Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2014 в 13:44, курсовая работа
Хозяйственная деятельность предприятия включает хозяйственные процессы, которые содержат множество хозяйственных операций. Для осуществления своей деятельности любому юридическому лицу (предприятию, фирме и др.) необходимы средства, состав и размер которых, а также источники их получения (образования) зависят от содержания его деятельности, объема работ и длительности срока эксплуатации (или привлечения) этих средств.
1.Введение…………………………………………………………………….4
2.Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской
задолженности…………………………………………………….….…..….5
2.1 Понятие и методы………………………………………………..……....6
2.3 Классификация дебиторской и кредиторской
задолженности……………………………………………………….….....…9
2.4 Учет дебиторская и кредиторская задолженности…………………....13
3. Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и
исковой давности……………………………………………………….……23
3.1Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами………………25
4.Заключение…………………………………………………………………26
5. Список литературы………………………………………………………..29
К данной классификации
можно добавить, что в составе
обязательств любой организации
условно можно выделить также
задолженность срочную (задолженность
перед бюджетом по оплате труда, по
социальному страхованию и
2.4.Учет дебиторская и кредиторская задолженности.
Согласно Приказа Министерства
финансов Российской Федерации №94н
от 31 октября 2000 «Об утверждении
плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной
На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность первой группы учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками (таблица 1).
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:
- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- авансам полученным;
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- векселям дисконтированным (учтенным) в банках;
- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организации определяют выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг), либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование ) аналогичных активов ( п.6.1 ПБУ 9/99).
Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90»Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Таблица 1
Пример типовой корреспонденции счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками.
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции) | |
дебет |
кредит | ||
Отражена оплаченная заказчиком стоимость этапов по окончании работ в целом |
62 |
46 |
- Акты выполненных работ; |
- Бухгалтерская справка | |||
Наличными денежными средствами ликвидирована задолженность перед заказчиками по раннее полученным авансам |
62 |
50 |
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2); |
Кассовая книга (форма № КО-4); | |||
Журнал-ордер № 01(1) | |||
С расчетного счета организации
покупателям перечислена |
62 |
51 |
Выписка банка; |
Платежное поручение; | |||
Журнал ордер № 11; | |||
Ведомость(№2) к счету 51 | |||
От покупателей и заказчиков в кассу организации поступили суммы выручки |
50 |
62 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1); |
Кассовая книга (форма КО-4); | |||
Ведомость ( № 1) К счету 50; | |||
Журнал-ордер № 03 или журналордер № 8 | |||
От покупателей и заказчиков на расчетный счет поступили авансы |
51 |
62.2 |
Выписка банка; |
Платежное поручение; | |||
Ведомость (№2) к счету 51; | |||
Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 8 | |||
Зачтена задолженность поставщику в счет произведенной в его адрес поставки продукции, товара (выполненных работ, оказанных услуг) |
60 |
62 |
Договор мены; |
Акт зачета взаимных обязательств; | |||
Счета, счета-фактуры; | |||
Журнал ордер № 06 или журнал-ордер № 11 | |||
Списана неистребованная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам |
63 |
62 |
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17) |
Журнал-ордер № 6, или №11 | |||
Бухгалтерская справка | |||
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
- авансы, выдаваемые физическим лицам (Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"): Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
К счету открываются субсчета:
71.1 "Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)",
71.11 "Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)".
Аналитический учет ведется по каждому дебитору (субконто "Контрагенты") и отдельным претензиям (субконто "Договоры").
- задолженность
работников организации по
К счету открыты субсчета:
73.1 "Расчеты по предоставленным займам",
73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",
73.3 "Расчеты за товары, проданные в кредит".
Аналитический учет по счету ведется по работникам организации (субконто "Сотрудники".).
- задолженность учредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал»). На субсчете 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.
Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику) (субконто "Контрагенты").
- задолженность по прочим
операциям (счет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»). Счет
76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами" предназначен
для обобщения информации о
расчетах по операциям с
Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче подотчетному лицу (субконто "Сотрудники").
- суммы по
предъявленным претензиям и
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
- оплатить поставщикам
и подрядчикам стоимость
- оплатить коммерческий вексель;
- уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
- передать имущество,
выполнить работы, оказать услуги
другим юридическим и
- производить оплату труда согласно заключенным договорам;
- выплачивать налоги и другие платежи в бюджет, внебюджетные фонды;
- по обязательствам пред прочими кредиторами.
Текущую кредиторскую задолженность так же как и дебиторскую по сфере возникновения можно подразделить на группы;
-задолженность,
возникающую в результате
- задолженность по другим операциям.
Кредиторская задолженность первой группы учитывается на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 2), предназначенном для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные
товарно-материальные ценности, принятые
выполненные работы и
- товарно-материальные
ценности, работы и услуги, на
которые расчетные документы
от поставщиков или
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а учет в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных:
- по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- поставщикам
по неотфактурованным
- авансам выданным;
- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам
по просроченным оплатой
- поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Счет 60 кредитуется
на стоимость принимаемых к
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете, счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. По неотфактурованным поставкам счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.
Таблица 2
Пример типовой корреспонденции счетов по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции) | |
дебет |
кредит | ||
Оприходованы нематериальные активы, поступившие от поставщиков согласно договору мены |
08 |
60 |
Договор мены; |
Ведомость учета затрат по капитальным вложениям; | |||
Акт приемки нематериальных активов; | |||
Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 6 | |||
На склад оприходованы сырье и материалы, поступившие от поставщиков по договорам купли-продажи |
10 |
60 |
Приходный ордер (форма № М-4); |
Карточка учета материалов( форма № М-17); | |||
Ведомость учета материалов на складе; | |||
Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 6 | |||
Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для цехов основного производства |
20 |
60 |
Счета; |
Акт о выполнении работ оказании услуг; | |||
Журнал -ордер № 03 или № 06; | |||
Журнал ордер № 06 или журнал-ордер № 11 | |||
Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи и мены, а также товары, поступившие без счетов-фактур |
41 |
60 |
Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма № ТОРГ -4) |
Журнал-ордер № 03 или журнал-ордер № 6 | |||
Акт о приемке товаров (форма ТОРГ -1) | |||
За поставленные ценности и выполненные работы наличными денежными средствами произведена оплата поставщикам и подрядчикам |
60 |
50 |
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2); |
Кассовая книга (форма № КО-4); | |||
Журнал-ордер № 01 | |||
Ведомость № 01 аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | |||
С расчетоного счета
погашены задолженности перед |
60 |
51 |
Платежное поручение; |
Выписка банка; | |||
Журнал-ордер № 01 ИЛИ № 2; | |||
Ведомость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
Информация о работе Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и исковой давности