Контрольная работа по "Основы бухгалтерскому учету"

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных  счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер. Они подписывают все документы, на основании которых производится списание денег. В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с образцами подписей и оттиском печати организации.

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены  как для основной деятельности, так  и для капитальных и финансовых вложений.

Поступление денежных средств  на расчетные счета в основном происходит от зачисления выручки за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сторону, а также внесения наличных денег из кассы, арендной платы и т.п.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные материальные ценности поставщикам, за выполненные работы, услуги подрядчикам, платежи по налогам за погашение задолженности по банковским кредитам (займам), на финансовые вложения, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды и т.д.

Платежи с расчетных  счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным  документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения  и другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичные перечисления средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств, вид платежа. Все распорядительные документы выписывает организация (плательщик) и представляет их в учреждение банка. На основании этих документов в бухгалтерском учете отражаются погашение задолженности поставщику и списание денежных средств с расчетных счетов.

Платежные поручения  действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки  документа, и принимаются банками  к исполнению без ограничения  суммы только при наличии средств  на счете плательщика. Первый экземпляр  должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.

На основании совместного  Приказа МНС, ГТК и Минфина  России «Об утверждении правил указания информации в полях «Плательщик», «Получатель» и «Назначение платежа» расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также взыскание недоимок, пеней и штрафов» от 01.10.01 №БГ-3–10/373, 961, 80н новый порядок по расчетам вводится с 2002 г. (приказ №БГ-3–10/373).

Новые правила введены  для автоматизации обработки  информации при учете доходов  бюджетов всех уровней. Причем изменение  коснулось лишь поля «Назначение  платежа», а порядок заполнения полей «Плательщик» и «Получатель» практически не изменился.

Приказ снабжен рекомендациями для плательщиков налоговых платежей при заполнении поля «Назначение  платежа» расчетного документа. Рекомендации составлены на основе правил указания информации в поле «Назначение платежа» расчетных документов, утвержденных упомянутым выше совместным приказом.

Структура информации в  поле «Назначение платежа» расчетного документа имеет следующий вид (по горизонтали значение показателей): «Код бюджетной классификации», «Код ОКАТО», «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа», «Вид платежа», «Сумма» и «Примечание».

Отдельные кодовые показатели и их значения с подробными пояснениями  рассматриваются в Правилах указания информации в поле «Назначение платежа» в расчетных документах.

По одному расчетному документу в поле «Назначение  платежа» указывается только один налог  или сбор. При выполнении необходимых  условий новыми правилами разрешается  одним расчетным документом перечислять  несколько видов платежей. Это следующие условия:

денежные средства зачисляются  на один код классификации доходов  бюджетов Российской Федерации (т.е. уплата по одному налогу или сбору);

платежи осуществляются на основании одного и того же документа (одинаковое значение показателей «Номер документа» и «Дата документа»);

длина поля «Назначение  платежа» не превышает 210 символов (максимальная длина полей «Плательщик» и «Получатель» -160 символов).

Налоговые инспекции (управления) будут доводить до налогоплательщика  значения кодов показателей «Код бюджетной классификации» и «Код ОКАТО».

В рекомендациях рассмотрены  возможные случаи перечисления денежных средств в бюджеты различных  уровней и приведены значения показателей, которые при этом следует  вносить в поле «Назначение платежа».

Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке  и для отражения этих операций в бухгалтерском учете организации регулярно получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей, дата и номер документов, прилагаемых к выписке, на основании которых были произведены записи.

Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, записав карандашом напротив каждой суммы название организации, и указывает корреспондирующий счет. Надо помнить, что записи по дебету в выписке означают списание денег, а записи по кредиту – поступление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетные счета организации в учете банка являются пассивными счетами, на которых учитываются привлеченные средства.

 

Задача №1.

Баланс предприятия на 01.09.200_г.

 

Актив		Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
Основные средства -01	215000	Уставный капитал 80	100000
Амортизация основных средств - 02	50000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 60	720000
Материалы - 10	265000	Расчеты с персоналом по оплате труда - 70	120000
Готовая продукция -43	20000	Расчеты по налогам и сбором - 68	160000
Касса - 50	5000	Расчеты с покупателями и заказчиками - 62	12000
Расчетные счета - 51	760000	Прибыли и убытки - 99	127000

 

Журнал регистрации хозяйственных  операций за текущий месяц

 

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись		Сумма
		дебет	кредит
1	Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выдачи заработной платы	50	51	100000
2	Оприходованы на склад поступившие  от поставщиков материалы	10	60	400000
3	Перечислена задолженность поставщикам	60	51	620000
4	Отпущены материалы в производство для изготовления продукции	20	10	450000
5	Начислена заработная плата рабочим  основного производства за изготовление продукции	20	70	120000
6	Начислен ЕСН (ПФР - 14%, ФБ – 6%, ФСС  – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%)	20	69	31200
7	Начислен износ основных средств	20	02	2000
8	Удержан из заработной платы НДФЛ	70	68	15000
9	Выдана заработная плата персоналу	70	50	100000
10	Сдана на склад из производства готовая  продукция	43	20	580000

 

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют на начало текущего месяца и в журнале хозяйственных операций.

 

На активных счетах отражаются начальные  дебетовые сальдо из актива баланса  на начало месяца, на пассивных счетах – начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записываются суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

 

01 «Основные средства»	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
02 «Амортизация основных средств»	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
10 «Материалы»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
43 «Готовая продукция»	69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»
20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»
50 «Касса»	80 «Уставный капитал»
51 «Расчетные счета»	99 «Прибыли и убытки»

 

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Сн - 215000
Од - 0	Ок - 0
Ск - 215000

 

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Сн - 50000
Од - 0	Ок - 2000
Ск - 48000

 

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн - 265000
Од - 400000	Ок - 450000
Ск - 215000

 

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Сн - 20000
Од – 580000	Ок - 0
Ск - 600000

 

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сн - 0
Од – 450000+120000+31200+2000=603200	Ок - 580000
Ск - 23200

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сн - 5000
Од – 100000	Ок - 100000
Ск - 5000

 

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит
Сн - 760000
Од – 0	Ок – 100000+620000=720000
Ск - 40000

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Дебет	Кредит
	Сн - 720000
Од – 620000	Ок – 400000
	Ск - 500000

 

Счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

Дебет	Кредит
	Сн - 120000
Од – 0	Ок – 0
	Ск - 120000

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
	Сн - 160000
Од – 0	Ок – 15000
	Ск - 175000

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

Дебет	Кредит
	Сн - 0
Од – 0	Ок – 31200
	Ск - 31200

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
	Сн - 120000
Од – 15000+100000=115000	Ок – 120000
	Ск - 125000

 

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
	Сн - 100000
Од – 0	Ок – 0
	Ск - 100000

 

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
	Сн - 127000
Од – 0	Ок – 0
	Ск - 127000

 

Составляем оборотную ведомость  за текущий месяц.

 

№ счета	Сальдо начальное		Обороты на счетах		Сальдо конечное
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	215000	-	-	-	215000	-
02	50000	-	-	2000	48000	-
10	265000	-	400000	450000	215000	-
20	-	-	603200	580000	23200	-
43	20000	-	580000	-	600000	-
50	5000	-	100000	100000	5000	-
51	760000	-	-	720000	40000	-
60	-	720000	620000	400000	-	500000
62	-	12000	-	-	-	12000
68	-	160000	-	15000	-	175000
69	-	-	-	31200	-	31200
70	-	120000	115000	120000	-	125000
80	-	100000	-	-	-	100000
99	-	127000	-	-	-	127000
Итого	1315000	1239000	2418200	2418200	1146200	1070200