Контрольная работа по "Основам аудита"

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3

Задание 1. Особенности взаимодействия внешнего и внутреннего аудиторов

1. 1 Внутренний аудит и его  функционирование в системе управления  организацией........................................................................................................................5

1.2 Компетентность и ответственность  внутреннего аудитора………………………..7

1.3 Взаимоотношения внешнего и  внутреннего аудиторов……………………………9

1.4 Этапы создания отдела  внутреннего аудита……………………………………….12

1.5 Отчетность внутреннего  аудитора………………………………………………….14

Задание 2. Ситуационное задание………………………………………………………17

Задание 3. Тесты…………………………………………………………………………19

Список использованных источников…………………………………………………...21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №1.

№ варианта	Задание	Требования к структуре  и содержанию ответа
Вариант 4	Каковы особенности  взаимодействия внешнего и внутреннего  аудиторов?	Внутренний аудит и его функционирование в системе управления организацией. Компетентность и ответственность внутреннего аудитора. Взаимоотношения внешнего и внутреннего аудиторов. Этапы создания отдела внутреннего аудита. Отчетность внутреннего аудитора.

 

Введение

Внешний аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента с  целью установления ее достоверности и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; выявления причин, препятствующих реализации потенциальных возможностей компании и разработке рекомендаций по их устранению. Целью внешнего аудита является не только непосредственный аудит финансовой отчетности, но и выработка комплекса мер, позволяющих клиенту максимально эффективно использовать имеющиеся ресурсы в рамках действующего законодательства Российской Федерации. Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

Основными задачами являются:

- раскрыть экономическую сущность внешнего и внутреннего аудита;

- проанализировать особенности  данного аудита;

- выявить взаимосвязь  и отличие внутреннего и внешнего  аудита.

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор  темы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Внутренний аудит и его функционирование в системе управления организацией

Внутренний аудит –  это неотъемлемая часть управленческого  контроля предприятия, система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования различных звеньев управления, организованная самим экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и собственников и регламентированная внутренними документами. Функции внутреннего аудита включают проверку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработку рекомендаций по улучшению этих систем, проверку бухгалтерской и оперативной документации, соблюдение законов и других нормативных актов, проверку деятельности различных звеньев управления, оценку эффективности механизма внутреннего контроля, проверку наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия, специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях, разработку предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления. Одной из важнейших сфер внутреннего контроля является учетная политика предприятия. Изучая учетную политику, аудитор определяет типовые операции и делает вывод о наличии нарушений учетной политики. В системе производственного учета создается прежде всего информация об издержках. Издержки производства – один из основных объектов управленческого учета. Они группируются и учитываются  по видам, местам их возникновения и носителям затрат. Информация управленческой бухгалтерии обычно представляет собой коммерческую тайну организации, не подлежит публикации и носит конфиденциальный характер. Администрация организации самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность представления внутренней отчетности. Важным этапом в системе внутреннего контроля является документооборот. При изучении документооборота и анализа документов аудитор делает вывод о соблюдении правил оформления, взаимосвязи отдельных первичных документов между собой и с учетными регистрами, соответствие первичного документа хозяйственной операции. На основе анализа документа делается вывод о степени соответствия документа законодательным актам. Полученная в ходе анализа системы внутреннего контроля, регистрации и уточнения внутреннего контроля, расширенная и уточненная во время проверки информация о функционировании предприятия позволяет аудитору оперативно реагировать на проблемы, возникающие у предприятия. Использование системы внутреннего контроля позволяет без значительных затрат времени и средств на первом этапе обнаружить недостатки в построении бухгалтерского учета на предприятии и выделить направления, на которые следует обратить внимание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Компетентность  и ответственность внутреннего  аудитора

Внутренний аудитор  должен обладать необходимыми знаниями, мастерством (умением, опытом) и дисциплиной для надлежащего выполнения своих функций. Главный внутренний аудитор (начальник отдела) при согласовании с руководством организации должен установить критерии образования и практических навыков, необходимых для каждой должности, связанной с внутренним аудитом. Внутренний аудитор должен своевременно распознать и достаточно точно оценить отклонения (в том числе потенциальные проблемы), уметь успешно применить знания в кризисных ситуациях (столкновение интересов и т.д.) и стремиться выйти из них без привлечения дополнительной помощи. Когда внутренний аудитор подозревает неправильные действия, соответствующие должностные лица организации должны быть своевременно проинформированы. Также внутренний аудитор должен соблюдать профессиональную осторожность, т.е. избегать неправильных действий, ошибок, упущений, неэффективности, расточительства и конфликта интересов. Очевидно, что начальник отдела внутреннего аудита — это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками. Среди всех специалистов организации главный внутренний аудитор должен дать высшему руководству самый компетентный совет. Для оптимального решения проблем главному внутреннему аудитору необходимо объединить в себе знания бухгалтера, специалиста по налоговому праву, экономиста, финансового менеджера, юриста, маркетолога, управленца,  непосредственно аудиторские знания (стандарты, приемы и т.п.), знания задач, поставленных высшим руководством перед организацией, знание возможностей и потребностей коллектива, знание внешних связей организации. Он также должен обладать достаточными знаниями в области компьютерной техники и технологии, чтобы выяснить потребность в соответствующих специалистах, понять и проконтролировать их работу.

