Контрольная работа по «Основы бухгалтерского учета»

 

По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" проводятся:

по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;

по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);

по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.

 

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.

 

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"), списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

 

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 90 "Продажи", сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом на счете 43 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

 

По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание:

недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин - на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли - затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);

недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба");

недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

 

По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

 

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции сосчетом 91 "Прочие доходы и расходы".

 

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

01 "Основные  средства"

03 "Доходные  вложения в материальные ценности"

07 "Оборудование  к установке"

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

10 "Материалы"

11 "Животные  на выращивании и откорме"

16 "Отклонение  в стоимости материальных ценностей"

19 "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям"

20 "Основное  производство"

21 "Полуфабрикаты  собственного производства"

23 "Вспомогательные  производства"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

41 "Товары"

42 "Торговая  наценка"

43 "Готовая  продукция"

44 "Расходы  на продажу"

45 "Товары  отгруженные"

50 "Касса"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

98 "Доходы  будущих периодов"

99 "Прибыли  и убытки"

 

по кредиту

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

44 "Расходы  на продажу"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

86 "Целевое  финансирование"

91 "Прочие  доходы и расходы"

99 "Прибыли  и убытки"

 

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

 

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

на ремонт основных средств;

предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

 

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

 

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

 

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

 

Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

23 "Вспомогательные  производства"

28 "Брак  в производстве"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

91 "Прочие  доходы и расходы"

97 "Расходы  будущих периодов"

99 "Прибыли  и убытки"

 

по кредиту

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

44 "Расходы  на продажу"

97 "Расходы  будущих периодов"

 

Счет 97 "Расходы будущих периодов"

 

Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

 

Счет 97 "Расходы будущих периодов" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

02 "Амортизация  основных средств"

04 "Нематериальные  активы"

05 "Амортизация  нематериальных активов"

10 "Материалы"

16 "Отклонение  в стоимости материальных ценностей"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

41 "Товары"

43 "Готовая  продукция"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

96 "Резервы  предстоящих расходов"

 

по кредиту

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

10 "Материалы"

20 "Основное  производство"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

44 "Расходы  на продажу"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

96 "Резервы  предстоящих расходов"

99 "Прибыли  и убытки"

 

Счет 98 "Доходы будущих периодов"

 

Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

 

К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:

98.1 "Доходы, полученные в счет будущих  периодов" - учитывается движение  доходов, полученных в отчетном  периоде, но относящихся к будущим  отчетным периодам: арендная или  квартирная плата, плата за коммунальные  услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по  месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование  средствами связи и др.

По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

Аналитический учет по субсчету 98.1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" ведется по каждому виду доходов.

98.2 "Безвозмездные  поступления" - учитывается стоимость  активов, полученных организацией  безвозмездно.

По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы" и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование" - сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", списываются с этого счета в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы":

- по безвозмездно  полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;

- по иным  безвозмездно полученным материальным  ценностям - по мере списания на  счета учета затрат на производство (расходов на продажу).