Маржинальный анализ предприятия

«Активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные».

При этом РСБУ выводят  классификацию за рамки профессионального суждения бухгалтера, поскольку непосредственно в тексте нормативных документов, регламентирующих составление отчетности, активы и обязательства представлены в соответствующей группировке.

           МСФО (IAS) 1 определяет порядок классификации активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные более подробно. Для активов и обязательств установлены критерии их признания в качестве краткосрочных (оборотных) и долгосрочных, а также ряд исключений из общих правил классификации, что требует в большинстве случаев применения профессионального суждения, знания особенностей операционного цикла и намерений руководства организации в отношении судьбы активов и обязательств в целях корректного распределения линейных статей по соответствующим категориям.

 

           Требования МСФО и РСБУ к составу информации, подлежащей обязательному раскрытию в балансе

Линейные статьи –  МСФО (IAS) 1 (п. 68)	Группы статей – ПБУ 4/99 (п. 20)
Основные средства	Основные средства
Инвестиционное имущество	Доходные вложения в   материальные ценности
Нематериальные активы	Нематериальные активы
Финансовые активы (кроме (инвестиций, учтенных по методу участия), (торговая и прочая дебиторская задолженность, (денежные средства и их эквиваленты)	Долгосрочные и краткосрочные
Инвестиции, учтенные по методу участия	финансовые вложения
Запасы	Запасы
-	Налог на добавленную  стоимость   по приобретенным ценностям
Торговая и прочая дебиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Денежные средства и  их эквиваленты	Денежные средства
Торговая и прочая   кредиторская задолженность	Кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками; задолженность перед персоналом организации; авансы полученные; прочие кредиторы
Оценочные обязательства	Краткосрочные и долгосрочные заемные
Финансовые обязательства (кроме (Торговая и прочая кредиторская задолженность), (Оценочные обязательства)	средства; задолженность  участникам (учредителям) по выплате  доходов
Обязательства и активы   по текущим налоговым платежам	Задолженность перед  бюджетом и   государственными внебюджетными фондами
Отложенные налоговые  обязательства и отложенные налоговые  активы	Отложенные налоговые  обязательства и отложенные налоговые  активы
Доля меньшинства, представленная в составе собственного капитала	-
Выпущенный капитал и резервы, относящиеся к владельцам собственного   капитала материнской компании	Капитал и резервы

 

           Применение ставки дисконтирования при подготовки по МСФО.

           В отличие от российского бухгалтерского учета при формировании отчетности по МСФО широко применяется процедура дисконтирования будущих денежных потоков. От того, какая ставка дисконтирования будет использована, зависит результат оценки различных элементов отчетности. Чтобы обосновать размер ставки дисконтирования, нужно не только учесть требования различных стандартов, но и обладать информацией о рисках, характерных для компании.

           Отражение доходов в финансовой отчетности.

           Сегодня у большинства компаний существует несколько видов доходов: выручка от продажи готовой продукции и оказания услуг, проценты по приобретенным облигациям, дивиденды, полученные от владения акциями других компаний. В отличие от российского бухгалтерского учета в отчетности, составленной по МСФО, доходы компании признаются по справедливой стоимости. Чтобы обеспечить достоверность финансовой отчетности, следует четко представлять, как оценивать размер доходов и в какой момент они должны быть признаны. Учет доходов компании по международным стандартам финансовой отчетности регламентируется МСФО (IAS) 18 «Доходы» («Revenue»).Справедливая стоимость – это сумма сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить операцию независимыми друг от друга сторонами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

           .

           Следует отметить, что эффективность управленческих решений зависит от качества множества показателей, в том числе от качества полученной информации и от качества проведенного по этой информации анализа. А на них в свою очередь влияют такие показатели как эффективность коммуникационного процесса, квалификация персонала, отвечающего за сбор и обработку информации, наличие времени на осуществление этих процедур. Все эти ресурсы (техническая оснастка, человеческий потенциал, а самое главное – время) являются очень дорогостоящими. Поэтому прежде, чем приступить к процессу разработки и дальнейшей реализации управленческого решения, необходимо в первую очередь сравнить ожидаемый эффект от принятия решения и возможные затраты как на реализацию этого решения, так и на его подготовку. Не следует даже начинать разработку и внедрение управленческих решений, нерациональных с точки зрения рентабельности либо с точки зрения риска отрицательного результата.

           Маржинальный анализ предприятия позволяет предпринимателю, руководству предприятия достоверно оценить текущую ситуацию и перспективы.

           Преимущество методики маржинального анализа прибыли состоит в том, что она, в отличие от традиционной, позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.

           Методика маржинального анализа прибыли, в отличие от традиционной, применяемой на отечественных предприятиях, позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

           Применение МСФО в России на сегодняшний день в большей мере декларируется, чем реально осуществляется на практике. В "заключении" своей курсовой работы я постараюсь подробно рассмотреть и сделать выводы, в чем заключаются практические трудности применения МСФО в России.

           Неразвитость рыночной экономики в России и отсутствие достоверных рыночных оценок подтверждается, например, тем, что заключение договоров на предоставление беспроцентных займов, а также договоров о безвозмездной передаче активов и по сей день является распространенной деловой практикой в России. Договоры подобного содержания не свойственны рыночной экономике.

           В России также есть трудности в получении достоверных рыночных оценок:

1) текущей рыночной  или восстановительной стоимости  в отсутствии активного рынка  для соответствующих товаров  и услуг;

2) возможной цены реализации в отсутствии активного рынка для соответствующих товаров и услуг;

3) дисконтированной или  приведенной стоимости связи  с необъективной рыночной процентной  ставкой в размере ставки рефинансирования, устанавливаемой банком России;

4) текущей рыночной  стоимости при наличии активного рынка товаров и услуг;

 5) справедливой стоимости в связи с отсутствием достаточно квалифицированных и опытных специалистов-оценщиков.

           Можно сделать вывод, что в настоящее время формируются различия в методологии бухгалтерского учета, с одной стороны, и в методологии составления финансовой отчетности, с другой стороны. Эти различия и приводят к изменению национальных стандартов, в настоящее время в них отдельно прослеживается информация, касающаяся непосредственно ведения бухгалтерского учета, и отдельно - составления финансовой отчетности.

           Недостаточный уровень квалификации российского финансового персонала в области МСФО также затрудняет их внедрение в российскую практику формирования финансовой отчетности.

            В России в настоящее время недостаточно число специалистов, профессионально владеющих знаниями в области МСФО. В основном владеет такими знаниями и практическим опытом персонал большой аудиторской четверки, который в плановом порядке обучается и сдает экзамены в рамках аттестации на международный диплом АССА. Здесь также можно назвать банковских служащих, занимающихся вопросами отчетности, которые в спешном порядке были обучены в связи с переходом российских банков с 2004 г. на составление отчетности по МСФО.

  
Список использованной литературы:

 

1 Анализ финансового состояния предприятия. / В.В. Ковалев. – М.: 2010

2 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб.. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

3 Бочаров В.В. Финансовый анализ – СПб: Питер, 2010 – 240 с.

4 Инвестиционный анализ: Учеб.-практ. Пособие. – М.: Дело, 2012. – 280 с.

5 Учет расходов по займам и кредитам [Электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 15/08) от 06.10.2008 N 32н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

6 Затраты по займам [Электронный ресурс]: Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО (IAS) 23) Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

7 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н

8 Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н

 Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (ред. от 29.12.2006 г.)