Контрольная работа по «Основы бухгалтерского учета»

50.2 "Операционная  касса" - учитывается наличие и  движение денежных средств в  кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных  пунктов, речных переправ, судов, билетных  и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

50.3 "Денежные  документы" - учитываются находящиеся  в кассе организации почтовые  марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты  и другие денежные документы. Денежные документы учитываются  на счете 50 "Касса" в сумме  фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных  документов ведется по их видам.

и др.

 

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

 

По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 "Касса" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

57 "Переводы  в пути"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"

67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

86 "Целевое  финансирование"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

98 "Доходы  будущих периодов"

99 "Прибыли  и убытки"

 

по кредиту

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

57 "Переводы  в пути"

58 "Финансовые  вложения"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

81 "Собственные  акции (доли)"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

99 "Прибыли  и убытки"

Счет 51 "Расчетные счета"

 

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

 

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

 

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

57 "Переводы  в пути"

58 "Финансовые  вложения"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"

67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

86 "Целевое  финансирование"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

98 "Доходы  будущих периодов"

99 "Прибыли  и убытки"

 

по кредиту

04 "Нематериальные  активы"

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

57 "Переводы  в пути"

58 "Финансовые  вложения"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"

67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

81 "Собственные  акции (доли)"

84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)"

96 "Резервы  предстоящих расходов"

99 "Прибыли  и убытки"

Счет 52 "Валютные счета"

 

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

 

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52.1 "Валютные  счета внутри страны";

52.2 "Валютные  счета за рубежом".

 

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

57 "Переводы  в пути"

58 "Финансовые  вложения"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"

67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

86 "Целевое  финансирование"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

98 "Доходы  будущих периодов"

99 "Прибыли  и убытки"

 

по кредиту

04 "Нематериальные  активы"

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

57 "Переводы  в пути"

58 "Финансовые  вложения"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"

66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"

67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

81 "Собственные  акции (доли)"

84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)"

96 "Резервы  предстоящих расходов"

99 "Прибыли  и убытки"

Счет 55 "Специальные счета в банках"

 

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55.1 "Аккредитивы" - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55.1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

55.2 "Чековые  книжки" - учитывается движение  средств, находящихся в чековых  книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55.2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

55.3 "Депозитные  счета" - учитывается движение  средств, вложенных организацией  в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55.3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

и др.

 

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

 

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

 

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.