Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

 

 

Пример

ООО «Аргентина» занимается производством мебели.

1. ООО «Аргентина» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 1 000 000руб.  с предоплатой - 400 000руб. (Суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль.)
2. За I квартал 2012г. выручка от продажи мебели составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.
4. Заработная плата рабочих 350 000 руб.
5. Страховые взносы с заработной платы 91 000 руб.
6. Амортизация оборудования 60 000 руб.
7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили  25 000 руб.
8. В прошлом году ООО «Аргентина» получила налоговый убыток в сумме 120 000 руб.

 

 

Итого расходы за I квартал 2012г.:

      767 700 руб.

      (560 000+350 000+91 000+60 000+25 000)

Налогооблагаемая прибыль  за I квартал 2012г. составит:

       612 300 руб.

       ((1 770 000- 270 000) – 767 700-120 000)

Сумма налога на прибыль:

        122 460 руб.

        (612 300 руб. х 20%)

                          в том числе:

                           сумма налога, перечисляемая в  федеральный бюджет, составит:

                            12 246 руб. (612 300 х 2%)

                            сумма налога, перечисляемая в  региональный бюджет составит:

                            110 214 руб. (612 300 х 18%)

 

Плательщики налога на прибыль

В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный  год. Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Налог на прибыль организаций  является тем налогом, с помощью  которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Однако практика показала, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

В данной курсовой работе была раскрыта сущность налога на прибыль, определены объект и субъект налогообложения, описан порядок определения доходов и расходов организации и их признание для целей налогообложения, рассмотрен порядок расчета налоговой базы по данному налогу. Также был произведен анализ поступления налога на прибыль организации в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ на примере Тамбовской области, за последние два года, и была выявлена тенденция снижения поступления данного налога в связи с ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций (ростом количества убыточных организаций и суммы полученного убытка с одновременным снижением количества прибыльных организаций и суммы полученной ими прибыли) и снижением с 2009 года ставки налога с 24% до 20%. Также мной были рассмотрены и вопросы направления реформирования налога на прибыль организации.

Я считаю, что одна из важнейших перспективных задач  совершенствования системы налогообложения  прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006г.№53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
3. ФЗ от 25.05.2009 г. «Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»
4. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
5. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2008 – 254с.
6. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2008. - №3.
7. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. – 2008. - №10.
8. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. – 2009. - №2.
9. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2008 – 176с.
10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752.
11. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2008. - №5.
12. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2009. - №1.
13. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2008. – 336 с.: ил.
14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –511с.
15. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. – 2008. - №8
16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с. – (Высшее образование).
17. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2009 – 528с.
18. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 / под ред. Т.П. Крутяковой. – М.: Ай Си Групп, 2008 – 157с.
19. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. – 2008. - №12.
20. Селянина Е.Н. Налог на прибыль. Что изменилось в 2008 году и что нас ожидает в 2009 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. – 2008. - №12.
21. Стародубцева И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2007 – 564с.
22. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2009
23. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с.
24. Интернет-сайт www.nalog.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Признание даты получения  внереализационных доходов по методу начисления

Признаваемая дата	Вид дохода
1. Дата подписания  сторонами акта приема-передачи	- в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг); - по иным аналогичным доходам;
2. Дата поступления  денежных средств на расчетный  счет (в кассу)	- в виде дивидендов от долевого  участия в деятельности других  организаций;  - в виде безвозмездно полученных  денежных средств;  - в виде сумм возврата ранее  уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов; - в виде иных аналогичных  доходов;
3. Дата осуществления  расчетов в соответствии с  условиями заключенных договоров  или предъявления документов, служащих  основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода	- от сдачи имущества в аренду; - в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование  объектами интеллектуальной собственности;  - в виде иных аналогичных  доходов;
4. Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда	- по доходам в виде штрафов,  пеней, иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков  (ущерба);
5. Последний день отчетного  (налогового) периода	- в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам; - в виде распределенного дохода  при участии в простом товариществе; - по доходам от доверительного  управления имуществом; - по иным аналогичным доходам;
6. Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)	- по доходам прошлых  лет;
7. Дата перехода права  собственности на иностранную  валюту и драгоценные металлы  при совершении операций с  иностранной валютой и драгоценными  металлами, а также последний день текущего месяца	- по доходам в виде положительной  курсовой разницы по имуществу  и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в  иностранной валюте, и положительной  переоценки стоимости драгоценных  металлов;
8. Дата составления  акта ликвидации амортизируемого имущества	- по доходам в виде полученных  материалов или иного имущества  при ликвидации выводимого из  эксплуатации амортизируемого имущества;
9. дата, когда получатель  имущества фактически использовал  указанное имущество не по  целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись	- для доходов в виде средств  целевого финансирования;
10. дата перехода права  собственности на иностранную  валюту	- для доходов от продажи (покупки)  иностранной валюты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Признание даты осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начисления

Признаваемая дата	Вид дохода
1	2
1. Дата начисления  налогов (сборов)	- для расходов в виде сумм  налогов (авансовых платежей по  налогам), сборов и иных обязательных платежей;
2. Дата начисления	- для расходов в виде сумм  отчислений в резервы, признаваемые  расходом;
3. Дата перечисления  денежных средств с расчетного  счета (выплаты из кассы)	- в виде сумм выплаченных  подъемных;  - в виде компенсации за  использование личных легковых автомобилей и мотоциклов;
4. Дата расчетов в  соответствии с условиями заключенных  договоров или дата предъявления  документов, служащих основанием  для произведения расчетов, либо  последний день отчетного (налогового) периода	- в виде сумм комиссионных сборов; - в виде расходов на оплату  сторонним организациям; - в виде арендных (лизинговых) платежей  за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;  - в виде иных подобных расходов;
5. Дата утверждения  авансового отчета	- на командировки; - на содержание служебного транспорта; - на представительские расходы;  - на иные подобные расходы;
6. Дата перехода права  собственности на иностранную  валюту и драгоценные металлы  при совершении операций с  иностранной валютой и драгоценными  металлами, а также последний день текущего месяца	- по расходам в виде  отрицательной курсовой разницы  по имуществу и требованиям  (обязательствам), стоимость которых  выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости  драгоценных металлов;
7. Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг	- по расходам, связанным  с приобретением ценных бумаг,  включая их стоимость;
8. Дата признания должником  либо дата вступления в законную  силу решения суда	- по расходам в виде  сумм штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
9. Дата перехода права  собственности на иностранную  валюту	- для расходов от продажи  (покупки) иностранной валюты;
10. Дата реализации  долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.	- по расходам в виде  стоимости приобретения долей,  паев.