Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тихоокеанский государственный университет»

 

Кафедра «Экономическая теория и Национальная экономика»

 

Специальность 080100.62«Экономика»

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

 

 

 

 

Выполнил: студент ЗФ(УО ДОТ)

группы: Эзу-12

2011 года обучения

шифр зач. кн. 11041030771

Фамилия: Лабынцева

Имя: Ульяна

Отчество: Александровна

Проверил:

___________________________

___________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск 2013 г.

 

Содержание

Приложение 1……………………………………………………………………………...………………74

Приложение 2……………………………………………………………………………………………...75

 

1. Задание по контрольной работе

1. Справочные данные по ООО «Гранит»

Общество с ограниченной ответственностью «Гранит» производит продукцию промышленного значения двух видов (А и Б).

В своем составе ООО «Гранит» имеет:

• цех основного производства № 1 – для производства продукции А;
• цех основного производства № 2 – для производства продукции Б;
• вспомогательный цех № 3 – ремонтно-механический. Вспомогательный цех в отчетном периоде выполняет ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 50) и цеха № 2 (заказ № 51);
• объекты общехозяйственного назначения (административное здание, здание склада материалов, здание склада готовой продукции, гаражное помещение, транспортные средства, хозяйственное оборудование и инвентарь).

 

2. Выписка из приказа по учетной политике ООО «Гранит»

 

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета включает в себя синтетические счета (в соответствии с типовым Планом счетов) и субсчета, указанные в табл. 1 и табл. 2.
2. На раздельных субсчетах счета 25 «Общепроизводственные расходы» по каждому цеху учитываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и общецеховые расходы.
3. Общепроизводственные расходы по вспомогательному цеху № 3 (счет 25/3) распределяются между заказами № 50 и № 51 пропорционально заработной плате производственных рабочих цеха № 3, занятых непосредственно изготовлением этих заказов, и списываются на счета 23/1 и 23/2 соответственно.
4. Затраты вспомогательного производства цеха № 3 по ремонту оборудования основных цехов (со счетов 23/1 и 23/2) списываются на расходы по  содержанию и эксплуатации оборудования цеха № 1 и цеха № 2 соответственно по заказам № 50 и № 51 (на счета 25/11 и  25/12).
5. Общепроизводственные расходы по основному цеху № 1 и основному цеху № 2 (со счетов 25/1 и 25/2) списываются на затраты основного производства продукции А и продукции Б (на счета 20/1 и 20/2) соответственно.
6. На счетах 20/1 и 20/2 формируется фактическая производственная (неполная) себестоимость каждого вида произведенной готовой продукции (А и Б). Величина этой себестоимости рассчитывается: сальдо начальное счета 20 (незавершенное производство на начало месяца) плюс (+) дебетовый оборот за месяц счета 20 (затраты по производству продукции за текущий месяц) минус (–) стоимость возвращенных из производстванеиспользованных материалов (сумма, отраженная на кредите счета 20) минус (–) сальдо конечное счета 20 (незавершенное производство на конец месяца).
7. Согласно ст. 170 и ст. 171 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации при оприходовании приобретенных ценностей (выполнении работ, услуг) предъявленные в счетах-фактурах или иных документах суммы налога на добавленную стоимость (НДС) учитываются обособленно (на дебете счета 19 в корреспонденции со счетами 60, 71 и др.). Учтенные таким образом суммы НДС затем принимаются к вычету с отражением проводки Дт счета 68 Кт счета 19.
8. Выручка от продажи продукции в бухгалтерском учете признается по дате отгрузки продукции покупателю и предъявления им расчетных документов. По указанной дате в бухгалтерском учете отражается сумма выручки с НДС по проводке Дт счета 62 Кт счета 90.
9. Согласно ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы для исчисления НДС, причитающегося к уплате в бюджет, признается дата отгрузки продукции покупателю и выставления расчетных документов. По указанной дате в бухгалтерском учете отражается сумма начисленного НДС от признанной суммы выручки по проводке Дт счета 90 Кт счета 68.
10. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются между видами проданной продукции А и Б пропорционально объему выручки от продажи (без НДС). Списываются эти расходы в конце месяца как условно-постоянные расходы за счет выручки от продажи по проводке Дт счета 90 Кт счета 26.
11. С целью определения раздельного финансового результата от продажи продукции А и Б организуется раздельный учет операций на субсчетах счета 90.
12. Сумма прибыли до налогообложения (для целей бухгалтерского учета) определяется в учетном регистре по счету 99. Сумма прибыли для целей налогообложения (налогооблагаемая прибыль) исчисляется с учетом требований гл. 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Российской Федерации.
13. По налогу на прибыль исчисляются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли.

 

1.3. Выписка остатков по счетам.

Хозяйственные операции ООО «Гранит» за сентябрь

 

Выписка остатков по синтетическим счетам по состоянию на 31 августа текущего года по вариантам (в рублях) в ООО «Гранит» представлена в табл. 1.

Расшифровка остатков по синтетическим счетам на 31 августа текущего года в разрезе субсчетов или аналитических счетов по вариантам (в рублях) в ООО «Гранит» приведена в табл. 2.

