Контрольная работа по "Учет и анализ банкротство"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Забайкальский государственный  университет»

(ФГБОУ ВПО ЗабГУ)

Факультет дополнительного  профессионального образования

Кафедра экономики и бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: Учет и анализ банкротств

вариант (8)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: ст.

                                                                                 Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Чита 2013

                                     Содержание:

 

1.Оценка неудовлетворительной структуры баланса………………стр. 3

2. Составление плана финансового  оздоровления предприятия (бизнес-плана), его элементы…………………………………………....................стр.8

Список использованных источников……………………………...стр.24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          1 Оценка неудовлетворительной структуры баланса

 

Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия  по трем критериям

 Степень неплатежеспособности предприятий должна оцениваться по трем критериям, характеризующим удовлетворительность структуры баланса: по коэффициенту текущей ликвидности, коэффициенту обеспеченности собственными средствами и коэффициенту восстановления (утраты) платежеспособности.

 На основании указанной  системы критериев принимаются  следующие решения:

- о признании структуры  баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным;

- о наличии реальной возможности у предприятия - должника восстановить свою неплатежеспособность;

- о наличии реальной  возможности утраты предприятием  платежеспособности, когда оно уже в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

 Указанные решения  принимаются вне зависимости  от наличия установленных законодательством внешних признаков несостоятельности предприятия, т.е. независимо от того, рассчитывалось или не рассчитывалось предприятие с кредиторами в какие-либо 3 месяца (статья 1 Закона о банкротстве). Решения, принимаемые в соответствии с указанной системой критериев, являются основанием для подготовки предложений по оказанию финансовой поддержки неплатежеспособным предприятиям, их приватизации, а также применения иных, установленных действующим законодательством полномочий ФУДН.

 Нормативные значения  принятых для оценки финансового  положения предприятий критериев  являются едиными и не зависят  от их отраслевой принадлежности. Это объясняется тем, что всякое  предприятие как юридическое лицо несет ответственность за результаты хозяйственной деятельности всем своим имуществом. В процессе хозяйственной деятельности предприятия (независимо от их отраслевой принадлежности) выступают юридически равноправными участниками гражданского оборота. Закон о банкротстве также не делает каких-либо исключений, учитывающих те или иные отраслевые и региональные особенности предприятий.

 Коэффициент текущей  ликвидности характеризует общую  обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств (сумма итогов П и Ш разделов актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторской задолженности.

 Коэффициент обеспеченности  собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог раздела 1 пассива баланса) и физической стоимостью основных средств и прочих вне оборотных активов (итог раздела 1 актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств (сумма итогов разделов П и Ш актива баланса).

 Структура баланса  предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

- коэффициент текущей  ликвидности на конец отчетного  периода имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности  собственными средствами на конец  отчетного периода имеет значение менее 0,1.

 Признание предприятия неплатежеспособным не означает признания его несостоятельным, не влечет за собой наступления гражданско-правовой ответственности собственника. Это лишь зафиксированное органом ФУДН состояние финансовой неустойчивости. Поэтому нормативные значения критериев установлены так, чтобы обеспечить оперативный контроль за финансовым положением предприятия и заблаговременно осуществить меры по предупреждению несостоятельности, а также стимулировать предприятие в самостоятельному выходу из кризисного состояния.

 В случае если хотя  бы один из указанных коэффициентов  не отвечает установленным выше  требованиям, рассчитывается коэффициент  восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев). Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, то рассчитывается коэффициент возможной утраты платежеспособности за предстоящий период (3 месяца). Таким образом, наличие реальной возможности у предприятия восстановить (или утратить) свою платежеспособность в течение определенного, заранее назначенного периода выясняется с помощью коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

 Коэффициент восстановления  платежеспособности определяется  как отношение расчетного коэффициента  текущей ликвидности к его  установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности (6 месяцев).

 Коэффициент восстановления  платежеспособности, принимающий значения  больше 1, рассчитанный на нормативный  период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

 Коэффициент утраты  платежеспособности определяется  как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению.

 Расчетный коэффициент  текущей ликвидности определяется  как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности (3 месяца).

 Коэффициент утраты  платежеспособности, принимающий значения  больше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.

 При наличии оснований  для признания структуры баланса  предприятия неудовлетворительной, но в случае выявления реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в установленные сроки, принимается решение отложить признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным на срок до 6 месяцев. При отсутствии оснований для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной с учетом конкретного значения коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности, принимается одно из двух следующих решений:

- при значение коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности больше 1 решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным не может быть принято;

- при значении коэффициента  восстановления (утраты) платежеспособности меньше 1 решение о признании структуры баланса не удовлетворительной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     2 Составление плана финансового оздоровления предприятия (бизнес-плана), его элементы.

