Контрольная работа по «Управленческому анализу в отраслях»

Валовой доход анализируют  по его отношению к товарообороту. В процессе анализа определяют степень  выполнения плана валового дохода и  его динамику, сопоставляя его  фактический уровень с плановым и отчетным прошлого периода. Затем определяют влияние отдельных факторов на уровень валового дохода. Прочие планируемые доходы анализируют по абсолютной сумме, сравнивая с плановыми.

Валовый доход  предприятий общественного питания  зависит от объема товарооборота, его структуры, уровня торговых скидок и наценок, структуры сырья и товаров.

На уровень  валового дохода влияют также изменения  удельного веса товарооборота мелкорозничной сети, соотношения товарооборота  филиалов данного предприятия и  удельного веса оборота по реализации порционных блюд. Анализируя факторы, влияющие на выполнение плана валового дохода, выявляют резервы увеличения доходов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ прогнозирования  результатов деятельности туристических  фирм (анализ взаимосвязи издержек, выручки и прибыли)

 

Анализ затрат туристических  фирм позволяет выявить возможности  сокращения расходов и разработать  мероприятия по оптимизации издержек. Исследование издержек может дать более  правильную оценку прибыли, а управление издержками способствует максимизации прибыли за счет эффекта операционного рычага.

Этапы анализа затрат:

1. анализ изменения затрат в целом по туристической фирме. Он предполагает общую оценку изменения затрат в стоимостном выражении и в относительном измерении (изменение доли затрат в выручке). При этом определяются абсолютные изменения и относительные темпы роста (или снижения) данных показателей по сравнению с планом или с предыдущими периодами;
2. анализ изменения затрат по статьям, а также изменения структуры затрат, с помощью которого выявляются изменения, которые произошли в составе статей затрат, а также изменения удельного веса статей затрат, характеризующие определенные тенденции развития затрат и влияющие на формирование прибыли;
3. анализ изменений постоянных и переменных затрат;
4. установление количественного влияния факторов, которые оказывают влияние на уровень затрат;
5. анализ затрат в соответствии с классификационными признаками. Этот этап аналитической работы осуществляется при глубоком экономическом исследовании;
6. нахождение резервов экономии затрат и разработка мероприятий, способствующих снижению затрат.

Первый этап анализа затрат туристических фирм – сопоставление фактических  данных с плановыми или с фактическими данными прошлого года. Абсолютное отклонение (экономия или перерасход) – это разница между фактической и плановой суммой (или динамикой).

Анализ затрат следует  согласовать с изменением выручки, т.е., необходимо определить долю затрат в выручке (уровень издержек). Отклонение от среднего удельного веса издержек в выручке – это размер изменения (повышения или снижения) РИ: РИ=ДЗ_{В отч} — ДЗ_{в баз},

гдe ДЗ_{В отч} – фактическая доля затрат в выручке отчетного года, %;

ДЗ_{в баз} – плановая доля затрат в плановой выручке (или доля затрат базисного периода в выручке базисного периода), %.

Размер изменения показывает, насколько процентов относительно выручки фактический уровень  расходов выше или ниже базисного (планового  или фактического за прошлый год). Он является одним из важнейших качественных показателей, отражающих эффективность работы туристической фирмы.

Темп изменения (снижения или увеличения) доли затрат ТИ_аз – это отношение размера снижения или повышения доли затрат к базисному уровню, выраженное в процентах, которое показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень расходов гостиницы по отношению к базисному (плановому или фактическому за прошлый год), если принять его за 100 %:

В целом рост издержек на 1 руб. выручки (или повышения доли издержек в выручке) объясняется  увеличением постоянных затрат. При анализе издержек следует использовать метод сравнения, графический метод, метод группировок, экономико-математические методы.

Метод сравнения применяют  не только при анализе фактических  издержек предприятия по сравнению  с планом или в динамике, но и при сравнении сформировавшегося уровня затрат с аналогичным показателем конкурентов, когда определяется отличие издержек данного предприятия от издержек конкурента. Оценка осуществляется по среднему уровню издержек, а также по уровням издержек по статьям затрат. При этом определяется индекс издержек, который рассчитывается как частное от деления уровня издержек данного предприятия на уровень издержек предприятия конкурента. Если индекс равен единице, то это значит, что издержки данной гостиницы совпадают с издержками конкурентов. Если индекс меньше единицы, издержки ниже, чем у конкурентов, то это указывает на эффективность работы данной фирмы, в противном случае – на преимущества конкурентов.

На заключительном этапе  анализа обобщаются результаты всех проведенных расчетов и разрабатываются мероприятия, способствующие снижению уровня издержек, устранению потерь, недопущению бесхозяйственности, обеспечению конкурентоспособности туристического хозяйства.

Затраты – один из основных показателей хозяйственной деятельности туристических фирм. Основная цель планирования затрат – определение общей суммы издержек, необходимых для обеспечения нормальной работы организации.

План издержек – важнейший  раздел бизнес-плана, который является основой для составления финансового плана. В настоящее время из-за кризиса в экономике, инфляции, нестабильности цен, тарифов, ставок расчет плановых издержек гостиничного хозяйства затруднен.

Выбор метода прогнозирования  издержек предприятия зависит от: возможности получить необходимую информацию и исходные данные для планирования; периода, на который необходимо составить прогноз; требования к точности прогноза.

