Контрольная работа по «Учет на предприятиях малого бизнеса»

На основании п.7 ст.346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и  хозяйственных операций в отношении  видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом (ЕНВД), осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 27

Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за I квартал 2010г.

 

Вид общих расходов	База распределения				Общая сумма расходов, подлежащая распределению	Расходы, относящиеся к
	Всего	УСНО		ЕНВД		УСНО	ЕНВД
1	2	3		4	5	6	7
ЯНВАРЬ
Аванс за январь 2010					21 750	15 145	6 605
Заработная плата за январь 2010	1 528 000 (100%)	1 064 000 (69,63%)		464 000 (30,37%)	16 095	11 207	4 888
НДФЛ с заработной платы  за январь 2010г.					5 655	3 938	1 717
Страховые взносы в Пенсионный фонд за январь 2010					6 090	4 240	1 850
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь 2010					87	61	26
Итого:					49 677	34 591	15 086
ФЕВРАЛЬ
Аванс за февраль 2010					21 750	19 721	2 029
Заработная плата за февраль 2010	6 222 000 (100%)	5 642 000 (90,67%)		580 000 (9,33%)	16 095	14 593	1 502
НДФЛ с заработной платы  за февраль 2010г.					5 655	5 127	528
Страховые взносы в Пенсионный фонд за февраль 2010					6 090	5 522	568
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль 2010					87	79	8
Итого:					49 677	45 042	4 635
МАРТ
Аванс за март 2010					21 750	18 840	2 910
Заработная плата за март 2010	4 410 000 (100%)	3 820 000 (86,62%)		590 000 (13,38%)	16 095	13 941	2 154
НДФЛ с заработной платы  за март 2010г.					5 655	4 898	757
Страховые взносы в Пенсионный фонд за март 2010					6 090	5 275	815
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за март 2010					87	75	12
Итого:					49 677	43 029	6 648
Всего:					149 031	122 662	26 369

 

 

Задание 8

На основании данных о  хозяйственных операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл.6,7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 26), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2010г. (табл. 28).

В графе 2 таблицы 28 указывается дата и номер, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату). В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты  и т.п.

Таблица 28

Книга учета доходов  и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	25.01	Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г.		10 000
2	29.01	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 456 000
3	31.01	Отражены общие расходы  января, относящиеся к УСНО в части аванса за январь (Табл.27)		15 145
4	04.02	Получена от ООО «Покупатель-1»  предоплата за товар	760 000
5	10.02	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. (2 600+3 938) (Табл.1,27)		6 538
6	10.02	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. (2 800+4 240) (Табл.1,27)		7 040
7	10.02	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. (40+61) (Табл.1,27)		101
8	10.02	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. (7 400+11 207) (Табл.1,27)		18 607
9	15.02	Получена от ООО «Покупатель-1»  оплата за товар	1 140 000
10	20.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 000 000
11	22.02	Получена от ООО «Покупатель-2»  оплата за товар	1 500 000
12	25.02	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г.		10 000
13	28.02	Отражены общие расходы  февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за февраль (Табл.27)		19 721
14	03.03	Получена от ООО «Покупатель-2»  оплата за товар	550 000
15	09.03	Получена от ООО «Покупатель-3»  оплата за товар	1 000 000
16	10.03	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. (2 525+5 127) (Табл.1,27)		7 652
17	10.03	Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. (2 720+5 522) (Табл.1,27)		8 242
18	10.03	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. (39+79) (Табл.1,27)		118
19	10.03	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. (6 900+14 593) (Табл.1,27)		21 493
20	25.03	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г.		10 000
21	27.03	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 520 000
22	31.03	Списана в расходы стоимость  проданных товаров (Табл.26)		6 918 700
23	31.03	Признаны расходы на приобретение основных средств		77 576
24	31.03	Отражены общие расходы  февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за март (Табл.27)		18 840
Итого за I кв. 2010г.			8 926 000	7 149 773

 

 

 

 

Задание 9

На основании данных книги  учета доходов и расходов (табл. 28) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2010г.

