Контрольная работа по «Основы бухгалтерского учета»

 

В дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материально-производственных запасов в организации.

 

В кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов.

 

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

 

Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

16 "Отклонение  в стоимости материальных ценностей"

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

44 "Расходы  на продажу"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

86 "Целевое  финансирование"

91 "Прочие  доходы и расходы"

 

по кредиту

07 "Оборудование  к установке"

10 "Материалы"

11 "Животные  на выращивании и откорме"

16 "Отклонение  в стоимости материальных ценностей"

41 "Товары"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

91 "Прочие  доходы и расходы"

 

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

 

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

 

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

 

Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

15 "Заготовление  и приобретение материальных  ценностей"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

 

по кредиту

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

15 "Заготовление  и приобретение материальных  ценностей"

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

44 "Расходы  на продажу"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

97 "Расходы  будущих периодов"

99 "Прибыли  и убытки"

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость" (НДС)

 

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

 

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

19.1 "Налог  на добавленную стоимость при  приобретении основных средств" - учитываются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы  налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству  и приобретению объектов основных  средств (включая отдельные объекты  основных средств, земельные участки  и объекты природопользования).

19.2 "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным нематериальным активам" - учитываются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы  налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных  активов.

19.3 "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным материально-производственным  запасам" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией  суммы налога на добавленную  стоимость, относящиеся к приобретению  сырья, материалов, полуфабрикатов  и других видов производственных  запасов, а также товаров.

и др.

 

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

 

Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

 

по кредиту

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

44 "Расходы  на продажу"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

99 "Прибыли  и убытки"

Счет 20 "Основное производство"

 

Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;

по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;

по оказанию услуг организаций транспорта и связи;

по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;

по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

 

По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".

 

По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др.

 

Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство" осуществляется также по подразделениям организации.

Счет 20 "Основное производство" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

02 "Амортизация  основных средств"

04 "Нематериальные  активы"

05 "Амортизация  нематериальных активов"

10 "Материалы"

11 "Животные  на выращивании и откорме"

16 "Отклонение  в стоимости материальных ценностей"

19 "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям"

20 "Основное  производство"

21 "Полуфабрикаты  собственного производства"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

28 "Брак  в производстве"

40 "Выпуск  продукции (работ, услуг)"

41 "Товары"

43 "Готовая  продукция"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

75 "Расчеты  с учредителями"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

86 "Целевое  финансирование"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

96 "Резервы  предстоящих расходов"

97 "Расходы  будущих периодов"

 

по кредиту

10 "Материалы"

11 "Животные  на выращивании и откорме"

15 "Заготовление  и приобретение материальных  ценностей"

20 "Основное  производство"

21 "Полуфабрикаты  собственного производства"

28 "Брак  в производстве"

40 "Выпуск  продукции (работ, услуг)"

43 "Готовая  продукция"

45 "Товары  отгруженные"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

86 "Целевое  финансирование"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

99 "Прибыли  и убытки"

Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"

 

Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д.

 

В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 "Основное производство".

 

По дебету счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства", как правило, в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов.

 

По кредиту счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку (в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" и др.) и проданных другим организациям и лицам (в корреспонденции со счетом 90 "Продажи").

Аналитический учет по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства" ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

40 "Выпуск  продукции (работ, услуг)"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

91 "Прочие  доходы и расходы"

 

по кредиту

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

28 "Брак  в производстве"

45 "Товары  отгруженные"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

80 "Уставный  капитал"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

99 "Прибыли  и убытки"

Счет 23 "Вспомогательные производства"