Руководитель службы внутреннего аудита несёт ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством компании за организацию работы службы внутреннего аудита и выполнение поставленных задач. Руководитель службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности внутреннего аудита. Отчёты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые аудиторскому комитету и высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

Руководитель службы внутреннего аудита:

- предоставляет аудиторскому  комитету и высшему руководству  на утверждение ежегодный план  деятельности службы внутреннего  аудита, а также регулярно предоставляет информацию о выполнении плана деятельности;

- предоставляет аудиторскому  комитету и высшему руководству  ежегодный отчёт по оценке  надёжности и эффективности систем  управления рисками, контроля  и корпоративного управления;

- своевременно предоставляет аудиторскому комитету и высшему руководству информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

- информирует аудиторский  комитет и высшее руководство о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведённых аудитов;

- информирует аудиторский  комитет и высшее руководство  о существующих ограничениях, препятствующих  службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

 

 

 

 

1.3 Взаимоотношения  внешнего и внутреннего аудиторов

Качество работы внутреннего  аудита оказывает определенное влияние  и на проведение аудиторских проверок внешними аудиторами. Эффективная работа отдела внутреннего аудита позволяет внешним аудиторам не проводить детальную проверку, так как внешний аудитор может в определенной мере доверять внутренним аудиторам в раскрытии ошибок и нарушений. При этом существенно снижаются затраты времени на проверку в связи с сокращением объема независимых процедур. Однако в данной ситуации нельзя считать, что ответственность внешнего аудитора за выражаемое им мнение по финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия будет уменьшена или разделена с внутренними аудиторами. В свою очередь для внутренних аудиторов доверие со стороны внешнего аудитора служит одним из профессиональных ориентиров и стимулирует их деятельность в рамках действующей на предприятии системы контроля, необходимой для эффективного ведения бизнеса, сохранности активов и достижения максимально возможной полноты и точности учетных записей. В настоящее время порядок взаимодействия внешних и внутренних аудиторов регулируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита». Взаимодействие внешнего и внутреннего аудиторов со стороны внутреннего аудита должно быть основано на позиции максимального содействия независимому аудитору, со стороны внешнего аудитора - на концепции беспристрастного подхода к оценке степени доверия, оказываемой внутреннему аудитору. Данное положение отражено в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности, которое предоставляет аудиторской организацией право свободно и в полном объеме общаться с внутренними аудиторами, иметь доступ к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и возможность получения информации по любому важному вопросу, который может повлиять на ее работу. Мнение о деятельности внутреннего аудита формируется аудиторской организацией уже на стадии планирования предстоящей проверки. При этом учитываются:

- организационный статус: положение службы внутреннего  аудита в системе управления  проверяемого предприятия, ее  возможности и способности соблюдать  объективность и независимость,  наличие или отсутствие иных  обязанностей, действие сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками предприятия на внутренний аудит;

- компетентность: профессиональное  образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения  и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих задач и проблем;

- профессиональный уровень:  состояние планирования, контроля  и документирования работы внутреннего  аудита, наличие и содержание  соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации;

-  функциональные рамки:  содержание и объем работы, которую  выполняет служба внутреннего  аудита;

- уровень значимости: рассмотрение и принятие к  исполнению руководством и (или)  собственниками предприятия рекомендаций внутреннего аудита.

Если аудиторской организацией принято решение об использовании  работы внутреннего аудита, ей придется продолжить изучение работы внутреннего  аудита, ознакомиться с рабочими документами  и убедиться в том, что:

- программы и объем работы внутреннего аудита отвечают целям внешнего аудита;

- работа внутренних аудиторов  проводится по плану и документально  оформляется;

- выводы (заключения) внутренних аудиторов  достаточно обоснованы полученными  ими данными и соответствуют существующим обстоятельствам, а содержание отчетов, подготовленных внутренними аудиторами, соответствует результатам выполненной ими работы;

- зоны повышенных рисков, известные  специалистам предприятия, учитываются  при планировании работ и проверяются  внутренним аудитом;

- отношение руководства и (или)  собственников к замечаниям, предложениям  и вопросам, поставленным внутренними  аудиторами, конструктивное.

 

Выводы, к которым независимый  аудитор пришел в процессе изучения системы внутреннего аудита проверяемого предприятия, он должен отразить в своей рабочей документации. Независимые аудиторы могут привлекать к своей работе внутренних аудиторов проверяемого предприятия. Объем и виды этих работ должны быть определены заранее в соответствующей программе, разработанной внешним аудитором при планировании своей работы, и согласованы с руководителем отдела внутреннего аудита, так как названные работы будут являться дополнительными для работников отдела внутреннего аудита. Тесное взаимодействие внешних и внутренних аудиторов в процессе проведения аудиторской проверки предприятия ни в коей мере не уменьшает ответственность аудиторской организации за выдачу аудиторского заключения, письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, а также за определение содержания, сроков и объема аудиторских процедур.