Методика аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БАРНАУЛЬСКИЙ  ФИЛИАЛ

 

Факультет учетно-статистический

Кафедра бухгалтерского учета, аудита, статистики

 

 

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

Курсовая РАБОТА

 

По дисциплине «АУДИТ»

по теме: «Методика  аудиторской проверки учета расчетов

с покупателями и  заказчиками»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Барнаул 2013

Содержание

 

Введение		3
Глава 1	Теоретические основы аудита учета расчетов с покупателями	5
1.1.	Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями	5
1.2.	Нормативное регулирование  аудита учета расчетов с покупателями	9
1.3.	Методические подходы к аудиторской проверке учета расчетов с покупателями	12
Глава 2	Организация аудиторской проверки учета расчетов с покупателями в ООО	19
2.1.	Экономическая характеристика ООО	19
2.2.	Планирование аудиторской  проверки учета расчетов с покупателями в ООО	24
Глава 3	Аудиторская проверка учета  расчетов с покупателями в ООО	30
3.1.	Аудит первичного учета операций по расчетам с покупателями	30
3.2.	Аудит бухгалтерского учета  расчетов с покупателями	34
Заключение		39
Список литературы		42
Приложения

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Особенности методики аудита расчетов с покупателями и заказчиками  во многом обусловлена спецификой данного участка бухгалтерского учета. Учет расчетов с покупателями и заказчиками по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии, поэтому аудит расчетов с персоналом по оплате труда является актуальным.

Целью исследования данной курсовой работы являются: методические  подходы к проведению аудита учета  расчетов с покупателями и заказчиками  для организации и проведения аудиторской проверки в ООО ,  разработки рекомендаций по ее результатам.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. раскрыть  экономическую сущность расчётов с покупателями и заказчиками;
2. исследовать и обобщить методические подходы к организации и проведению аудита расчётов с покупателями и заказчиками;
3. ознакомиться с организацией бухгалтерского учета расчётов в ООО ;
4. осуществить планирование аудиторской проверки учета расчётов в ООО ;
5. выполнить аудиторскую проверку учета расчётов в ООО  и разработать рекомендации по ее результатам.

Предметом исследования  являются – методические подходы к организации и проведению аудита расчётов с покупателями и заказчиками.

Объектом исследования является -  организация бухгалтерского учета расчётов с покупателями и заказчиками и бухгалтерская финансовая отчетность ООО .

Период исследования охватывает 2012 год.

Методологической основой  исследования послужили законодательные  и нормативные акты РФ, монографии отечественных экономистов (Подольского В.И., Зубкова Н.В., Танкова В.А. и др.), статьи специализированных печатных изданий.

 Информационной основой  исследования являются первичные  документы, регистры бухгалтерского  учета, бухгалтерская финансовая  отчетность ООО .

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе «Теоретические основы аудита учета расчетов с покупателями» рассмотрены следующие вопросы:

- организация бухгалтерского  учета расчетов с покупателями  и заказчиками;

- нормативное регулирование аудита учета расчетов с покупателями;

- методические подходы к аудиторской проверке учета расчетов с покупателями.

Во второй главе «Организация аудиторской проверки учета расчетов с покупателями в ООО исследовано:

- экономическая характеристика ООО ;

- планирование аудиторской  проверки учета расчетов с  покупателями в ООО .

В третьей главе «Аудиторская проверка учета расчетов с покупателями в ООО рассмотрены основные аспекты и результаты проведения аудита первичного и бухгалтерского учета расчетов с покупателями в рассматриваемой организации. В заключении отражены основные результаты исследования и перспективы дальнейшей работы.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА

 РАСЧЕТОВ С  ПОКУПАТЕЛЯМИ 

 

1. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями

 

Расчеты с покупателями и  заказчиками обусловлены исполнением  обязательств ООО  по продаже им продукции и иного имущества. Обязательства по продаже продукции  возникают у организации, как  правило, в связи с договорами, заключенными с покупателями и заказчиками. В связи с несовпадением моментов исполнения сторонами договора своих обязательств в зависимости от условий договора у организации при расчетах с покупателями и заказчиками может образовываться как дебиторская, так и кредиторская задолженность.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты субсчета: 62.01«Расчеты с покупателями и заказчиками»; 62.02«Расчеты по авансам полученным»; 62.03«Расчеты с розничными покупателями».

