Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Августа 2013 в 11:28, контрольная работа
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица во всех ее существенных отношениях и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
• случайный отбор (может проводиться по таблице случайных чисел);
• систематический отбор (предполагает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности (например, каждый пятнадцатый документ из совокупности всех документов данной категории), либо на стоимостной их оценке (например, каждый из следующей тысячи проданных товаров или элемент, составляющий оборот, на который приходятся каждые следующие десять тысяч рублей));
• комбинированный отбор - представляет собой комбинацию различных методов случайного и систематического отбора.
В соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка» при определении объема (размера) выборки аудиторская организация должна установить риск выборки, допустимую и ожидаемую ошибки.
Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определенному вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по тому же самому вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности. Риск выборки имеется как при тестировании средств системы контроля, так и при проведении детальной проверки верности отражения и бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. В аудиторской практике различают риски первого и второго рода для тестов системы контроля и проверки верности оборотов и сальдо по счетам.
При тестировании средств контроля различают следующие риски выборки:
• риск первого рода - риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о ненадежности системы контроля, в то время как в действительности система надежна;
• риск второго рода - риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о надежности системы, в то время как система контроля не обладает необходимой надежностью.
При проведении детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам различают следующие риски выборки:
• риск первого рода - риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что проверяемая совокупность содержит существенную ошибку, в то время как совокупность свободна от такой ошибки;
• риск второго рода - риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что проверяемая совокупность не содержит существенной ошибки, в то время как совокупность содержит существенную ошибку.
Риск отклонения верной гипотезы требует проведения дополнительной работы со стороны аудиторской организации или экономического субъекта, в учете которого и результате проведенной выборки была обнаружена ошибка. Риск принятия неверной гипотезы ставит под сомнение сами результаты работы аудиторской организации.
Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Допустимая ошибка определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки.
При тестировании средств системы контроля допустимой ошибкой является максимальная степень отклонения от установленных экономическим субъектом процедур контроля, которую аудиторская организация определила на стадии планирования.
При проверке верности оборотов и сальдо по счетам допустимой ошибкой является максимальная ошибка в сальдо или в определенном классе проводок, в пределах которой аудитор все еще может утверждать с достаточной степенью достоверности, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных ошибок.
Если аудитор полагает, что в проверяемой совокупности содержится ошибка, ему необходима большая, но объему выборка, чтобы проверить, что общая величина таких ошибок в совокупности не превысит размер допустимой ошибки. Малый размер выборки используется, если аудитор предполагает, что совокупность свободна от ошибок.
Ожидаемая ошибка выборки - это примерное, субъективно оцениваемое значение ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического субъекта, которое аудитор до начала проверки предполагает обнаружить в процессе аудита.
Аудиторская организация должна в обязательном порядке отражать в рабочей документации все стадии (этапы) проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов.
ЗАДАНИЕ №3
Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации. По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок не было. Через неделю после этого отчетность была подготовлена. Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации. Теперь клиент должен доплачивать налоги и уплатить штрафы. Определите, что послужило причиной этой ситуации.
В соответствии с Федеральным
законом «Об аудиторской
Контроль качества обязателен для всех аудиторских организаций и осуществляется на трёх уровнях: государственном, профессиональном и внутреннем.
В данном конкретном случае нас интересует внутренний контроль качества аудита, так как, по нашему мнению, именно ненадлежащие исполнение п.19, п.22 (а), п. 24 и п. 25 Федерального правила (стандарта) №7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008г. №863), и послужило причиной, по которой клиент понес дополнительные расходы.
Согласно Федеральному правилу
(стандарту) №7 руководитель аудиторской
проверки несет ответственность
за распределение работ, надзор и
выполнение задания по аудиту в соответствии
с нормативными правовыми актами
РФ и профессиональными
Пункт 22 (а) Федерального правила (стандарта) №7 гласит: надзор за выполнением задания, осуществляемый руководителем аудиторской проверки, включает:
а) наблюдение за ходом выполнения задания.
В пункте 24 Федерального правила (стандарта) №7 говорится:
до выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие документы аудитора и обсудить работу с участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы.
Пункт 25 Федерального правила (стандарта) №7 обязывает руководителя аудиторской проверки своевременно осуществлять надзор за ходом выполнения каждого этапа аудита. Это позволяет своевременно решать значимые вопросы до выдачи аудиторского заключения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