Контрольная работа по "Контролю и ревизиям"

 

 

3) согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.

Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу.

При этом согласно пункту 16 Порядка ведения  кассовых операций выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе  предприятия, производится по расходным  кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной  ведомости на основании заключенных  договоров.

Таким образом, организация вправе выдавать денежные средства под отчет лицам, состоящим  в трудовых отношениях с организацией, как штатным сотрудникам, так  и совместителям.

 

Ситуация 4. В мае 2009 года была проведена ревизия организации. Программой ревизии предусмотрена проверка нематериальных активов. По данным бухгалтерского учета на 01 мая  на счете 04 «Нематериальные активы» — 240 000 руб., на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» -12 000 руб.

 

Ревизору были представлены следующие документы.

Плановые документы:

• сметный расчет на создание товарного знака от 14 января 2008 года на общую стоимость работ 253 000 руб., в том числе:

• заработная плата юриста — 40 000 руб.;
• начисления на заработную плату —10 400 руб.;
• дизайнерские работы подрядчика —177 000 руб.;
• сбор за регистрацию товарного знака — 5600 руб.;
• накладные расходы — 20 000 руб.

 

 

Документы, подтверждающие фактический  расход:

• платежное поручение № 215 от 20 ноября 2008 года на сумму 5600 руб. — регистрационный сбор за регистрацию товарного знака; получатель платежа — Высшая патентная палата Роспатента;
• акт сдачи-приемки работ ЗАО «Дизайнер» на сумму 150 000 руб., кроме того, НДС 27 000 руб.;
• за 12 месяцев 2008 года расчетно-платежные ведомости формы № Т-49, заработная плата юриста — 40 000 руб., начисления на заработную плату — 10 400 руб.;
• за 12 месяцев 2008 года ведомость № 18 «Затраты по капитальным вложениям», раздел «Нематериальные активы», общехозяйственные расходы — 20 000 руб.

 

Другие первичные документы:

• свидетельство № 13456 от 4 декабря 2008 года;
• карточка № 2 учета нематериальных активов, в которой отмечена дата постановки на учет объекта 4 декабря 2008 г.;
• акт приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1;
• решение комиссии, созданной в организации для определения срока полезного использования товарного знака, от 4 декабря 2008 года № 1.

 

В акте ревизии ревизор  выделил следующие нарушения: завышена первоначальная стоимость товарного  знака на сумму 150 000 руб., отсутствует документ, подтверждающий факт осуществления расходов на сумму 20 000 руб., накладные (общехозяйственные) расходы не включаются в стоимость создаваемых нематериальных активов. Излишне начислена амортизация на 2000 руб. за декабрь 2008 года, на 5000 руб. — за 2009 год, так как срок полезного использования товарного знака 20 лет определен нормативными актами. Решение комиссии, созданной в организации, противоречит этим документам.

 

Задание:

1. Какими нормативными и первичными  документами определяется правомерность  отражения в учете создаваемого  организацией товарного знака?

2. Оцените действия ревизора  по непризнанию срока полезного  использования товарного знака  10 лет, определенного решением  комиссии.

3. Оцените решение ревизора о  признании излишне начисленной  суммы амортизации в размере  2000 руб. за декабрь 2008 года.

4. Правильно ли ревизор сделал  вывод о первоначальной стоимости  товарного знака?

5. Сделайте бухгалтерские записи  по итогам ревизии.

 

Решение

1. Свидетельство на товарный знак или знак обслуживания (ст. 1477, 1480, п. 2 ст. 1481 ГК РФ). Договор об отчуждении исключительного права на товарный знак (знак обслуживания), зарегистрированный в Роспатенте, если право на знак приобретено у другого лица (ст. 1490 ГК РФ).
2. Согласно пунктам 25 и 26 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н при принятии нематериального актива к бухгалтерского учету организация определяет срок его полезного использования.

При принятии нематериального  актива к бухгалтерского учету организация  определяет срок его полезного использования.

Сроком полезного использования  является выраженный в месяцах период, в течение которого организация  предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической  выгоды (или для использования  в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Для отдельных видов  нематериальных активов срок полезного  использования может определяться исходя из количества продукции или  иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в  результате использования активов  этого вида.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются  нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

Определение срока полезного  использования нематериального  актива производится исходя из:

срока действия прав организации  на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и  периода контроля над активом;

ожидаемого срока использования  актива, в течение которого организация  предполагает получать экономические  выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Таким образом, организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА и способ начисления амортизации по нему. При этом срок полезного использования утверждается организацией в соответствующем локальном нормативном акте (приказ либо учетная политика).

3. Решение ревизора о признании излишне начисленной суммы амортизации в размере 2000 руб. за декабрь 2008 года правомерно ввиду следующего.

Согласно  пунктам ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина  РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

4. Ревизор  сделал неправильный вывод о первоначальной стоимости товарного знака, которая составит 206 000 руб. Согласно п. 10 ПБУ 14/2007 не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива общехозяйственные и иные аналогичные расходы при условии, что они непосредственно не связаны с приобретением и созданием товарного знака.

Наименование платежа	Сумма с НДС	Сумма без НДС
регистрационный сбор за регистрацию  товарного знака	5600	5600
дизайнерские работы подрядчика	27 000	150 000
заработная плата юриста		40 000
начисления на заработную плату		10 400
Итого		206 000

 

бухгалтерские записи по итогам ревизии:

Д60, 76	К51	-	5 600	отражена оплата регистрационного сбора за регистрацию НМА
Д08-5	К60, 76	-	5 600	отражены расходы по оплате регистрационного сбора за регистрацию НМА
Д60,76	К51	-	150 000	отражена оплата по договору
Д08-5	К60	-	150 000	отражены расходы по оплате по договору
Д19-2	К60	-	27 000	учтен НДС по договору
Д08-5	К70	-	40 000	отражена зарплата юриста
Д08-5	К69	-	10 000	отражены начисления на заработную плату
Д04	К08-5		206 000	принят на учет товарный в качестве нематериального актива (начало использования)
Д20,23,25,26,44	К05			начислена амортизация исходя из линейного  метода

 

Ситуация 5. В ходе ревизии выявлены вложения организации в пять акций других организаций, которые котируются на бирже. По данным котировок рыночная стоимость трех акций 1100 руб. каждая. Номинал акций — 2000 рублей. Рыночная стоимость двух акций — 1500 руб., номинал — 1000 руб. В бухгалтерском учете на момент ревизии акции числились по номинальной стоимости. Ревизор составил инвентаризационную опись ценных бумаг, по итогам которой была определена стоимость ценных бумаг, недоучитываемая и излишне учитываемая в бухгалтерском учете.

 

Задание:

1. По  какой форме ревизор составил  опись?

2. Сделайте  бухгалтерские записи по итогам  ревизии.

 

Решение

1. Ревизор составил инвентаризационную опись ценных бумаг по форме №ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».
2. Должные быть следующие проводки:

Д 76 К 51 – 3300 руб. – оплачены купленные 3 акции

Д 58-1 К 76 – 3300 руб. – учтены 3 акции в составе финансовых вложений

Д 58-1 К 91-1 – 2700 руб. – произведена корректировка первоначальной стоимости 3 акций

Д 76 К 51 – 1500 руб. – оплачены купленные акции

Д 58-1 К 76 – 1500 руб. – учтены акции в составе финансовых вложений

Д 58-1 К 91-1 – -500 руб. – произведена корректировка первоначальной стоимости 2 акций

Д 58-1 К 91-1 – 2200 руб.

Д 99 К 91 – 2200 руб. – недоучтенная стоимость ценных бумаг