Направление анализа бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2014 в 16:17, курсовая работа

Описание работы

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности. К основным задачам анализа баланса следует отнести:
-Оценку имущественного положения анализируемого предприятия;-Анализ ликвидности отдельных групп активов;-Изучение состава и структуры источников формирования активов;

Содержание работы

Введение:
1. Анализ Бухгалтерского баланса
1.1 Составные части бухгалтерского баланса.
1.2 Показатели ликвидности и платежеспособности.
1.2.1 Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности
1.2.2 Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности
1.2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности
1.2.4 Коэффициент обеспеченности собственными средствами
1.2.5 Коэффициент восстановления платежеспособности
1.2.6 Коэффициент утраты платежеспособности
1.3 Показатели устойчивости предприятия
1.3.1 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств
1.3.2 Коэффициент автономии
1.3.3 Коэффициент финансовой зависимости
1.3.4 Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
1.3.5 Коэффициент финансовой устойчивости
1.3.6 Индекс постоянного актива
1.3.7 Коэффициент маневренности
2. Анализ Отчета о прибылях и убытках
2.1 Рентабельность продаж
2.2 Рентабельность основной деятельности
2.3 Чистая рентабельность доходов
3. Совместный анализ Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках
3.1 Показатели рентабельности
3.1.1 Общая рентабельность капитала (экономическая рентабельность)
3.1.2 Чистая рентабельность капитала
3.1.3 Общая рентабельность собственного капитала
3.1.4 Чистая рентабельность собственного капитала
3.2 Коэффициенты оборачиваемости
3.2.1 Коэффициент оборачиваемости всего капитала
3.2.2 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
3.2.3 Коэффициент оборачиваемости денежных средств
3.2.4 Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности
3.2.5 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
4. Расчет чистых активов
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 64.77 Кб (Скачать файл)

 

 

Пассив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 

     

Уставный капитал (80)

410

   

Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

411

   

Добавочный капитал (83)

420

   

Резервный капитал (82)

в том числе:

430

   

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

   

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

   

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

470

   

ИТОГО по разделу III

490

   

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

     

Займы и кредиты (67)

510

   

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

   

Прочие долгосрочные обязательства (60, 76)

520

   

ИТОГО по разделу IV

590

   

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

     

Займы и кредиты (66)

610

   

Кредиторская задолженность (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76)

620

   

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

   

задолженность перед персоналом организации (70)

622

   

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

   

задолженность по налогам и сборам (68, 69)

624

   

прочие кредиторы (62, 71, 73, 76)

625

   

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

   

Доходы будущих периодов (86, 98)

640

   

Резервы предстоящих расходов (96)

650

   

Прочие краткосрочные обязательства

660

   

ИТОГО по разделу V

690

   

БАЛАНС

700

   

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

     

Арендованные основные средства (001)

910

   

в том числе по лизингу

911

   

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

   

Товары, принятые на комиссию (004)

930

   

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

   

Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)

950

   

Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)

960

   

Износ жилищного фонда (010)

970

   

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

   

1

2

3

4

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

   

 

 

Итог актива баланса и итог пассива баланса обязательно должны быть одинаковыми.

В Балансе все показатели выражены в тысячах рублей.

Данные вписываются на начало отчетного года и на конец отчетного периода (на 1 января года и на 31 марта, на 31 июля, на 30 сентября и на 31 декабря соответственно). Это законодательный минимум, фактически частота отражения периодов может быть неограниченным.

Сам по себе какой-либо показатель в бухгалтерской отчетности практически ничего не значит. Важно сравнение показателя на начало и на конец отчетного периода.

Пример: строка пассива «Займы и кредиты». На начало года показатель 1100 (Это означает, что у организации долгов перед заемщиками на 1 100 000 руб.). Показатель на конец года – 900. Это значит, что организация погашает свои долги, у организации есть для этого средства. Если рассматривать изменение этого показателя за более длительный период, например, данные на 1 января 2003 г. – 1900, на 1 января 2004 г. – 1700, на 1 января 2005 г. – 1100, на 1 января 2006 г. – 900, можно сделать вывод, что организация взяла кредит на большую сумму и равномерно и, скорее всего, своевременно погашает его, что говорит об уверенном финансовом состоянии предприятия.

