Контрольная работа по "Основам аудита"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Этапы создания отдела  внутреннего аудита

В процессе создания отдел внутреннего  аудита проходит следующие этапы.

1. Разработка положения об отделе 

 Положение об отделе внутреннего аудита должно четко определять диапазон и границы обязанностей и полномочий отдела и утверждаться  как высшим руководством, так и Советом директоров. Положение, независимо от его формы (краткое или развернутое) и характера (конкретное или общее), должно содержать информацию о назначении отдела.

2. Подготовка стратегического плана

 Стратегический план  отдела внутреннего аудита необходим  для определения задач по достижению  его главной цели. Стратегический  план отдела внутреннего аудита  должен разрабатываться с учетом  изменений, прогнозируемых на  ближайшие три-пять лет, а также их вероятным воздействием на способность организации достичь поставленных целей.

3. Разработка первичного  плана 

 После того как  полномочия и обязанности работников  службы внутреннего аудита определены, а стратегический план разработан, создается первичный план аудита. Для определения областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту, и объема усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создается модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.

4. Определение штата

 Разрабатывая организационную  структуру службы внутреннего  аудита, необходимо проводить оценку  опыта и квалификации будущих  сотрудников отдела.  Залогом  успешной деятельности отдела  внутреннего аудита является  оптимальное соотношение опыта, знаний, профессиональной аудиторской компетентности и технических навыков, необходимых для выполнения планов аудита.   Штатным расписанием рекомендуется утвердить 3-4 должности, определяющие вертикальную иерархию отдела. Большое внимание следует уделить разработке должностных инструкций сотрудников службы.

5. Создание структуры  отчетности 

 Выполняя свои обязанности,  работники отдела внутреннего  аудита должны учитывать потребности  различных групп «пользователей»:  Общего собрания акционеров (учредителей, участников);  Совета директоров / Правления; Высшего руководства; Оперативного руководства;  Независимых аудиторских фирм;  Государственных или законодательных органов.

 Для того чтобы  реализовать специфические потребности  каждой группы, службе внутреннего аудита необходимо разработать систему отчетности и структуру передачи информации.

6. Принятие профессиональных  стандартов 

 На этом этапе  отдел внутреннего аудита должен  определить основные направления  и правила, которых он будет  придерживаться в процессе своей работы. Руководство, Совет директоров и внутренние аудиторы сами должны установить высочайшие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объема работы и методов ее исполнения, а также принципов управления отделом.

7. Сотрудничество с независимой аудиторской фирмой

 Одним из важнейших  факторов, определяющих успешность  работы отдела внутреннего аудита, является степень согласованности  и сотрудничества с независимыми  аудиторами — одной из групп  пользователей информации. С точки зрения Совета директоров и высшего руководства предприятия объединенные аудиторские усилия являются гораздо более эффективными, нежели разрозненные.

 

 

 

1.5 Отчетность  внутреннего аудитора

По результатам аудиторской  проверки составляется отчетный документ, который может иметь разные документальные формы – аудиторская справка, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке и другие. Сама форма этого документа определяется в приказе о назначении аудиторской проверки. Результаты проверки независимо от названия документа подписываются руководителем структурного подразделения и бухгалтером, обслуживающим подразделение. К документу дополнительно прилагаются промежуточные аудиторские справки специалистов, принимавших участие в комплексной документальной проверке. Отчет службы внутреннего аудита должен быть составлен на основе письменной информации внутреннего аудитора, в которой должны содержаться сведения обо всех выявленных недостатках и нарушениях в учете и отчетности, а также выделяться те ошибки и исправления которые могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности со ссылками на законодательные и нормативные документы. Письменная информация заполняется в двух экземплярах, один из которых передается главному бухгалтеру и руководителю для ознакомления выявления возможных разногласий и урегулирования спорных положений, а другой используется для написания отчета внутреннего аудита, после чего он передается в архив службы внутреннего аудита. В письменной информации должны содержаться: состав группы внутренних аудиторов, реквизиты проверяемого подразделения, перечень должностных ли ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, период времени к которому относится документация проверенная в ходе внутреннего аудита, сведения о методике проверки (какие направления бухгалтерского учета подлежали проверке, какая бухгалтерская документация была проверена сплошным методом, а какая выборочно, на основе каких принципов проводилась проверка), сведения о всех выявленных недостатках и нарушениях, сведения о наиболее существенных нарушениях в учете значительно искажающих отчетность, рекомендации по улучшению налогового планирования с целью оптимизации налогообложения. При последующих проверках должны быть даны анализ и оценка выполнения или исправления замечаний по фактам предыдущих проверок. Письменная информация подписывается всеми аудиторами, кто проводил проверку. На основании письменной информации составляется отчет в службу внутреннего аудита, который по структуре в основном повторяет письменную информацию. Помимо этого отчет должен содержать раздел посвященный анализу платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также прогнозной оценке её финансового состояния на будущее. Отчет составляется в трех экземплярах (первый передается руководителю, второй адресуется вышестоящей организации, третий направляется в архив) и подписывается руководителем службы внутреннего аудита, при этом все экземпляры являются первыми. В соответствии с аудиторским стандартом аудиторский отчет должен состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.