 

Бизнес-план финансового  оздоровления

При антикризисном управлении бизнес-план называется планом финансового оздоровления предприятия. В данном случае он направлен на восстановление платежеспособности и поддержание эффективной деятельности предприятия.

План финансового оздоровления предприятия базируется на выбранной  стратегии. Его задача — определить основные направления работ и  общую эффективность. Для потенциальных  инвесторов такой бизнес-план служит ориентиром при выборе объектов инвестирования, для самих предприятий — основой  для разработки более конкретных плановых документов: планов маркетинга, производственных планов, графиков работ  и т. д.

 На предприятиях, где  введена процедура банкротства  — внешнее управление — его  называют планом внешнего управления.

 Бизнес-план даёт доступ  к инвестиционному процессу. Поэтому  независимо от названия его потребуют в любом финансовом учреждении.

 В зависимости от  назначения бизнес-плана он может  разрабатываться в следующих  модификациях: по бизнес-линиям (продукция, работы, услуги, технические решения и т. п.); по предприятию, в том числе: новому или действующему; всему предприятию или производственному подразделению; для развития или финансового оздоровления.

Для неплатежеспособных предприятий  бизнес-план финансового оздоровления должен составляться в обязательном порядке.

Его разработка может оказаться  полезной для российских предприятий, большинство из которых испытывают значительные трудности.

Предприятия, имеющие реальные убытки, должны также составлять краткосрочный  план чрезвычайных мероприятий.

Бизнес-план финансового  оздоровления включает определение  путей решения проблемы накопившейся задолженности и дальнейшего  развития предприятия. Бизнес-планы  могут существенно различаться  в зависимости от финансового  состояния предприятия-должника.

Исходя из сложившейся  ситуации бизнес-план может предусматривать:

1.Реструктуризацию (рассрочку,  отсрочку, списание и т. д.) накопленной задолженности. Предприятие при этом получает возможность нормально функционировать. Этот подход применяется в том случае, если задолженность воз никла в связи с отдельными ошибочными решениями руководства предприятия или некоторыми негативными всплесками внешней среды, вероятность повторения которых оценивается как незначительная.

2.Переход на принципиально  новую продукцию (перепрофилирование). В самой крайней форме это полная замена оборудования и перестройка пассивной части основных фондов, замена или переподготовка кадров, полная смена рынков сбыта и снабжения и т. п., то есть полная замена всех элементов предпринимательства. Этот вариант, скорее всего, предполагает продажу предприятия новым собственникам.

План финансового оздоровления предприятия служит для:

1.выработки программы  выживания и развития предприятия;

2.составления плана проведения  реорганизационных процедур;

3.организации управления  предприятием в условиях кризиса  или перед его наступлением;

4.обоснования необходимости  и возможности предоставления  предприятию финансовой поддержки.

Бизнес-план финансового  оздоровления предприятия должен быть прежде всего ориентирован на нововведения (инновации).

Порядок разработки плана  финансового оздоровления

Типовая форма плана финансового  оздоровления (бизнес-плана) предусматривает следующие разделы: 1. Общая характеристика предприятия. 2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления. 3. Анализ финансового состояния предприятия. 4. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности. 5. Рынок и конкуренция. 6. Деятельность в сфере маркетинга. 7. План производства. 8. Финансовый план.

 Разработка первых  трёх разделов плана производится  в обычном порядке. Остальные разделы имеют особенности, что и обусловливает их более детальное рассмотрение.

 Мероприятия по восстановлению  платежеспособности и поддержке  эффективной хозяйственной деятельности

 При разработке чрезвычайных  мероприятий необходимо, прежде  всего, подвергнуть тщательному анализу активы и систему управления предприятием, в частности:

1.Основные фонды предприятия.  Их необходимо анализировать  в последовательности, сложившейся в практике статистического учёта основных фондов (здания, сооружения и т. п.). При этом следует обратить внимание на свободные производственные и складские площади (они могут быть, например, быстро сданы в аренду). Особого внимания требуют запасы неустановленного оборудования, незавершённые капитальные вложения. В процессе оздоровления предприятия необходимо учитывать и непроизводственные основные фонды. Эти фонды отягощают расходы предприятия, но могут послужить и источником возникновения новых видов деятельности.