Независимость аудиторов и аудиторских организаций

 

 

Директор _______________ В.П. Васин

Руководитель аудиторской проверки  _______________ Иванова Е.В

 

24.04.2013г.

 

 

 

5. Программа аудиторской проверки

 

 

Проверяемая организация	ЗАО Микрос»
Период аудита	16.04.2013-24.04.2013
Число человеко-часов	72
Руководитель аудиторской группы	Иванова Е.В, аудитор, аттестат №1023
Состав аудиторской  группы	Иванова Е.В, аудитор, аттестат №1023
Планируемый аудиторский  риск	5,74%
Планируемый уровень  существенности	5700 руб.

 

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур по элементам типовых объектов аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Прим.
1	Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица.	16.04.2013	Иванова Е.В	Устав предприятия, свидетельство  о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках.
2	Оценка общего состояния  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности. - проверка правильности  отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете.	16.04.2013	Иванова Е.В	Обороты Главной книги  по счетам бухгалтерского учета предприятия  за 2010 г., бухгалтерский баланс предприятия  за 2010 г.
3	Проверка количества открытых счетов в банке	17.04.2013	Иванова Е.В	Договор
4	Полнота и достоверность  банковских выписок	17.04.2013	Иванова Е.В	Выписки банка, платежные поручения
5	Проверка правильности составления корреспонденции счетов	14.04.2013	Иванова Е.В	Выписки банка, ведомость по сч. 51, журнал ордер по сч. 51
6	Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном  счете	18.04.2013	Иванова Е.В	Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам 50 "Касса",51 "Расчетный счет" за 2012 г., выписки  банка и первичные учетные  документы за 2012 г.
7	Проверка полноты и  точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности	19.04.2013	Иванова Е.В	Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам 50 "Касса",51 "Расчетный счет" за 2012 г., выписки  банка и первичные учетные  документы за 2012 г.
8	Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок	19.04.2013	Иванова Е.В	Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам 50 "Касса",51 "Расчетный счет" за 2012 г., выписки банка и первичные учетные документы за 2012 г.
9	Проверка правильности информации о расчетных счетах	20.04.2013	Иванова Е.В	выписки банка и первичные  учетные документы за 2012 г.
10	Проверка сведений о  наличии приостановления операций по счетам в банке	20.04.2013	Иванова Е.В	выписки банка и первичные  учетные документы за 2012 г.
11	Проверка хозяйственных  операций по перечислению денежных средств  с расчетного счета	20.04.2013	Иванова Е.В	Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам 50 "Касса",51 "Расчетный счет" за 2012 г., выписки банка и первичные учетные документы за 2012 г.
12	Проверка хозяйственных  операций по поступлению денежных средств  на расчетный счет	20.04.2013	Иванова Е.В	Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам 50 "Касса",51 "Расчетный счет" за 2012 г., выписки банка и первичные учетные документы за 2012 г.
13	Проверка правильности определения и отражения в учете курсовых разниц	23.04.2013	Иванова Е.В
14	Проверка тождественности  данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня	23.04.2013	Иванова Е.В	главная книга по счетам 50 "Касса",51 "Расчетный счет" за 2012 г., выписки банка и первичные  учетные документы за 2012 г.
15	Обобщение результатов  пересчетов за проверяемый период	23.04.2013	Иванова Е.В	Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам 50 "Касса",51 "Расчетный счет" за 2012 г., выписки  банка и первичные учетные  документы за 2012 г.
16	Архивирование рабочих  документов, подготовка и печать отчета	24.04.2013	Иванова Е.В	Отчет

 

Директор _______________ В.П. Васин

Руководитель аудиторской проверки  _______________ Иванова Е.В

 

24.04.2013г.

 

 

6. Письменная информация (отчет) по результатам аудиторской проверки

 

 

Исх. № 53 24.04.2013 г.	ЗАО «Микрос» Генеральному Директору Е.П. Васину

 

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

 

Глубокоуважаемый Евгений Петрович!

В соответствии с договором №423 от 28.12.2012 г. нами с 16.04.2013 по 24.04.2013 г. был проведен аудит операций по расчетному счету Вашей организации за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 г.

Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Анапа-Аудит», юр. адрес 352000, Краснодарский край г.Анапа, ул. Южная , д.3. Регистрационное свидетельство № 750058 выдано 04/05/97, лицензия № 000256 МФ РФ (выдана ЦАЛАК МФ РФ в соответствии с приказом МФ РФ №133 от 23 октября 2006г сроком на 5 лет.

