Контрольная работа по «Основы бухгалтерского учета»

Аналитический учет по субсчету 98.2 "Безвозмездные поступления" ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

98.3 "Предстоящие  поступления задолженности по  недостачам, выявленным за прошлые  годы" - учитывается движение предстоящих  поступлений задолженности по  недостачам, выявленным в отчетном  периоде за прошлые годы.

По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".

98.4 "Разница  между суммой, подлежащей взысканию  с виновных лиц, и балансовой  стоимостью по недостачам ценностей" - учитывается разница между взыскиваемой  с виновных лиц суммой за  недостающие материальные и иные  ценности и стоимостью, числящейся  в бухгалтерском учете организации.

По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

и др.

Счет 98 "Доходы будущих периодов" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

 

по кредиту

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

58 "Финансовые  вложения"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

86 "Целевое  финансирование"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

 

Счет 99 "Прибыли и убытки"

 

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

 

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

 

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

 

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

 

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 99 "Прибыли и убытки" корреспондирует со следующими счетами Плана:

 

по дебету

01 "Основные  средства"

03 "Доходные  вложения в материальные ценности"

07 "Оборудование  к установке"

08 "Вложения  во внеоборотные активы"

10 "Материалы"

11 "Животные  на выращивании и откорме"

16 "Отклонение  в стоимости материальных ценностей"

19 "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям"

20 "Основное  производство"

21 "Полуфабрикаты  собственного производства"

23 "Вспомогательные  производства"

25 "Общепроизводственные  расходы"

26 "Общехозяйственные  расходы"

28 "Брак  в производстве"

29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"

41 "Товары"

43 "Готовая  продукция"

44 "Расходы  на продажу"

45 "Товары  отгруженные"

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

58 "Финансовые  вложения"

68 "Расчеты  по налогам и сборам"

69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"

70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты  с подотчетными лицами"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

97 "Расходы  будущих периодов"

 

по кредиту

10 "Материалы"

50 "Касса"

51 "Расчетные  счета"

52 "Валютные  счета"

55 "Специальные  счета в банках"

60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"

79 "Внутрихозяйственные  расчеты"

84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)"

90 "Продажи"

91 "Прочие  доходы и расходы"

94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

96 "Резервы  предстоящих расходов"

 

Список субсчетов, открываемых к счету 99:

99.1 "Прибыли  и убытки"

Субсчет 99.1 предназначен для обобщения информации о финансовых результатах деятельности организации в отчетном году, за исключением сумм налога на прибыль, рассчитываемых в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Организации, не применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", могут отражать начисление налога на прибыль на данном субсчете.

99.2 "Налог  на прибыль"

Субсчет 99.2 предназначен для обобщения информации о расчете налога на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

 

Счет 001 "Арендованные основные средства"

 

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

 

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

 

Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

 

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

 

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

 

Организации -покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

 

Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

 

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"

 

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

 

Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

 

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"

 

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.

 

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах.

 

Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

 

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

 

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

 

Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

 

Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

 

Счет 006 "Бланки строгой отчетности"

 

Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

 

Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке.

 

Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

 

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

 

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

 

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

 

Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

 

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

 

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).