Хозяйственные операции ООО «Гранит» за сентябрь текущего года по вариантам приведены в журнале регистрации (табл. 3 Приложения).

2. Порядок выполнения контрольной работы

 

1. Подготовить журнал учета хозяйственных операций по предложенной в табл. 4 форме и заполнить его на основании данных табл. 3 соответствующего варианта.
2. Указать бухгалтерские проводки на все хозяйственные операции, зарегистрированные в журнале. При составлении бухгалтерских проводок:

• использовать нумерацию типовых синтетических счетов и предлагаемых в табл. 2 субсчетов;

• учитывать все положения, предусмотренные учетной политикой ООО «Гранит».

3. По ходу выполнения контрольной работы при необходимости производить требуемые расчеты. Для упрощения все расчеты осуществлять в рублях (без копеек).

4. Подготовить бланки учетных регистров для каждого бухгалтерского счета, используя сведения для их построения, приведенные в табл. 5.
5. Открыть учетные регистры на каждый бухгалтерский счет, т. е. вписать в них начальные остатки на 1 сентября (из табл. 1 и табл. 2) в соответствии со своим вариантом. Для счетов, по которым в течение отчетного периода нет движения, отдельные учетные регистры можно не открывать.
6. Разнести хозяйственные операции в учетные регистры в соответствии с бухгалтерскими проводками, сохраняя и указывая номера операций согласно журналу их регистрации. При работе с учетными регистрами в процессе разноски хозяйственных операций необходимо учесть, что:

- разноска хозяйственных операций по счетам 20, 23, 25, 26 в учетные регистры производится по статьям расходов;

- разноска хозяйственных операций по счету 50 в учетный регистр № 1 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером отчетов кассира (листов кассовой книги). Кассовые отчеты кассиром составляются ежедневно. Каждому отчету кассира (за каждую дату) в учетных регистрах по счету 50 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждого кассового отчета должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;

- разноска хозяйственных операций по счету 51 в учетный регистр № 2 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером выписок по расчетному счету. Для каждой выписки (за определенную дату) в учетных регистрах по счету 51 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;

- разноска хозяйственных операций по счету 60 в учетный регистр № 6 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (поставщикам, контрагентам). Возникновение задолженности перед каждым поставщиком (контрагентом) по каждому предъявленному им счету, а также погашение этой задолженности в журнале-ордере № 6 должны отражаться по одной строке;

- разноска хозяйственных операций по счету 71 в учетный регистр  № 7 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (подотчетным лицам). Каждому работнику по каждой выданной ему под отчет сумме в журнале-ордере должна отводиться одна строка и по мере предоставления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям должны производиться на этой же строке.

7. Закрыть учетные регистры, т. е. подсчитать обороты и вывести конечные остатки по аналитическим счетам, по субсчетам и счетам синтетического учета. При закрытии учетных регистров необходимо учесть, что:

- активно-пассивные расчетные счета на конец месяца могут иметь развернутое (двустороннее) сальдо;

- собирательно-распределительные счета (счета 25 и 26) сальдо не имеют;

- калькуляционный счет 20 «Основное производство» на конец месяца имеет остаток (незавершенное производство) – см. исходные данные;

- счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (после определения на них финансовых результатов) закрываются, сальдо не имеют.

8. Проверить правильность учетных записей на бухгалтерских счетах. Для этого необходимо подготовить бланк оборотно-сальдовой ведомости по форме, приведенной в табл. 23. Перенести все записи по счетам из учетных регистров в данную ведомость. Если все бухгалтерские записи в учетных регистрах сделаны верно, тогда при подведении итогов в оборотно-сальдовой ведомости должны быть получены три пары равных сумм:

-суммы начальных сальдо по дебету и кредиту должны быть равны  
между собой;

-суммы оборотов за месяц по дебету и кредиту всех счетов должны быть равны между собой;

-суммы конечных сальдо по дебету и кредиту должны быть равны  
между собой.

9. Составить бухгалтерский баланс по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» и приведенной в табл. 24.

Бухгалтерский баланс для упрощения составлять по данным на 31 августа и на последний календарный день отчетного периода (на 30 сентября), используя сведения из оборотно-сальдовой ведомости, в тысячах рублей (можно – в рублях). При этом учесть, что:

-дебетовые остатки бухгалтерских счетов переносятся в актив баланса;

-кредитовые остатки бухгалтерских счетов переносятся в пассив баланса.

10. Составить отчет о прибылях и убытках по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» и приведенной в табл. 25.

Отчет о прибылях и убытках для упрощения в контрольной работе заполнять без нарастающих итогов (только за сентябрь месяц), в тысячах рублей (можно – в рублях). Для составления данного отчета использовать бухгалтерские записи из учетных регистров по счетам 90, 91 и 99.

Подробная информация об этих и других бухгалтерских отчетах, формах и порядке их заполнения представлена, например, в теме № 8 учебного пособия «Теория бухгалтерского учета» (автор-составитель И. М. Глухова. – Хабаровск : Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2011).

 

Таблица 1

Остатки по синтетическим счетам на 31 августа текущего года, р.