Если по каждому показателю взять данные за несколько лет и посмотреть тенденции, то, как правило, можно многое узнать о развитии предприятия. Если кредиторская задолженность перед поставщиками из года в год только увеличивается, это означает, что предприятие живет в долг, у него очень слабое финансовое положение и оно может обанкротиться в любой момент.

 

Бухгалтерский баланс (условный, для примерного расчета).

Актив

Код показателя

На начало года

На конец года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

Нематериальные активы

110

1200

1200

Основные средства

120

10 300

11 100

Незавершенное строительство

130

1400

2080

Долгосрочные финансовые вложения

140

590

615

ИТОГО по разделу I

190

13 490

14 995

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

Запасы

210

19 200

20 100

НДС

220

650

630

Актив

Код показателя

На начало года

На конец года

Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)

230

1050

800

Дебиторская задолженность (со сроком погашения до 12 месяцев)

240

8340

9300

Краткосрочные финансовые вложения

250

620

590

Денежные средства

260

550

700

ИТОГО по разделу II

290

30 410

32 120

БАЛАНС

300

43 900

47 115


 

 

Пассив

Код показателя

На начало года

На конец года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 

Уставный капитал

410

25 000

25 000

Добавочный капитал

420

155

155

Резервный капитал

430

350

400

Нераспределенная прибыль

470

4200

5100

ИТОГО по разделу III

490

29 705

30 655

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты

510

3000

3000

ИТОГО по разделу IV

590

3000

3000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты

610

2400

6300

Кредиторская задолженность

620

8795

7160

в том числе:

перед поставщиками и подрядчиками

621

6095

3800

перед персоналом организации

622

800

560

по налогам и сборам

624

1900

2800

ИТОГО по разделу V

690

11 195

13 460

БАЛАНС

700

43 900

47 115


 

 

1.2 Показатели ликвидности и  платежеспособности

 

Эти показатели часто интересуют работников кредитных отделов банков. Данные показатели нужны банкам для того, чтобы быть уверенными: у фирмы есть активы (наличные деньги и ценные бумаги), на которые можно будет быстро обратить взыскание. Другие показатели этой группы рассказывают, чьими средствами больше пользуется потенциальный заемщик – своими или заемными.

 

1.2.1 Общий коэффициент покрытия  или текущей ликвидности

Этот показатель позволяет оценить, как фирма справляется с текущими обязательствами, то есть со своими повседневными платежами. Он рассчитывается так:

 

ОА : КО, где

 

ОА – сумма оборотных активов предприятия (строка 290 Баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств фирмы (то есть которые надо оплатить в течение года) (строка 690 Баланса – строка 640 – строка 650).

(Строки 640 и 650 – доходы будущих периодов  и резервы предстоящих расходов  – никакого отношения к краткосрочной  задолженности не имеют.)

Эксперты считают, что этот показатель должен быть больше единицы. Если же коэффициент оказался меньше единицы, то это означает, что фирма не справляется со своими текущими обязательствами.

Пример из приведенного Баланса:

На начало года – 30 410 : 11 195 = 2,7

На конец года – 32 120 : 13 460 = 2,39.

Показатель на конец года немного уменьшился по сравнению с показателем на начало года. Следует разобраться, почему.

 

1.2.2 Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности.

Коэффициент промежуточной ликвидности определяется по следующей формуле:

(КФВ + ДС + КДЗ) : КО, где

 

КФВ – краткосрочные финансовые вложения (строка 250 Баланса);

ДС – денежные средства (строка 260 Баланса);

КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность предприятия, то есть со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240 Баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 Баланса – строка 640 – строка 650).

Значение этого показателя должно быть выше 0,5.

Из активов, участвующих в расчете, убирают запасы, НДС и долгосрочную дебиторскую задолженность, так как реализовать такие активы с целью быстрого получения денег почти невозможно.

В нашем примере:

На начало года - (620 + 550 + 8340) : 11 195 = 0,85.

На конец года – (9300 + 590 + 700) : 13 460 = 0,79.