Сумма полученных доходов  за налоговый период	8 926 000
Сумма произведенных расходов за налоговый период	7 149 773
Налогооблагаемая база	8 926 000 – 7 149 773= 1 776 227
Единый налог	0,15 х 1 776 227 = 266 434 (руб.)

 

Налогоплательщики единого  налога имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате единого налога были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере

2 800+4 240+2 720+5 522=15 282 руб. (Табл.1,27). Налог за I кв. может быть уменьшен на 15 282 руб.

Единый налог =266 434 руб.- 15 282 руб.=251 152 руб.

 

Задание 10

На основании данных Книги  учета доходов и расходов и  информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей  налогообложения во II–IV кварталах 2010г. (табл. 29), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

 

Таблица 29

Данные о доходах  и расходах Общества, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Доходы	3 956 000	4 786 000	3 565 500
Расходы	1 897 587	2 934 265	1 689 521

 

Таблица 30

Данные о суммах единого налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Налогооблагаемая база	2 058 413	1 851 735	1 875 979
Единый налог	308 762	277 760	281 397

 

Заполним налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, используя программу  «Налогоплательщик» (рис. 1, 2).

 

Рисунок 1.

 

Рисунок 2.

 

Задание 11

На основании данных о  физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены  для деятельности по распространению  наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 2010г. и  заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход  для отдельных видов деятельности.

Для расчета вмененного дохода используется следующая формула:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х  К2

где:

ВД – величина вмененного дохода;

       БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности.

Для распространения  и (или) размещения наружной  рекламы используется физический показатель площадь информационного поля наружной рекламы. Базовая доходность в месяц 1 кв.м составляет 3000 руб.

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового  периода (54 кв.м в каждом месяце) (Табл.12);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

На 2010г. К1 =1,295;

К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75.

ВД = 3 000 х (54+54+54) х 1,295 х 0,75 = 472 028 руб.

Сумма единого  налога рассчитывается  по следующей формуле:

ЕН = ВД х ставку ЕН,

где:

ЕН – сумма единого  налога;

ВД – величина вмененного дохода;

Ставка ЕНВД устанавливается  в размере 15 % суммы вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

ЕН = 472 028 х 15% = 70 804 руб.

Налогоплательщики единого  налога на вмененный доход имеют  право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование  от несчастные случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.

За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате ЕНВД были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 2418руб. (1 850+568) и  взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ в размере 34руб. (26+8) (Табл.27). Налог за I кв. может быть уменьшен на 2 452 руб. (2418 руб.+34 руб.)

ЕН = 70 804 руб.-2 452 руб.=68 352 руб.

Заполним налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, используя программу «Налогоплательщик» (рис. 3-5).

Рисунок 3.

Рисунок 4.

Рисунок 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 12

Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества за I квартал 2010г.

Таблица 31

Журнал хозяйственных  операций за I квартал 2010г.

№ п/п	Дата	Описание  хозяйственной  операции	Сумма, руб.	Корреспонден-ция счетов
				Дт	Кт
1	10 января 2010г.	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний  за декабрь 2009г.	13 350	69	51
2	10 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу  для выплаты заработной платы	89 000	50	51
3	10 января 2010г.	Выплачена заработная плата  за декабрь 2009г.	89 000	70	50
4	11 января 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке  в качестве предоплаты за товар ООО  Поставщик-1 (Сумки)	2 800 000	60.2	51
5	11 января 2010г.	Приняты к оплате расчетные  документы поставщиков по приобретенным  объектам ОС: покупная цена НДС Итого:	160 400 24 468 184 868	08	60.1
6	13 января 2010г.	Получен товар от ООО Поставщик-1 (Сумки) на склад организации:       1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60.1
7	14 января 2010г.	Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов	30 000	10	51
8	14 января 2010г.	Расходные материалы списаны  на изготовление рекламы	30 000	20	10
9	20 января 2010г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов)	184 868	01	08
10	25 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу  для выплаты заработной платы	31 750	50	51
11	25 января 2010г.	Выплачена заработная плата  за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	31 750 10 000 21 750	70 70	50 50
12	27 января 2010г.	Отгружен товар ООО  Покупатель-1(Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000	62.1	90.1.1
<span class="Normal_0020Table__Char" style=" font-family: 'Times New R