 

№ счета	2
	Дебет	Кредит
01	6 800 000	–
02	–	1 968 000
08	300 000	–
10	4 095 000	–
20	703 350	–
43	–	–
50	20 000	–
51	5 200 000	–
60	–	2 286 500
62	4 661 527	–
67	–	4 090 377
68	–	441 700
69	–	680 000
70	–	2 000 000
71	1 200	3 500
73	4 000	–
76	–	16 700
80	–	50 000
84	–	6 300 000
99	–	3 948 300
Итого	21 785 077	21 785 077

 

Таблица 2

 

Расшифровка остатков по синтетическим счетам на 31 августа текущего года в разрезе субсчетов или аналитических счетов 

№ сч.	Наименование счета	2
		Дт	Кт
01	«Основные средства»	6 800 000	–
	Здания	3 000 000	–
	Оборудование	1 500 000	–
	Инвентарь	300 000	–
	Транспорт	2 000 000	–
02	«Амортизация основных средств»	–	1 968 000
	Здания	–	600 000
	Оборудование	–	450 000
	Инвентарь	–	150 000
	Транспорт	–	768 00
08	«Вложения во внеоборотные активы»	300 000	–
	Строительство объектов основных средств	300 000	–
10	«Материалы»	4 095 000	–
10/11	Основные материалы	3 500 000	–
10/12	Вспомогательные материалы	280 000	–
10/3	Топливо	60 000	–
10/5	Запасные части	255 000	–
10/9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности (в т. ч. канцелярские и расходные материалы)	–	–
20	«Основное производство»	703 350	–
20/1	Производство продукции А	289 250	–
20/2	Производство продукции Б	414 100	–
23	«Вспомогательные производства»	–	–
23/1	Производство заказа № 50	–	–
23/2	Производство заказа № 51	–	–
25	Общепроизводственные расходы	–	–
25/1	Общепроизводственные расходы по цеху № 1	–	–
25/11	РСЭО по цеху № 1	–	–
25/12	Общецеховые расходы по цеху № 1	–	–
25/2	Общепроизводственные расходы по цеху № 2	–	–
25/21	РСЭО по цеху № 2
25/22	Общецеховые расходы по цеху № 2	–	–
25/3	Общепроизводственные расходы по цеху № 3	–	–
25/31	РСЭО по цеху № 3	–	–
25/32	Общецеховые расходы по цеху № 3	–	–
43	«Готовая продукция»	–	–
43/1	Продукция А – количество	–	–
	– сумма	–	–
43/2	Продукция Б – количество	–	–
	– сумма	–	–
44	«Расходы на продажу»	–	–
44/1	Расходы на продажу продукции А	–	–
44/2	Расходы на продажу продукции Б	–	–
60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	–	2 286 500
	ОАО «Энергосбыт» по счету № 3000 от 29.08 за электроэнергию, в т. ч. НДС	–	16 000
	ООО «Тепловые сети» по счету № 2500 от 29.08 за воду, в т. ч. НДС	–	15 000
	ООО «Юность» по счету-фактуре № 100 от 26.08 за основные материалы, в   т. ч. НДС	–	2 000 000
	ОАО «Ростелеком» по счету № 890 от 30.08 за услуги связи, в т. ч. НДС	–	5 500
	ОАО «Дизель» по счету-фактуре № 250 от 19.08 за топливо (договор № 1005 от 20.07), в т. ч. НДС.	–	30 000
	ОАО «Техноцентр» по счету-фактуре № 501 от 20.08 за запасные части, в т. ч. НДС	–	220 000
62	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	4 661 527	–
	ООО «Сигнал» по счету-фактуре № 305 от 20.08 – за продукцию А (по договору № 108 от 20.07)	2 051 430	–
	ОАО «Маяк» по счету-фактуре № 306 от 25.08 – за продукцию Б (по договору № 109 от 25.07)	2 610 097	–
68	«Расчеты по налогам и сборам»	–	441 700
68/1	Расчеты по НДС	–	–
68/2	Расчеты по НДФЛ	–	250 000
68/3	Расчеты по налогу на имущество организации	–	–
68/4	Расчеты по налогу на прибыль (за август)	–	191 700
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	–	680 000
69/1	Расчеты по взносам в ФСС	–	58 000
69/2	Расчеты по взносам в ПФ	–	520 000
69/3	Расчеты по взносам в ФОМС	–	102 000
71	«Расчеты с подотчетными лицами»	1 200	3 500
	Иванов А. И. (задолженность от 30.08 по авансовому отчету № 115)	–	3 500
	Сидоров А. П. (задолженность от 30.08 по авансовому отчету № 116)	1 200	–
73	«Расчеты с персоналом по прочим операциям»	4 000	–
73/2	Расчеты по возмещению материального ущерба (Чернова П. И. – расчеты по возмещению недостачи)	4 000	–
76	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	–	16 700
76/4	Расчеты по депонированным суммам (Кольцова И. М.)	–	13 200
76/5	Расчеты по исполнительным листам (Сидорова К. И. – алименты за август месяц)	–	3 500
90	«Продажи»	–	–
90/1	Продажи продукции А	–	–
90/2	Продажи продукции Б	–	–