Показатели очень хорошие, но к концу года понизились. Поэтому лучше просчитать показатели за несколько лет.

 

1.2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности

 

Предполагает принцип мгновенной оплаты, то есть сколько денег фирма может прямо в данный момент отдать кредиторам.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

 

(КФВ + ДС) : КО, где

 

КФВ – краткосрочные финансовые вложения (строка 250 Баланса);

ДС – денежные средства (строка 260 Баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 Баланса – строка 640 – строка 650).

Его оптимальное значение колеблется от 0,15 и выше.

В состав расчета входят деньги и ценные бумаги. Считается, что ценные бумаги можно мгновенно продать, то есть это те же самые деньги.

На начало года – (620 + 550) : 11 195 = 0,1.

На конец года – (590 + 700) : 13 460 = 0,09.

Это не очень хороший результат. Все предыдущие хорошие цифры держались на том, что у предприятия много должников. Чтобы однозначно признать безупречной ликвидность и платежеспособность фирмы, необходимо дополнительно изучить состав дебиторов фирмы с целью выяснения возможности быстрого получения долгов.

 

1.2.4 Коэффициент обеспеченности  собственными средствами

 

Для расчета этого важнейшего показателя применяют формулу:

 

(СК  – ВНО) : ОА, где

 

СК – собственный капитал (строка 490 Баланса);

ВНО – внеоборотные активы (строка 190 Баланса);

ОА – оборотные активы (строка 290 Баланса).

Этот показатель должен быть не ниже 0,1 (если ниже, то предприятие могут считать банкротом).

На начало года – (29 705 – 13 490) : 30 410 = 0,53.

На конец года – (30 655 – 14 995) : 32 120 = 0,49.

Это хорошие показатели.

Если показатели коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами оказываются ниже нормы, это означает, что предприятие стоит на пороге банкротства. Окончательно убедиться в такой возможности позволяет коэффициент восстановления платежеспособности. Если этот показатель больше единицы, то у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

 

1.2.5 Коэффициент восстановления  платежеспособности

 

Формула для расчета имеет вид:

 

КТЛ(к) + (6/Т) х (КТЛ(к) – КТЛ(н)) : 2, где

 

КТЛ(к) – фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;

КТЛ(н) – значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

6 –  период восстановления платежеспособности  в месяцах;

Т – отчетный период в месяцах.

 

1.2.6 Коэффициент утраты платежеспособности

 

рассчитывают фирмы, у которых с показателями пока все в порядке. Формула для расчета имеет вид:

 

КТЛ(к) + (3/Т) х (КТЛ(к) – КТЛ(н)) , где

 

КТЛ(к) – фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;

КТЛ(н) – значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

3 –  период утраты платежеспособности  в месяцах;

Т – отчетный период в месяцах.

В нашем примере: (2,39 + (3/12) х (2,39 – 2,7)) : 2 = 1,16.

Пороговым считается значение 1. Если показатель меньше 1, надо смотреть, что в организации изменилось в худшую сторону.

 

1.3 Показатели устойчивости предприятия

 

Эти показатели основаны на том, что практически любое предприятие работает не только на основе собственных средств, но также заемных или просто временно находящихся на фирме. Типичный случай – кредиторская задолженность – долги перед бюджетом или перед поставщиками за уже полученный, но не оплаченный товар.

 

1.3.1 Коэффициент соотношения собственных  и заемных средств

Для расчета этого показателя используется формула:

 

СК : ЗК, где

 

СК – собственный капитал (строка 490 Баланса);

ЗК – сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств (сумма строк 590 и 690 Баланса – строки 640 и 650).

Значение этого коэффициента должно быть не менее 0,7, то есть нормальным считается, что заемных средств больше, чем собственных. Но превышать этот коэффициент очень опасно – такая ситуация означает, что на фирме самим владельцам мало что принадлежит. В случае, когда кредиторы потребуют немедленного возврата долгов, отдавать долги будет нечем, кроме имущества фирмы, и тогда от фирмы ничего не останется.

Информация о работе Направление анализа бухгалтерского баланса