Планирование издержек предприятия  можно осуществлять с применением  следующих методов:

1. прямой калькуляции, т.е. путем подсчета всех затрат исходя из целей, возможностей, ресурсов, эффективности их использования;
2. обратной калькуляции, т.е. сначала определяют максимально допустимый средний уровень издержек, обеспечивающих получение целевой прибыли и выполнение целей организации. Потом осуществляется планирование издержек по каждой статье. После определения суммы издержек по статьям может возникнуть необходимость их коррекции в пределах максимально допустимого уровня издержек по предприятию. При этом сначала следует уточнить расходы по тем статьям издержек, которые подконтрольны предприятию.

Экономический анализ прибыли и рентабельности туристической фирмы предшествует планированию этих показателей и  осуществляется в следующей последовательности:

• анализ достигнутого объема прибыли, оценка степени выполнения плана;
• расчет абсолютного и относительного отклонений прибыли от плана;
• анализ источников формирования балансовой прибыли, их отклонения от плана;
• анализ балансовой прибыли и источников формирования в динамике;
• анализ динамики прибыли за 3 – 5 лет: вычисление абсолютного относительного изменений прибыли;
• изучение в динамике источников формирования балансовой прибыли;
• анализ факторов, влияющих на балансовую прибыль (затрат, изменения цен на услуги, суммы налогов и отчислений из выручки);
• анализ объема и динамики чистой прибыли и факторов, влияющих на нее;
• определение объема чистой прибыли и ее изменения по сравнению с планом и в динамике;
• анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли;
• анализ достигнутого уровня рентабельности;
• вычисление отклонения рентабельности от плана;
• оценка факторов, влияющих на рентабельность;
• анализ динамики рентабельности;
• вычисление факторов, влияющих в динамике на изменение рентабельности;
• определение направления и структуры использования чистой прибыли;
• определение резервов роста прибыли и рентабельности.

На изменение  прибыли от реализации услуг в  целом влияют:

• объем реализации услуг – при увеличении объема реализованных услуг пропорционально возрастает прибыль;
• себестоимость услуг – снижение себестоимости приводит к росту прибыли и наоборот;
• уровень среднереализационных цен – при повышении уровня цен сумма прибыли увеличивается, и наоборот.

Расчет влияния  этих факторов на сумму прибыли можно  провести разными способами. Так, Г. В. Савицкая предлагает использовать способ цепной подстановки, последовательно заменяя плановое значение каждого факторного показателя фактическим:

1) В_пл - З_пл = П_пл

2) П_пл х К_вп = П_1усл

3) В_усл – З_усл = П_2усл

4) В_ф – З_усл = П_3усл

5) В_ф – З_Ф = П_Ф

где В_пл, В_ф – соответственно плановая и фактическая выручка, тыс. руб.;

З_пл, З_ф – соответственно плановые и фактические затраты, тыс. руб.;

П_1усл, П_2ус, П_3усл – значения условной прибыли, тыс. руб.;

В_усл = РУ_ф х Ц_пл – условная выручка;

РУ_ф – фактическая реализация услуг в натуральном выражении;

Ц_пл – средняя плановая цена за единицу услуг, тыс. руб.;

З_усл = РУ_ф х С_пл – условная стоимость;

С_пл – плановая себестоимость услуг.

Сначала нужно найти сумму  прибыли при фактическом объеме выручки и плановых значениях  остальных факторов (например, затрат по формулам 1 и 3). Для этого следует  рассчитать коэффициент выполнения плана К_вп из формулы 2 по однородным услугам на основе сопоставления фактического объема реализации услуг с плановым в натуральном выражении (количество предоставленных услуг в соответствии с плановым).

Влияние объема реализации услуг определяется как П_1усл - П_пл.

После этого определяют сумму  прибыли при фактическом объеме и структуре реализуемых услуг, но при плановой себестоимости и  плановых ценах, по формуле 3: из условной выручки вычитают условную сумму  затрат и получают показатель П_2усл.

Влияние структуры реализованных  услуг определяют как П_2усл - П_1усл.

Далее вычисляют, сколько  прибыли организация могла бы получить при фактическом объеме реализации услуг, структуре и ценах, но при плановой себестоимости П_3усл, для чего из фактической суммы выручки вычитают условную сумму затрат.

Влияние средних  цен реализованных услуг определяют как П_3усл - П_2усл.

Влияние себестоимости определяют как П_Ф - П_3усл.

Результаты расчетов показывают, за счет каких факторов перевыполнен (недовыполнен) план прибыли, за счет каких факторов произошло изменение прибыли в динамике, т.е. по сравнению с предшествующими периодами. Например, в летний период значение прибыли возросло по сравнению с весенним в связи с таким фактором, как увеличение отпусков у населения в летние месяцы (в том числе каникулы у детей).

Абсолютный результат  работы туристической фирмы характеризуют  балансовая прибыль и прибыль  от реализации.

 

3. Задачи

Задача  № 1

Провести анализ использования продукции растениеводства  и определить влияние факторов на изменение объема реализации.

Год
Показатели	Предыдущий	Отчетный
Остатки продукции  на начало года	300	250
Валовой сбор урожая	18 500	21 000
Покупка сортовых семян	80	60
Итого по приходу
Реализация  продукции
Использовано  на семена, фураж	160	175
Естественная  убыль	5	8
Остаток на конец  года	200	270
Итого по расходу

 

РЕШЕНИЕ:

Год
Показатели	Предыдущий	Отчетный	Отклонения
Остатки продукции  на начало года	300	250	-50
Валовой сбор урожая	18 500	21 000	+2500
Покупка сортовых семян	80	60	-20
Итого по приходу	18 880	21 310	+2430
Реализация  продукции	18 515	20 857	+2342
Использовано  на семена, фураж	160	175	+15
Естественная  убыль	5	8	+3
Остаток на конец  года	200	270	+70
Итого по расходу	18 680	21 040	+2360
Уровень товарности, %	100,08	99,32	-0,76