В проведении аудита непосредственно  принимали участие следующие  специалисты:

 

№ п/п	Фамилия, И.О. специалиста	Данные квалификационного  аттестата аудитора	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Иванова Е.В	№ К023455	Проверка правильности организации учета операций на расчетном  счете, проверка сведений о наличии  приостановления операций по счетам в банке, архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета. Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном  счете, проверка наличия письменного  уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный  срок, проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период. Расчет аудиторского риска, уровня существенности, проверка полноты и точности раскрытия  информации по денежным средствам в отчетности, проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период.

 

Проверяемый экономический субъект: Закрытое акционерное общество «Микрос», юр. адрес: 108121, г. Москва, ул. Верхняя, 8, перечень должностных лиц: гл. бухгалтер Лапина В.И.

Руководитель организации: директор Васин Е.П..

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Лапина В.И

Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие  особенности:

• срок выполнения работы 9 рабочих дней,
• стоимость аудиторских услуг составляет 20000 руб. 00 коп., в том числе НДС 3600 руб. 00 коп.,
• оплата работ производится в следующем порядке: 25% от стоимости работ экономический субъект перечисляет в течение трех дней с даты начала работ, 75% от стоимости работ в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки начисляются пени в размере 3% от суммы платежа

Бухгалтерский учет проверяемой организации: выполняет главный бухгалтер  Лапина В.И.

При проверке были рассмотрены организация  учета расчетного счета на предприятии; сведения о наличии письменного  уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный  срок, хозяйственные операции по поступлению  и расходованию денежных средств с расчетного счета, выписки банка, тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета.

Методика аудиторской проверки. В соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторская выборка» был рассчитан  объем выборки и интервал. Следуя полученному результату выборки были проверены наличие выписки банка и приложенных к нему оправдательных документов, а также присутствие штампа, также выборочным методом проверены корреспонденция счетов. Тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета была проверена выборочным методом. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности проверена сплошным методом. Сведения об открытых и закрытых счетах предприятия были проверены сплошным методом.

Результаты аудиторской  проверки

В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

• Отсутствие штампа банка о принятии документов для обработки на выписках банка от 19.01.2012., 18.05.2012., 13.09.2012, на сумму 4250 руб. Данная ошибка является существенной, т.к. данный документ не был обработан банком, что означает возможное сокрытие прибыли предприятия, а соответственно и уменьшение налога на прибыль. Однако, при встречной проверки, обнаружилось, что данные документы были учтены у банка и к каким последствиям это не привело.
• Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов. Данное искажение не является существенным.

Выводы и предложения 

При последующем учете необходимо верное указывать корреспонденцию  счетов, суммы выписок банка относить на тот момент, когда они имели место быть. Следить за наличием выписок банка, а также всех приложенных к ним оправдательных документов, присутствием штампов на каждой выписке.

Данные ошибки могли привести к  искажению достоверности бухгалтерской  отчетности на 4250 руб., что не превышает уровень существенности, однако, может привести к серьезным последствиям.

По заключении аудиторской проверки ЗАО «Микрос» будет выдано модифицированное аудиторское заключение в части привлекающее внимание. Чтобы экономический субъект обратил внимание на ведение учета расчетного счета.

 

   Руководитель группы аудиторов ______________ Иванова Е.В

 

Руководитель аудиторской организации ____________Донцов В.Д.

Аудиторский отчет получил:

Директор ЗАО «Микрос»  ______________ Васин Е.П.

 

25.04.2013г.

 

 

 

Список литературы

 

1. «Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций» (Одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол N 6)
2. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013г. -260с
3. Аудит, В.И. Подольский [и др.] М. Издательский центр «Академия», 2013г. -423с
4. Андреев В.К. «Правовое регулирование аудита в России»-М.:Инф-ра-М, 2013г. -305с
5. Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК., М, Изд.-во «Дело и Сервис», 2012г. -244с
6. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2012г. -382с
7. Большой экономический словарь/ под ред. А.Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 2011.
8. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 527 с.
9. Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2012г. -234с
10. Демьяненко Э.Ю. Аудит Экспресс-справочник для студентов вузов. – М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2012. – 224 с.
11. Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организации / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - М.: «Финансы и статистика» 2012г. -382с.
12. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Инфра-М, 2011г. -212с
13. Словарь аудитора и бухгалтера/ Л.Ш. Лозовский, М.В. мельник, М.Е. Грачева. – М.: «Издательство «Экономика», 2011. – 445 с.
14. Зеленин В.А. «Аудиторский риск и его оценка». // Бухгалтерский учет, 2011г. - № 2, с. 8.
15. Лабынцев Н. Т., Ковалева О. В. , Тодорова О. И., Аудит. Теория и практика (зарубежный опыт): Учебное пособие. Ростов н/Д: РИНХ, 2012.
16. Панкова С. В. Об организации внешнего контроля качества аудита// Аудиторские ведомости. 2011. №2. С.71-74.