Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Сентября 2013 в 15:55, курсовая работа
Все организации, существующие в настоящее, время с одной стороны являются потребителями товаров, работ, услуг для других организаций, с другой стороны – у организаций все время образуются дебиторская задолженность, оказывающие существенное влияние на финансовое состояние предприятия.
Введение 4
Глава 1. Методика анализа дебиторской задолженности 7
1.1 Понятие дебиторской задолженности, задачи ее анализа 7
1.2 Методика анализа дебиторской задолженности 9
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности 21
2.1. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности на предприятии 21
2.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии 27
2.3. Анализ финансового состояния предприятия 30
Глава 3. Факторы и резервы снижения дебиторской задолженности 33
Заключение 36
Список использованной литературы 39
Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.
По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев.
В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность можно подразделить на:
срочную (непросроченную), у которой не истек срок исполнения по договору или предельный срок исполнения (срок исковой давности);
просроченную, у которой истек срок исполнения;
отсроченную, по которой продлен срок исполнения.
В то же время просроченная задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной – задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.
В состав субъектов долговых
обязательств, т. е. в зависимости
от того, кто является второй стороной
по сделке, входят: дебиторы и кредиторы,
имеющие задолженность по оплате
труда и прочим операциям; юридические
лица, у которых взаимные обязательства
возникают при сделках купли-
В бухгалтерском учете и отчетности дебиторская задолженность группируется по:
экономическому содержанию;
срокам предоставления;
времени возврата;
стоимости обеспечения долговых обязательств;
возможности взыскания.
В учете и отчетности согласно ПБУ 4/99 в составе дебиторской задолженности выделены:
покупатели и заказчики;
векселя к получению:
задолженность дочерних и зависимых обществ;
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
авансы выданные;
прочие дебиторы.
Приведенная группировка долгов дебиторов по экономическому содержанию позволяет классифицировать их по источниками образования, видам обязательств, характеру задолженности, отношению к кредитору.
В составе дебиторской
задолженности, относящейся к покупателям
и заказчикам, в балансе предприятия
отражается числящаяся на отчетную дату
в бухгалтерском учете
Числящаяся в бухгалтерском
учете задолженность
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал включает сальдо невнесенных взносов учредителей (участников) организации в ее уставный (складочный) капитал.
По статье "авансы выданные" группы статей "Дебиторская задолженность" показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров.
По статье "прочие дебиторы" отражается задолженность по переплате налогов, сборов и прочих платежей в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников по предоставленным им займам за счет средств организации, по возмещению материального ущерба организации и т. п. Кроме того, здесь показывают задолжен-ность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственными и (или) муниципальными органами, штрафы, пени, а также неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения об их взыскании.
Вторым этапом анализа
дебиторской задолженности
Данные анализа структуры
дебиторской и кредиторской задолженности
дают информацию о составных частях
общей задолженности. Исходя из этого,
можно узнать какие виды задолженности
имеют наибольшую или наименьшую
долю в составе общей и так
же узнать за счет, каких видов задолженности
уменьшилась общая сумма. Таким
образом, анализ структуры и динамики
структуры позволяет
Удельный вес находится
как отношение частного показателя
к общему. В дипломной работе в
первую очередь находят отклонения
каждого вида задолженности к
общей сумме задолженности, текущим
активам предприятия и
Для анализа структуры задолженности необходимо использовать следующие формулы:
- для определения доли в общей сумме дебиторской и кредиторской задолженности
Двз = ВЗ/ОЗ
где Двз – доля вида задолженности,
ВЗ – сумма вида задолженности;
ОЗ – общая сумма задолженности.
-для определения доли
по видам дебиторской
Дта = ВдЗ / ТА
где Дзта – доля задолженности в текущих активах
Вд З- вид дебиторской задолженности,
ТА – сумма текущих активов,
- для определения доли
видов кредиторской
- для определения доли в итоге баланса
Диб = ВЗ / ИБ
где Дзи – доля задолженности в итоге баланса
ВЗ- вид задолженности
ИБ – сумма итога баланса.
Следующим этапом анализа
состояния дебиторской и
Основными показателями оборачиваемости являются оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
Кодз = ВР / ДЗср
Где Кодз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты);
ВР – выручка (минусом НДС);
Д3 ср.- средняя дебиторская задолженность;
Для расчета ДЗ ср используется следующая формула:
ДЗср = (ЗДзр + ДЗк) / 2
где ДЗн – дебиторская задолженность на начало периода,
ДЗк – дебиторская задолженность на конец периода.
Предпочтительность одного оборота в днях или период погашения находится по следующей формуле:
Оз = T / Коз
где Оз – оборачиваемость задолженности в днях;
Т – количество дней анализируемого периода;
Коз – коэффициент оборачиваемости задолженности.
Для определения изменения
за анализируемый период общей суммы
дебиторской задолженности
Одним из важнейших методологических вопросов в анализе, является определения, величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей.
В детерминированном факторном
анализе используется множество
способов, но наиболее универсальным
из них является способ цепной подстановки.
Он основан на методе элиминирования,
т. е. устранения, исключения воздействия
всех факторов кроме одного. Он используется
для расчетов влияния факторов во
всех типов детерминированных
Применим этот способ, для
определения величины, влияния факторов
на оборачиваемость. Как известно, оборачиваемость
задолженности зависит от размера
выручки и средней
Для определения величины
влияния выручки и средней
дебиторской задолженности на оборачиваемость
дебиторской задолженности
Кодзо = Вр / ДЗср
С помощью этой модели можно определить эффективность оборачиваемости дебиторской задолженности.
Финансовое положение
организации зависит от состояния
расчетно-платежной дисциплины, поскольку
последнее является платежным средством
предприятия. Анализ платежеспособности
имеет для организации
Состояние дебиторской задолженности
оказывает прямое влияние на платежеспособность
организации. Это состояние определяется
наличием просроченной задолженности,
в том числе сроком более трех
месяцев, а так же наличием обеспечение
под кредиторскую задолженность. Наличие
дебиторской задолженности в
балансе и отнесение ее к наиболее
ликвидным активам не гарантирует
получение денежных средств со стороны
дебиторов организации. Более того,
дебиторская задолженность
В свою очередь, кредиторская
задолженность относится к
На основании данных бухгалтерского
баланса исчислим и сравним коэффициенты
платежеспособности и финансовой устойчивости
организации. При расчете были использованы
коэффициент задолженности
Коэффициент покрытия (частный) характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежеспособные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности;
Коэффициент задолженности другим организациям (Кз) характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами и контрагентами при условии получения выручки, сумма которой будет сохраняться на уровне среднемесячной.
Коэффициент внутреннего долга (Кд) характеризует общую степень платежеспособности и распределения показателя по видам задолженности, оптимальным и среднемесячной выручки организации. Одновременно является показателем оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации.
Коэффициент задолженности фискальной системе (Кф) характеризует возможность покрытия суммой, полученной среднемесячной выручки обязательств перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом.
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности
2.1. Анализ структуры
и динамики дебиторской
Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств предприятия, поэтому, начиная анализ динамики и структуры дебиторской задолженности целесообразно определить уровень текущих активов, отвлечённых в дебиторскую задолженность предприятия. Для этого используют данные аналитических балансов.
Основные результаты анализа представлены в таблице 1.
По результатам проведённого
анализа определили: коэффициент
отвлечения оборотных активов в
дебиторскую задолженность
Таблица 1
Уровень текущих активов, отвлечение в дебиторскую задолженность ОАО "УЭЛС – Свет"
Оценка состава и структуры
дебиторской задолженности
Информация о работе Методика анализа дебиторской задолженности