Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»

Министерство сельского хозяйства  РФ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Пермская государственная сельскохозяйственная академия

имени академика Д. Н. Прянишникова

 

 

 

               Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

 

по дисциплине  «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

Исполнитель: студент 3 курса

факультета заочного обучения направления 080100  «Экономика», профиль  «Финансы и кредит»

 

Руководитель: Хайруллина Ольга  Ивановна

 

 

 

 

Пермь 2013

 

Содержание

1. Аудит готовой продукции………………………………………………3
2. Учет операций по расчетному счету…………………………………...7
3. Задание по бухгалтерскому учету……………………………………...14
4. Задание по аудиту……………………………………………………….21

Список использованной литературы…………………………………..22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудит готовой продукции

Цель  аудита готовой продукции и ее реализации – установление полноты  оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной  продукции.

Основными задачами аудита готовой продукции  и ее реализации являются:

1. подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции;
2. подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
3. установление полноты оприходования готовой продукции;
4. подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции.

          При аудите готовой продукции и ее реализации проверяется, правильно ли зафиксирован метод оценки готовой продукции в учетной политике организации.

          Если готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости, то себестоимость каждого изделия, вида работ определяется по мере их завершения; если по нормативной (плановой) себестоимости, то по окончании месяца выявляются отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой), которые в аналитическом учете отражаются обособленно.

          Если готовая продукция оценивается по продажным (договорным) ценам (разновидность метода нормативной себестоимости), то по окончании отчетного периода исчисляется разница между стоимостью продукции (работ, услуг) по продажным ценам (тарифам) и ее фактической себестоимостью, которая, как и отклонения при предыдущем способе оценки, показывается также обособленно.

          Данные о фактической производственной себестоимости продукции являются базой во всех трех вариантах учета сданной на склад готовой продукции. В рабочем плане счетов должны быть установлены соответствующие счета для ее учета: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция».

          Для оценки внутреннего контроля аудитору необходимо выяснить, ведется ли аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

          При аудиторской проверке сопоставляют фактическую себестоимость продукции с нормативной (плановой) себестоимостью. Выявленные отклонения либо в полном объеме списываются на счета продаж (при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»), либо распределяются между отгруженной, проданной продукцией и ее остатками на складе и в отгрузке (без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)») в зависимости от применяемой в организации методики.

          Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) означает допущенный в производстве перерасход и отражается дополнительной записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической свидетельствует об экономии, которая должна быть отражена сторнировочной записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Аудитору необходимо установить, закрывается ли в итоге счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

          Если счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не задействован, то в организации, использующей учетные цены, при оприходовании готовой продукции на склад производятся одновременно две записи:

1. Дебет счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции  
   Кредит счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» – на учетную стоимость вылущенной продукции;
2. в такой же корреспонденции – на разность между фактической себестоимостью и учетной стоимостью.

          При этом аудитор определяет, осуществлена ли дополнительная запись, если фактическая себестоимость выше, и, наоборот, сделана ли сторнировочная запись, если фактическая себестоимость оказалась ниже.

          Далее проверяется правильность распределения сумм полученных отклонений между отгруженной (проданной) продукцией за месяц и ее остатками на конец отчетного периода на складе (в отгрузке).

          При отражении операций по реализации готовой продукции необходимо детально изучить договоры на реализацию. Особое внимание нужно уделить моменту перехода права собственности. Так, право собственности на отгруженной товар может переходить от поставщика к покупателю не в момент отгрузки, а в момент оплаты товара.

         При проверке показателя «Выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг)», отраженного по строке 100 отчета о прибылях и убытках (форма № 2), аудитор удостоверяется в том, что:

• сумма НДС исключена при формировании строки 100 отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
• курсовые разницы (положительные или отрицательные) участвуют в формировании выручки, в частности, положительные увеличивают, а отрицательные уменьшают сумму выручки.

          Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате аудита готовой продукции и ее реализации:

• неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции;
• некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете операций по договору мены, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований и других операций;
• несоответствие оценки готовой продукции методу, установленному в учетной политике организации;
• отражение в учете как продукции, выработанной из давальческого сырья, так и собственной готовой продукции;
• неполное отражение в учете выпущенной продукции;
• несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;
• завышение показателя выручки при отсутствии перехода права собственности, отсутствие в таких случаях хозяйственных операций по счету 45 «Товары отгруженные»;
• непроведение инвентаризации готовой продукции;
• неприменение организацией специализированных форм первичной учетной документации по учету готовой продукции и ее реализации.

          По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет операций по расчетному счету

          Предприятие вправе открывать  в любом банке расчетные и  другие счета для хранения  свободных денежных средств и  осуществления всех видов расчетных,  кредитных и кассовых операций. Предприятия, имеющие отдельные  нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего  местонахождения, по ходатайству  владельца основного счета могут  быть открыты расчетные субсчета  для зачисления выручки и производства  расчетов по месту нахождения  этих подразделений.

          Для открытия расчетного счета  организация должна представить  в учреждение банка следующие  документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

          Если в организации должности  главного бухгалтера нет, на  карточке ставится подпись только  руководителя организации. В государственных  организациях подписи руководителя  и главного бухгалтера могут  заверять вышестоящие организации.

          При временном отсутствии печати  у созданной организации руководитель  банка разрешает в течение  срока, необходимого для изготовления  печати, представлять в банк документы  без оттиска печати.

          Иностранным юридическим лицам  (нерезидентам) рублевые счета могут  быть открыты только по месту  нахождения их представительств  и филиалов в порядке, установленном  специальной инструкцией.

          Банк заключает с фирмой договор на обслуживание и присваивает номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и производятся практически все платежи.

          После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации фирма должна внести на расчетный счет половину уставного капитала и представить в администрацию района соответствующую справку из банка.

          С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго– и теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

          При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 8.55):

• по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о изыскании алиментов;
• по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
• по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

          Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

          Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами при наличных расчетах являются:

• денежный чек, представляемый в банк для снятия с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;
• объявление на взнос наличными – представляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег.