Контрольная работа по"Бухгалтерскому учету"

 
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

	Дебет	Кредит
Сальдо на начало о.п.	-	125000
	4550 24000 1000	35000
Обороты за о.п.	29550	35000
Сальдо на конец о.п.	-	130450

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

	Дебет	Кредит
Сальдо на начало о.п.	-	-
	2000	2000
Обороты за о.п.	2000	2000
Сальдо на конец о.п.	-	-

Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"

	Дебет	Кредит
Сальдо на начало о.п.	-	-
	12000	1500 229 1000 2670 407
Обороты за о.п.	12000	5806
Сальдо на конец о.п.	6194

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

	Дебет	Кредит
Сальдо на начало о.п.	-	120000
	-	120000
Обороты за о.п.	-	120000
Сальдо на конец о.п.	-	129591

Счет 90 "Продажи"

	Дебет	Кредит
Сальдо на начало о.п.	-	-
	12341 66730 2670	80900     841
Обороты за о.п.	81741	81741
Сальдо на конец о.п.		-

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

	Дебет	Кредит
Сальдо на начало о.п.	-	-
	2136 10000 5003 27000 1831 12830	14000 32800 12000
Обороты за о.п.	58800	58800
Сальдо на конец о.п.	-	-

 

 

 

 

Счет 99 "Прибыли и убытки"

	Дебет	Кредит
Сальдо на начало о.п.	-	-
	841 2398 9591	12830
Обороты за о.п.	12830	12830
Сальдо на конец о.п.	-	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

 

Наименование счета	Начальный остаток, руб.		Обороты за месяц, руб.		Конечный остаток, руб.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	701236	-	35500	26000	710736	-
02	-	49921	3000	1000	-	47921
08	-	-	22500	22500	-	-
10	109562	-	16300	41670	84192	-
19	19336	-	7017	7017	19336	-
20	60000	-	63370	66730	56640	-
43	100000	-	66730	66730	100000	-
44	-	-	2670	2670	-	-
50	4800	-	25000	27000	2800	-
51	300200	-	128700	65834	363066	-
60	-	190213	37234	45281	-	198260
62	90000	-	127700	127700	90000	-
66	-	350000	-	-	-	350000
68	-	-	7017	28259	-	21242
69	-	-	3600	9100	-	5500
70	-	125000	29550	35000	-	130450
71	-	-	2000	2000	-	-
76	-	-	12000	5806	6194	-
80	-	309345	-	-	-	309345
82	-	117255	-	-	-	117255
83	-	123400	-	-	-	123400
84	-	120000	-	9591	-	129591
90	-	-	81741	81741	-	-
91	-	-	58800	58800	-	-
99	-	-	12830	12830	-	-
Итого	1385134	1385134	743259	743259	1432964	1432964

 

 

 

 

 

2.4. Пояснения к расчетам

 
В процессе деятельности предприятия происходит множество  различных хозяйственных процессов: поступают сырье и материалы, производится и реализуется продукция, начисляется и выдается зарплата и т.п. Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные  операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой  группировки используются бухгалтерские  счета. Перечень всех счетов, имеющихся  в бухгалтерском учете, их номера с 01 по 99, а также их названия приведены  в типовом плане счетов.

В зависимости  от того, учет каких средств ведется  на бухгалтерских счетах, они делятся  на активные, пассивные и активно-пассивные  счета. Учет на бухгалтерских счетах ведется только в денежном выражении.

На активных бухгалтерских  счетах ведется учет движения активов  предприятия, т.е. наличия, поступления  и выбытия хозяйственных средств 

Активные счета  имеют следующие особенности:

на них отражается наличие и движение хозяйственных  средств и имущества предприятия;

сальдо начальное  всегда дебетовое и показывает наличие  средств на начало отчетного периода;

обороты по дебету отражают получение средств;

обороты по кредиту  показывают выбытие средств;

сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток  средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Од - Ок .

