Налог на прибыль организации

-расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Плательщиками налога на прибыль  признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль  от осуществления в России предпринимательской  деятельности.

К ним также следует  отнести коммерческие банки, негосударственные  пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).

К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные  организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства  и получающие в России доходы

Не являются плательщиками  налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный  доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

С 01.12.2007 не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в отношении  доходов, полученных в связи с  организацией и проведением XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Налогоплательщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики имеют  право:

- получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

- получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- уведомления и требования об уплате налогов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных -уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

- требовать соблюдения налоговой тайны;

- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Льгота — скидка, предоставление преимуществ кому-либо, полное или частичное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей, или облегчение условий их выполнения.

Виды  льгот:

• налоговые льготы (по налогам и сборам)
• таможенные льготы (тарифные льготы)
• транзитные льготы
• пенсионные льготы

Для получения  льготы организациям сферы материального производства необходимо выполнить следующие условия:

- капитальные вложения  должны быть направлены на  развитие собственной производственной  базы или в порядке долевого  участия;

- денежные средства, направленные  на финансирование капитальных  вложений, должны быть фактически  израсходованы в отчетном периоде;

- затраты следует производить  за счет прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия, и  учитывать на счете 08 "Капитальные  вложения";

- организация должна  полностью использовать суммы  начисленной амортизации на последнюю  отчетную дату;

- если затраты на капитальные  вложения были произведены в  основные средства, не требующие  монтажа, то данные основные  средства должны быть приняты  на баланс (дебет 01 "Основные  средства", кредит 08).

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

 

 

 

Заключение

 

Федеральный бюджет России выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования  и использования централизованного  фонда денежных средств государства.

Главные функции Федерального бюджета – перераспределение  национального дохода и ВВП, государственное  регулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики, контроль за образованием и использованием денежных средств, образование и использование бюджетного фонда.

Роль Федерального бюджета  заключается в том, что по своей  внешней форме он является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как  правило, на год).

Значения расходов федерального бюджета в развитии современной  российской экономики трудно недооценить, учитывая их роль и влияние на различные  стороны хозяйствования, стимулирование разработки и внедрения в производство передовых научных достижений. Расходы  федерального бюджета являются общественно  полезными. Активная роль государства  в общественном воспроизводстве  и повышение эффективности экономики, укрепление обороноспособности обусловливает  многообразие бюджетных расходов федерального бюджета, однако при этом они служат единой цели - обеспечению финансовыми  ресурсами федеральных потребностей.

Нельзя также забывать и огромный вклад бюджетного финансирования в решение проблемы социально-культурного  обеспечения, ведь используя инструмент расходов федерального бюджета на социально-культурные нужды, государство может проводить  достаточно гибкую социальную политику.

Однако возможности свободного регулирования величиной и структурой государственных расходов ограничены, и, прежде всего объемами поступающих  в федеральный бюджет доходов. Таким  образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные  расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и  играет как важную экономическую, так  и политическую роль в любом современном  обществе.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоратов  социального и экономического развития.

Умелое управление налоговой  политикой предприятия стало  одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия  налоговой системы страны может  стать существенным преимуществом  для любой фирмы.

Можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности исчисления, уплаты, обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.

Таким образом, налог на прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение  предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в  развитии производства.

Однако нынешняя налоговая  система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы  уточнения и дополнения неизбежно  отражаются на необходимости корректировки  отдельных элементов системы  налогообложения. Не является исключением  и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты  налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники  уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в  стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного  и грамотного использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

 

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [текст] :Учебник / И.М.Александров. -М: «Дашков и К», 2006.

 

2. Бабич,  А.М. Финансы [текст] :Учебник / Л.Н.Павлова. -М: ИД ФБК-ПРЕСС,  2000.

 

3. Дробозина, Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит [текст] :Учебник / Л.А. Дробозиной. -М: ЮНИТИ, 2000.

 

4. Кислов, Д.В. Возникновение налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС [текст] :Учебник / Д.В.Кислов. –М: Вершинина, 2003.

 

5. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [текст] :Учебник / В.Г.Пансков. –М: Финансы и статистика, 2006.

 

6. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [текст] :Учебное пособие / А.В.Толкушин.  –М: Юрайт-Издат, 2007.

 

7. Родионова, М.В. Финансы [текст] :Учебник / М.В.Родионова. -М: Финансы и статистика, 2001.

 

8. Сенчагов, В.К. Финансы, денежное обращение и кредит [текст] :Учебник / А.И.Аронов. -М: Проспект, 2002.

 

9. Юринова, Л.А. Налогообложение предприятия [текст] :Учебное пособие / Л.А.Юринова. –СПБ: Питер, 2007.

2. Задача№1

 

Рыночная цена акции в  настоящий момент 110 руб. Ожидаемая  цена акции в конце текущего года равна 120 руб., а ожидаемый дивиденд в текущем году 5 руб. Определить ожидаемую дивидендную доходность, ожидаемую доходность за счет изменения  цены акции и ожидаемую доходность по акции в текущем году.

 

Дано:                                Решение:

Р₀ = 110 руб.                    К₁ = Д₁ / Р₀ * 100%

Р₁ = 120 руб.                    К₁ = 5/110* 100% = 4,5 %

Д₁ = 5 руб.                        К₂ = (Р₁ – Р₀) / Р₀

                                          К₂ = (120 – 110) / 110 = 9,09 %

Найти:                              К_с = К₁ +  К₂

К₁ - ?                                 К_с = 4,5 % + 9,09 % = 13,59 %

К₂ - ?