Методика анализа дебиторской задолженности

Содержание

Введение 4

Глава 1. Методика анализа  дебиторской задолженности 7

1.1 Понятие дебиторской  задолженности, задачи ее анализа  7

1.2 Методика анализа дебиторской  задолженности 9

Глава 2. Анализ дебиторской  задолженности 21

2.1. Анализ структуры и  динамики дебиторской задолженности  на предприятии 21

2.2. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности на  предприятии 27

2.3. Анализ финансового  состояния предприятия 30

Глава 3. Факторы и резервы  снижения дебиторской задолженности 33

Заключение 36

Список использованной литературы 39

Введение

Наверное, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в  том числе бухгалтерский, начинался  с учета взаимных долгов. То, что  учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы  бухгалтерского учета, очевидно.

Долги – незаменимый спутник  человечества с незапамятных времен – прочно и навсегда вошли в  нашу жизнь, проникли во все ее сферы.

Особое место в жизни  современного общества занимают долговые денежные обязательства. Основная часть  долговых обязательств по величине, разнообразию, частоте и сложности принадлежит  хозяйствующим субъектам, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым  компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью  денежных расчетов, их составным элементом.

Чтобы во время уплатить долг, необходимо знать, кому и сколько  вы должны, при каких обстоятельствах  и на каких условиях возник долг, когда он должен быть возвращен. Иначе, долговое обязательство будет, погашено с опозданием или не в полной мере и не следует рассчитывать на то, что кто-то еще раз одолжит вам денег или отпустит товар без предварительной или немедленной оплаты

Хозяйственные связи, по утверждению  Лубяной В.С., – это необходимые  условия деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки, а так же реализации продукции (товаров, услуг)

Все организации, существующие в настоящее, время с одной  стороны являются потребителями  товаров, работ, услуг для других организаций, с другой стороны –  у организаций все время образуются дебиторская задолженность, оказывающие  существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Предприятия постоянно ведут  расчёты с поставщиками за приобретённые  у них основные средства, сырьё, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями – за купленные ими товары, с  заказчиками – за выполнение работы и оказание услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, что приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в  рамках допустимых значений.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятию управленческих решений по обеспечению эффективности расчётов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводит к изменению финансового положения  предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской задолженностью может  привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчётов.

Рациональная организация  контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности за соблюдением  платежной дисциплины, сокращению дебиторской  задолженности, ускорению оборачиваемости  оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния  предприятия.

Курсовая работа написана на материалах ОАО "УЭЛЗ – Свет".

ОАО "УЭЛЗ – Свет" является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и  действующего Законодательства. ОАО "УЭЛЗ – Свет" зарегистрировано в Налоговой  инспекции, в Фондах и в Администрации  города.

Общество осуществляет оптовую  торговлю электролампами.

Предприятие имеет склад  продукции, торговый зал и офисное  помещение.

Численность всего персонала  составила 2074 чел. Объем реализации товарной продукции составил 557,26 тыс. руб. Предприятие стабильно получает прибыль и является финансово  – устойчивым.

Глава 1. Методика анализа дебиторской задолженности

1.1 Понятие дебиторской  задолженности, задачи ее анализа

Формирование рыночных отношений  в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов  попаданием в зону хозяйственной  неопределённости и повышенного  риска. Это требует объективной  оценки финансового состояния, платёжеспособности и надёжности своих партнёров  по бизнесу.

Дебиторская задолженность  существенно влияет на финансовое положение  предприятия, на использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие  финансовые результаты от продажи товаров  и услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при росте дебиторской задолженности. В то же время, нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Основными задачами анализа  дебиторской и задолженности  являются:

– определение величины задолженности

– установление причин возникновения  задолженности

– определение мероприятий  по укреплению платежной дисциплины.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий  возбуждения процедуры банкротства  в отношении хозяйствующих субъектов.

Многие хозяйствующие  субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая  продукцию без предоплаты, превращают её в деньги, что на время увеличивает  их финансовые ресурсы.

Хозяйствующие субъекты, являясь  должниками перед государством, имеют  валютные счета, осуществляют вложения в ценные бумаги, в уставный фонд других хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность  означает временное отвлечение средств  из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это  на время уменьшает финансовые ресурсы  и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих  обязательств. Контроль, за состоянием долговых обязательств организации необходимое условие, ее успешной деятельности. В основе его финансовой деятельности – постоянный кругооборот денежных средств. Дебиторская задолженность покупателей является одним из источников формирования финансовых потоков платежей и признается ликвидным активом, если есть уверенность в том, что долговые обязательства будут погашены полностью и своевременно.