На пассивных  бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных  средств. По аналогии с активными  счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам образования хозяйственных  средств относятся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия

на пассивных  счетах ведется учет источников образования  хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия;

сальдо начальное  всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;

обороты по дебету показывают уменьшение капитала или  обязательств предприятия;

обороты по кредиту  показывают увеличение капитала или  обязательств предприятия;

сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Ок - Од .

Обязательства - это привлеченные средства в виде задолженности предприятия, которые возникают в процессе расчетов с другими юридическими и физическими лицами и временно находятся в распоряжении предприятия. Чаще всего предприятие имеет задолженности перед бюджетом по уплате налогов, поставщиками за полученные, но еще не оплаченные средства, работниками предприятия по выплате заработной платы и т.д.

Каждое предприятие  покупает различные материалы и  средства, продает свою продукцию. Тех, с кем имеет дело предприятие, покупая и продавая средства, принято  делить на поставщиков и покупателей. Расчеты с поставщиками ведут  на пассивном счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками». Учет расчетов с покупателями ведется  на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поставщиками считают  не только тех, кто поставляет товарно-материальные ценности, но и тех, кто выполняет  работы, оказывает предприятию услуги, например, услуги связи и т.д.

Расчеты с поставщиками в основном проводятся безналичным  путем. Безналичные расчеты - это перевод денег с расчетного счета одного предприятия на расчетный счет другого предприятия. Эту операцию выполняют банки, и она, как правило, занимает несколько дней. Поэтому операции приобретения средств у поставщиков обычно проходят в два этапа:

1) получены средства  от поставщиков и предъявлен  счет на их оплату -- в этом случае появляется задолженность перед поставщиками по оплате полученных средств, которую отражают на кредите счета 60;

2) оплачен счет  за полученные средства -- после того как деньги поступят на расчетный счет поставщика, будет погашена задолженность, что отражают на дебете счета 60.

При этом возможно, что сначала производится оплата, а затем получение средств. Начисление заработной платы, т.е. ее расчет, производится за отработанное время. С того момента как начислены заработная плата, аванс, отпускные, больничный лист и до момента их выплаты, появляется задолженность предприятия перед работниками по оплате труда, которую отражают на кредите счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплату заработной платы производят, как правило, из кассы наличными деньгами, что  отражают по дебету счета 70. Наличные деньги поступают в кассу предприятия  с расчетного счета и хранятся там в течение нескольких дней. Из кассы деньги выдают на заработную плату, командировочные расходы и для наличной оплаты счетов на небольшие суммы.

Если предприятие  пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими  организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого  предприятия.

Если предприятию  должны другие организации или отдельные  лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию -- дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» -- от латинского слова credo, что значит -- «верю».

На счете 71 ведутся  расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или  хозяйственные нужды, т.е. для покупки  товаров на небольшие суммы. После  того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные  или авиабилеты, счета за гостиницу  и т.п. Все это утверждается в  авансовом отчете, который сдает  подотчетное лицо. Эти расходы  обычно списывают как производственные затраты.

Относительно счета 99, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель - получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным.

Для ведения бухгалтерского учета на счетах используется правило  двойной записи, которое заключается  в следующем: любая хозяйственная  операция отражается одновременно на двух счетах - в дебете одного и кредите другого счета.

Взаимосвязь между  счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета - корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Составить бухгалтерскую проводку -- значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.

По степени  детализации учета бухгалтерские  счета делятся на синтетические, аналитические счета и субсчета.

На синтетических  счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

Чтобы оформить итоговый синтетический счет, нужно сложить  соответствующие сальдо и обороты  на всех аналитических счетах .

Оборотная ведомость  имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют  для контроля. Если все расчеты  на счетах выполнены правильно, то в  оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное  по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны  оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному  по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго  столбца -- это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в  журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и  показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании  оборотной ведомости (2.3.) составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец отчетного периода. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости -- это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

Составляем баланс на конец текущего месяца.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных  средств и имущества предприятия, а также источников образования  этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет  две составные части -- актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве -- конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.