Контрольная работа по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"

┌──────────┐   ┌─────────────────┐

│Строка 420│ = │Кредитовое сальдо│

│формы N 1 │   │по счету 83      │

└──────────┘   └─────────────────┘

Статья «Резервный капитал».

• Для акционерных обществ образование резервного капитала (фонда) обязательно. В соответствии с законодательством резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала.
• Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества.

При заполнении граф 3 и 4 строки 430 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов, за исключением фондов на финансирование текущих расходов) на начало отчетного года и конец отчетного периода соответственно (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

┌──────────┐   ┌─────────────────┐   ┌────────────────────────────────────┐

│Строка 430│ = │Кредитовое сальдо│ + │Кредитовое сальдо  по счету 84 (в   │

│формы N 1 │   │по счету 82 <*>  │   │части специальных фондов) <*>       │

└──────────┘   └─────────────────┘   └────────────────────────────────────┘

<*> За исключением специальных  фондов на финансирование текущих  расходов.

Статья «Резервы, образованные в  соответствии с законодательством».

Данная статья отражает резервный  капитал, созданный в соответствии с законодательством: Федеральным  законом N 208-ФЗ, Федеральным законом N 115-ФЗ и Федеральным законом N 161-ФЗ.

Создаваемые фонды учитываются  на счете 82 "Резервный капитал" обособленно (например, на отдельных  субсчетах).

При заполнении граф 3 и 4 строки 431 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части фондов, созданных в соответствии с законодательством) на начало отчетного года и конец отчетного периода соответственно.

┌───────────┐   ┌──────────────────────────┐   ┌──────────────────────────┐

│Строка 431 │   │Кредитовое сальдо по      │   │Кредитовое сальдо по      │

│формы N 1  │ = │счету 82 (в части фондов, │ + │счету 84 (в части фондов, │

│           │   │созданных в соответствии с│   │созданных в соответствии с│

│           │   │законодательством)        │   │законодательством)        │

└───────────┘   └──────────────────────────┘   └──────────────────────────┘

Статья «Резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами».

Указанная статья раскрывает информацию о сумме резервов, образованных за счет чистой прибыли в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.

При заполнении граф 3 и 4 строки 431 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части фондов, созданных в соответствии с учредительными документами, за исключением фондов на финансирование текущих расходов) на начало отчетного года и конец отчетного периода соответственно.

┌───────────┐   ┌──────────────────────────┐   ┌──────────────────────────┐

│Строка 432 │   │Кредитовое сальдо по      │   │Кредитовое сальдо по      │

│формы N 1  │   │счету 82 (в части фондов, │   │счету 84 (в части фондов, │

│           │ = │созданных в соответствии с│ + │созданных в соответствии с│

│           │   │учредительными            │   │учредительными            │

│           │   │документами) <*>          │   │документами) <*>          │

└───────────┘   └──────────────────────────┘   └──────────────────────────┘

<*> За исключением специальных  фондов на финансирование текущих  расходов.

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Финансовый результат (прибыль  или убыток) будет представлять собой сумму прибыли (убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) текущего периода.

При заполнении граф 3 и 4 строки 470 Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается по строке 470 в круглых скобках.

┌──────────┐   ┌────────┐   ┌────────────────────┐   ┌────────────────────┐

│Строка 470│   │Остаток │   │Остаток по счету 84 │   │Остаток по счету 84 │

│формы N 1 │   │по      │ + │(в части            │   │(в части начисленных│

│          │ = │счету 99│ - │нераспределенной    │ - │в отчетном периоде │

│          │   │        │   │прибыли (непокрытого│   │промежуточных       │

│          │   │        │   │убытка) прошлых лет)│   │дивидендов)         │

└──────────┘   └────────┘   └────────────────────┘   └────────────────────┘

При заполнении граф 3 и 4 строки 470 Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке годовой бухгалтерской отчетности, используются данные по счету 84. Дебетовый остаток по счету 84 (т.е. непокрытый убыток) показывается по строке 470 в круглых скобках.

┌────────────────────┐   ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Строка 470 формы N 1│ = │Остаток по счету 84 (в части нераспределенной   │

│                    │   │прибыли (непокрытого убытка))                   │

└────────────────────┘   └────────────────────────────────────────────────┘

Строка 490 "ИТОГО по разделу III"

Показатель строки 490 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 410 - 470 и отражает общую величину капитала организации.

┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐

│Строка 490│ = │Строка 410│ - │Строка 411│ + │Строка 420│ + │Строка 430│ + │Строка 470│

│формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │ - │формы N 1 │

└──────────┘   └──────────┘   └──────────┘   └──────────┘   └──────────┘   └──────────┘

 

 

4. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»: cодержание, оценка статей, техника составления.

В данный раздел баланса  включаются следующие статьи:

• займы и кредиты;
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие долгосрочные обязательства.

Статья «Займы и кредиты».

По статье показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующей группе статей раздела V Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства».[5, c. 106]

При заполнении граф 3 и 4 строки 510 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

┌──────────┐   ┌─────────────────┐

│Строка 510│ = │Кредитовое сальдо│

│формы N 1 │   │по счету 67      │

└──────────┘   └─────────────────┘

Статья «Отложенные налоговые  обязательства».

Для учета ОНО введен отдельный  счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Счет пассивный: по кредиту отражается появление в отчетном периоде ОНО, уменьшающего величину условного расхода (дохода), а по дебету – списание, то есть уменьшение или полное погашение ОНО. Записи производятся в корреспонденции со счетом 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Статья «Прочие  долгосрочные обязательства».

В данной статье группируются данные, не нашедшие отражения по вышеназванным  статьям раздела.

При заполнении граф 3 и 4 строки 520 Бухгалтерского баланса используются данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 75, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на начало года и конец отчетного периода соответственно.

┌──────────┐   ┌──────────────────────────┐   ┌───────────────────────────┐

│Строка 520│   │Кредитовые остатки по     │   │Кредитовое сальдо по       │

│формы N 1 │   │счетам 60, 62, 68, 69,    │   │счету 86 (аналитический    │

│          │ = │75, 76 (аналитические     │ + │счет учета долгосрочной    │

│          │   │счета учета долгосрочной  │   │задолженности)             │

│          │   │задолженности)            │   │                           │

└──────────┘   └──────────────────────────┘   └───────────────────────────┘

Строка 590 "ИТОГО по разделу IV"

Показатель строки 590 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 510 - 520 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐

│Строка 590│ = │Строка 510│ + │Строка 515│ + │Строка 520│

│формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │

└──────────┘   └──────────┘   └──────────┘   └──────────┘

 

5. Раздел V «Краткосрочные обязательства»: cодержание, оценка статей, техника составления.

В этом разделе баланса  показывают суммы:

• займов и кредитов;
• кредиторской задолженности, подлежащей погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
• доходов будущих периодов;
• резервов предстоящих расходов;
• прочих краткосрочных обязательств.

Статья «Займы и кредиты».

Согласно ПБУ 15/01 «Учет  займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
• проценты (дисконт) по причитающимся к оплате облигациям;
• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);
• дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств. Дополнительные затраты, производимые заемщиком, могут включать расходы, связанные с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг, осуществлением копировально-множительных работ, оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством), проведением экспертиз, потреблением услуг связи, другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

При заполнении граф 3 и 4 строки 610 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66 на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

┌──────────┐   ┌─────────────────┐

│Строка 610│ = │Кредитовое сальдо│

│формы N 1 │   │по счету 66      │

└──────────┘   └─────────────────┘

 

Подраздел «Кредиторская  задолженность».