В широком смысле дебиторская  задолженность охватывает все расчеты  предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для  предприятия-поставщика не завершается  образованием кредиторской задолженности  у покупателя.

Дебиторская задолженность  – относительно самостоятельная  категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении  долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности  может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

Дебиторская задолженность  – это кредит, полученный от поставщиков  и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита  заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его  платежеспособность, определить уровень  риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать  бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно  меньших размерах, вынужден платить  проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

1.2 Методика анализа  дебиторской задолженности

Внешний анализ дебиторской  задолженности осуществляется на основе данных форм № 1, 5. Для внутреннего  анализа привлекаются данные аналитического учёта счетов, которые дают обобщённую информацию о расчётах с дебиторами.

Дебиторская задолженность  является частью оборотных средств, поэтому целесообразно начинать анализ с динамики и структуры  задолженность в текущих активах.

Затем анализируют состояния  дебиторской задолженности по данным с общей оценки динамики её объёма и в разрезе статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности  позволяет определить динамику абсолютного  и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской  задолженности. Для обобщения результатов  анализа состояния расчётов с  покупателями и заказчиками ведут  журнал-ордер или ведомость учёта  расчётов (приложение № 9). Ежемесячное  ведение ведомости позволяет  знать состояние расчётов с покупателями и заказчиками и обращать внимание на просроченную дебиторскую задолженность. Целесообразно для анализа составлять таблицу, в которой дебиторская  задолженность классифицируется по срокам образования.

Группировка задолженности  по срокам образования позволяет  менеджеру принимать конкретные управленческие решения в области  дебиторской задолженности (как  части активов) и всех расчётных  операций.

В анализе дебиторской  задолженности следует выделить оправданную и неоправданную  части задолженности.

К оправданной дебиторской  задолженности относится задолженность, срок оплаты которой не наступил, либо составляет менее месяца.

Вся остальная задолженность  – неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счёту. Отвлечение средств в эту  задолженность снижает текущую  платёжеспособность хозяйствующего субъекта.

Её объём, качественный состав и движение характеризуют состояние  платёжной дисциплины, а, следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта

Дебиторская задолженность  весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Особая роль в финансовом менеджменте отводится управлению дебиторской, что входит в обязанности  аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно  не допустить необоснованного увеличения дебиторов, избегать дебиторской задолженности  с высокой степенью риска, вовремя  выставлять платежные счета, следить  за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Управление долговыми  обязательствами состоит в поддержании  оптимального соотношения между  дебиторской и кредиторской задолженностью, в прогнозировании поступления  денежных средств в определении  очередности платежей. При этом нельзя допускать просрочки, за которой  следуют штрафные санкции и даже возможна остановка производства, например вследствие отключения электроэнергии из-за несвоевременной оплаты счетов.

Управление дебиторской  задолженностью сродни настоящему искусству, владение которым свидетельствует  об уровне профессионализма тех, кто  принимает решения по данным вопросам. Одним из слагаемых этого искусства  является организация контроля за равномерностью притока и оттока денежных средств в течение месяца, квартала, года, за формированием и состоянием долгов дебиторов.

Контроль за состоянием долговых обязательств любой организации – необходимое условие ее успешной деятельности. Особенно это важно для коммерческих организаций. В основе их финансовой деятельности – постоянный кругооборот денежных оборотных средств, авансированных для производства и сбыта продукции, товаров, услуг. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, т. е. возвращаться предприятию, как правило, с прибылью. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей и признается ликвидным активом, если есть уверенность в том, что долговые обязательства будут погашены полностью и своевременно.

Если у организации  неоправданно растет дебиторская задолженность, процесс воспроизводства первоначально  затраченных финансовых ресурсов происходит с перебоями, часть денежных оборотных  средств поступает со значительным опозданием либо не поступает вообще. В результате собственные оборотные  средства организации отвлекаются  на покрытие долгов дебиторов, что приводит к их хроническому недостатку, существенному  ухудшению финансового состояния.

Долговые обязательства  могут быть классифицированы по различным  основаниям. Прежде всего, их подразделяют на долги, связанные с размещением  и привлечением средств, т. е. на дебиторскую  и кредиторскую задолженность. В  раздельной классификации каждой разновидности  этих обязательств нет необходимости, поскольку любая организация  одновременно имеет как дебиторскую, таки кредиторскую задолженность.