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток.

Конечный остаток = Остаток на начало месяца в ведомости №2 + Оборот по ведомости №2 - Оборот по журналу-ордеру №2.

Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

Для учета операций с  наличными денежными средствами на расчетном счете применяются следующие первичные документы:

– объявление на взнос наличными – применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)

– чек – предназначен для выдачи денежных средств наличными с расчетного счета. Как правило, чек находится в чековой книжке, который выдается предприятию учредителя банка. При получении наличных денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается: – сумма денежных средств, подлежащих получению, – цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.) Обязательна подпись руководителя предприятия и главного бухгалтера. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ РАБОТЫ

 

 

1. В регистрационный  журнал внести по четыре хозяйственные  операции по каждой из тем,  указав корреспонденцию счетов.

2. Используя остатки  балансовых счетов на 1 января 2012 г. и приведенные хозяйственные  операции  за январь 2012 г., составить  баланс по состоянию на 01.02.12 г.

Исходные данные:

Выписка из Главной книги: остатки по счетам на 1 января 2012 г.:

 

№ счета	Сумма, руб.
01 «Основные средства»	18 000 000
02 «Амортизация основных  средств»	2 000 000
10 «Материалы»	1 500 000
50 «Касса»	450 000
51 «Расчетные счета»	27 500 000
20 «Основное производство»	900 000
83 «Добавочный фонд»	100 000
60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	980 000
76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (дебиторы)	200 000
76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (кредиторы)	610 000
80 «Уставный фонд»	44 860 000

 

Регистрационный журнал хозяйственных операций за январь месяц 2012г.

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Тема «Учет денежных средств и финансовых вложений»
1.1 1.2 1.3 1.4	Хозяйственные операции привести по каждому типу балансовых изменений *
2	Тема «Учет расчетных  и кредитных операций»
2.1 2.2 2.3 2.4	Хозяйственные операции привести по каждому типу балансовых изменений

 

* Т.к. по указанной  теме нет хозяйственных операций  по типу балансовых изменений  «Пассив+, Пассив – », привести  любую операцию с данным типом  изменений.

 

Решение:

 

 

Регистрационный журнал хозяйственных операций за январь месяц 2012г.:

 

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Тип изменения	Сумма, руб.
		Дебит	Кредит
1	Тема «Учет денежных средств и финансовых вложений»
	1.1 поступили денежные  средства в кассу для выдачи  заработной платы	50	51	А+/А–	7 500 000
	1.2 за счет краткосрочного  кредита погашена задолженность  перед поставщиками	60	66	П+/П–	800 000
	1.3 приобретены ценные  бумаги, счёт не оплачен	58	76	А+/П+	1 500 000
	1.4 с расчетного счета  оплачен счет за ценные бумаги	76	51	А–/П–	1 500 000
2	Тема «Учет расчетных  и кредитных операций»
	2.1 списаны материалы  в основное производство	20	10	А+/А–	500 000
	2.2 за счет краткосрочного  кредита погашена задолженность  перед прочими кредиторами	76	66	П+/П–	600 000
	2.3 приобретены материалы  у поставщика, счет не оплачен	10	60	А+/П+	500 000
	2.4 оплачен счет поставщика  за приобретенные материалы	60	51	А–/П–	500 000

 

 

Оборотная ведомость  на 1.02.2012 г.:

 

 

Счет	Сальдо на 1.01.2012 г.	Оборот за январь		Сальдо на 1.02.2012 г.
		Дебит	Кредит
01	18 000 000	-	-	18 000 000
02	2 000 000	-	-	2 000 000
10	1 500 000	500 000	500 000	1 500 000
50	450 000	7 500 000	-	7 950 000
51	27 500 000	-	9 500 000	18 000 000
20	900 000	500 000	-	1 400 000
83	980 000	1 300 000	500 000	180 000
76 дебиторы	200 000	-	-	200 000
76 кредиторы	610 000	2 100 000	1 500 000	10 000
80	44 860 000	-	-	44 860 000
66	-	-	1 400 000	1 400 000
58	-	1 500 000	-	1 500 000

 

 

На основании исходных данных составим бухгалтерский баланс по состоянию на 1.02.2012 г.:

 

Актив		∑;руб	Пассив	∑;руб	∑;руб
1Долгосрочные активы			3 Собственный капитал
Основные средства	16000000	16000000	Добавочный фонд	100000	100000
2 Краткосрочные активы			Уставной фонд	44860000	44860000
Материалы	1500000	1500000	4Долгосрочные обязательства
Касса +расчетные счета=денежные средства	27950000	25950000
Незавершенное производство	900000	1400000	5Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность	200000	200000	Кредиторская задолженность	1590000	1590000
Краткосрочные финансовые вложения	–	1500000
Итого (на 1.01.2012 г.)	46550000			46550000
Итого (на 1.02.2012 г.)	46550000			46550000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

1 Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский  Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник.4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

2 Белов А. А.,  Белов А. Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.:Эксмо, 2005

3 Бабаев Ю. А. Бухгалтерский  учет. – М.: ЮНИТИ, 2002.

4 Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. – М.: ИНФРА-М, 2003.