Все операции, связанные  с расчетами за проданную продукцию  отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в момент перехода права собственности на проданное  имущество от продавца к покупателю.

Основанием для отражения  операций на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» являются надлежащим образом оформленные первичные  оправдательные документы.

При отгрузке товаров, оказании услуг покупателям и заказчикам ООО  выставляет им счета на суммы  оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы  НДС, причитающейся к получению  от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям  и заказчикам,  регистрируются в  книге продаж в хронологическом  порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникло обязательство по уплате НДС. Факт передачи продукции  покупателям и заказчикам оформляется товарно-транспортными накладными, актами о выполнении услуг др.

Величина дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков определяется исходя из цены, установленной договором.

Погашение задолженности  покупателями и заказчиками осуществляется путем использования наличных и  безналичные форм расчетов.

Наличные расчёты между  юридическими лицами могут осуществляться только в пределах суммы установленной  ЦБ РФ. В настоящее время согласно Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У установлен предельный размер расчётов наличными  деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч  рублей.

Безналичные расчеты регулируются Положением ЦБ РФ от 03.10.2002г № 2-П  «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и могут осуществляться платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.

При расчетах денежными средствами первичными документами, подтверждающими  произведенные покупателями и заказчиками  расчеты, являются платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, кассовые чеки.

При получении денежных средств  от покупателей и заказчиков вперед в счет предстоящей поставки продукции  - при предварительной оплате - учет предоплаты (авансов, полученных от покупателей  и заказчиков) осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете «Расчеты по авансам полученным». Учет полученных авансов осуществляется обособленно.

Кредиторская задолженность, отражаемая по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным», согласно нормам действующего законодательства является объектом налогообложения при исчислении НДС.

При расчетах с покупателями и заказчиками в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ ООО  создает резервы по сомнительным долгам.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов  проведенной инвентаризации дебиторской  задолженности на последний день отчётного периода. Для оформления результатов инвентаризации применяется  унифицированная форма ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

В соответствии с ПБУ 10/99, отчисления в резервы по сомнительным долгам, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта, являются для организации её прочими  расходами.

Для учёта резерва по сомнительным долгам используется счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Долги покупателей и заказчиков, списанные за счет резерва по сомнительным долгам, в течение пяти лет с  момента их списания с целью наблюдения за возможностью их взыскания учитываются  по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

По окончании года сумма  резервов сомнительных долгов, созданная  в предыдущем отчетном году и не использованная в течение отчетного  года, присоединяется к финансовым результатам отчетного года.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками  приведена в таблице 1.1.

 

 

 

 

Таблица 1.1

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Отражена задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженную  продукцию, выполненные работы, оказанные  услуги.	62-1	90-1
			91-1
2.	Начислен в бюджет НДС в связи с продажей продукции, работ, услуг	90-3	68-НДС
		91-2
3.	Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков за проданную  продукцию, выполненные работы, оказанные  услуги	50,51	62-1
4.	Поступили авансовые платежи  в счет предстоящей поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг.	51	62-2
5.	Зачтен аванс, ранее полученный от покупателей и заказчиков	62-2	62-1
6.	Получен вексель от покупателей  и заказчиков в обеспечение задолженности  за проданную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги.	62-3	62-1
7.	Отражена сумма процентов  по векселям, полученным от покупателей  и заказчиков в обеспечение задолженности  за проданную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги.	62-3	90-1
			91-1
8.	Получены денежные средства в погашение задолженности по векселям, полученным от покупателей  и заказчиков в обеспечение задолженности  за проданную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги.	50,51	62-3
9.	Отражено погашение задолженности  покупателей и заказчиков путем  взаимозачета задолженностей	60-1	62-1
10.	Отражена в учете курсовая разница по счету 62	62	91-1
		91-2	62
11..	Списаны суммы дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков с истекшим сроком исковой  давности	91-2	62-1
12.	Произведены отчисления в  резерв по сомнительным долгам	91-2	63
Окончание таблицы 1.1
13.	За счет суммы созданного резерва списывается дебиторская  задолженность, по которой истек  срок исковой давности, или другие долги, нереальные к взысканию	63	62
14.	Сумма неиспользованного  резерва присоединяется к прочим доходам следующего отчетного года	63	91-1
15.	Списана сумма дебиторской  задолженности, превышающая резерв	91-2	62