   Вводная часть  аудиторского заключения содержит: название документа в целом,  дату и место составления, основание  проведения проверки (приказ руководителя  предприятия, протокол решения учредителей), проведение проверки, фамилии, имена и отчества лиц, принимавших участие в проверке, фамилии, имена и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения, период проверки, какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке.

Аналитическая часть  адресуется должностному лицу, назначившему проверку и должна включать: наименование подразделения, объекты аудита, изложение  результатов проверки, общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценку оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете, существенные нарушения конкретных нормативно-правовых актов, арифметические, логические, документальные и вещественные доказательства установленных нарушений; фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения, денежное и количественное выражение негативных последствий нарушений.

Итоговая часть аудиторского документа содержит оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения и ведения бухгалтерского учета, а также предложения по устранению выявленных нарушений, рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения по проверке должностным лицом, назначившим проверку.

При изложении своего мнения аудитор должен соблюдать строгую объективность, не допускать необоснованных утверждений, выводов и оценок деятельности отдельных лиц или проверяемого подразделения и записывать обвинительные формулировки. Замечания о недостатках и нарушениях, полученных из устных или письменных заявлений отдельных лиц, в отчет включать нельзя. Каждый отраженный в нем факт должен быть всесторонне проверен аудитором. Если руководитель подразделения или другое должностное лицо подразделения имеет возражения или замечания по материалам проведенной проверки, он должен подписать документ о проверки и одновременно приложить к нему свои письменные возражения или замечания. К заключительному документу о проверке прилагаются также объяснения других должностных лиц проверяемого подразделения, непосредственно осуществляющие хозяйствующие операции, по мнению аудитора, выполненных с нарушением действующих нормативно-правовых актов. В тех случаях, когда необходимо принять срочные меры к устранению выявленных нарушений, составляются промежуточные аудиторские отчетные документы, направляемые руководителю, назначившему проверку, с последующим включением этих сведений в общий документ о проверке. Промежуточные отчетные документы аудитора составляются непосредственно в ходе аудиторской проверки на тех участках работы предприятия, где вскрыты наиболее значимые нарушения, требующие немедленного принятия мер, и подписываются проверяющими и должностными лицами подразделения.

 

 

Задание №2

Исходные данные. Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 62400000 руб., величина выручки за проверяемый период –530 500000 руб., прибыль до налогообложения – 10 263159 руб., величина уставного капитала – 100000 руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – 382160000.

Требуется: На основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской  проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности

При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696. Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

№ п/п	Наименование базового показателя	Значение базового показателя бух. отчетности	Уровень существенности показателя, %	Значение, применяемое для определения уровня существ,
1	Сумма активов	62400000	2	1 248 000
2	Выручка от продаж	530500000	2	10 610 000
3	Прибыль до налогообложения	10263159	5	513 158
4	Уставной капитал	100000	10	10 000
5	Себестоимость	382160000	2	7 643 200
				20 024 358

Среднее арифметическое значение: 20024358/5=4 004 872 руб.

Отбрасываем   показатели,   значения    которых   сильно отклоняются  от  среднего  значения в большую или меньшую сторону. Рассчитаем среднюю величину оставшихся показателей, она составит: (1248000+7643200)/2=4 445 600 руб.

Полученное значение округляем до 4 000 000 руб., (в пределах 20%):

(4445600-4000000)/4445600х100=10%

По данным нашего расчета  единый уровень существенности составляет 4 000 000 рублей. Это означает, что отклонение в ошибке баланса не должно превышать этой величины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №3

1. Федеральные  стандарты аудиторской деятельности  утверждаются:

б) Правительством РФ;

 

2. Какое из  данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом?

а) внешний аудитор  должен быть полностью независим  от организации, в то время как  внутренний аудитор работает в организации  и составляет отчет для руководства;

 

3. Какие услуги, по вашему мнению, не в праве оказывать аудитор?

в) помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита;

 

4. Чьей собственностью  является документы аудитора?

б) собственностью аудитора;

 

5. Под термином  «документация» в аудите  понимаются:

б) рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита;

 

6. Размер выборки  определяется:

б) величиной ошибки, которую  аудитор считает допустимой;

 

7. Для подтверждения  предпосылки «полнота» в части поступления основных средств аудитор должен осуществить сбор аудиторских доказательств и выразить уверенность в том, что:

1. в бухгалтерском учете  и отчетности отражены все фактически приобретенные объекты основных средств

 

8. Что представляет собой допущение непрерывности деятельности экономического субъекта:

в) предположение о  том, что экономический субъект  будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем (минимум 12 месяцев, следующих за отчетной датой) и у  него нет намерения или необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности

 

9. Аудиторское  заключение признается заведомо  ложным:

а) решением суда;

 

10. Саморегулируемые  организации аудиторов создаются  в целях обеспечения:

1. условий осуществления аудиторской деятельности;