Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и исковой давности

 

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

- задолженность  по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и  сборам»). Счет 68 "Расчеты по налогам  и сборам" предназначен для  обобщения информации о расчетах  с бюджетами по налогам и  сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

К счету открываются  субсчета:

68.1 "Подоходный  налог (налог на доходы физических  лиц)",

68.2 "Налог  на добавленную стоимость", 

68.3 "Акцизы",

68.4 "Налог  на доходы (прибыль) организаций" ,

68.5 "Налог  с продаж",

68.7 "Налог на владельцев автотранспортных средств" ,

68.8 "Налог  на имущество",

68.10 "Прочие  налоги и сборы",

Аналитический учет ведется по видам платежей (субконто "Виды платежей в бюджет"):

- задолженность  по платежам в фонд социального  страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" открываются субсчета:

69.1 "Расчеты  по социальному страхованию",

69.2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению",

69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", 

69.11 "Расчеты  по обязательному страхованию  от НС и ПЗ",

69.12 "Расчеты  по добровольному социальному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности".

- задолженность  страховым компаниям по заключенным  договорам имущественного и личного страхования (счет 76 ,субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»). На субсчете 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию (в рублях)" отражаются расчеты в валюте Российской Федерации по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем.

К субсчету 76.1 открыты  субсчета 2-го уровня: 

76.1.1 "Расчеты  по имущественному страхованию";

76.1.2 "Расчеты  по договорам долгосрочного страхования  жизни работников, пенсионного страхования  и (или) негосударственного пенсионного  обеспечения работников";

76.1.3 "Расчеты  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников"; 

76.1.4 "Расчеты  по договорам добровольного личного  страхования, заключаемым исключительно  на случай наступления смерти  застрахованного работника или  утраты застрахованным работником  трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей".

- обязательства  по выплате дивидендов (счет 75, субсчет  75.2 «Расчеты по выплате доходов»). На субсчете 75.2 "Расчеты по  выплате доходов" обобщается  информация по выплате доходов  учредителям (участникам) организации (акционерам акционерного общества, участникам полного товарищества, членам кооператива и т.п.).

Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику) (субконто "Контрагенты").

- задолженность  по операциям некоммерческого  характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и исковой давности

Принципы учета дебиторской  задолженности  и кредиторской задолженности  регулируются такими нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности, как Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34 н,  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, Положения по бухгалтерскому учету - ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Доходы организации» и другие документы.По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (3, ст. 196). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности  оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

1. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»  
   Кредит счетов 62, 76.
2. Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»  
   Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская  задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» в течение  пяти лег с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств  по ранее списанной дебиторской  задолженности дебетуют счета учета  денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют  счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76  
Кредит счета 91.

 

 

 

 

 

 

 

3.1Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

Одним из необходимых средств для  учета дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация.

Инвентаризация проводится, как  правило, на конец планового периода  и позволяет выявить остатки  дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризация позволяет  не только получить информацию для  принятия решений управленческого  характера, но также для правильного учета налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ (ред. 19.07.2011 ):

Выдержка из документа "... по состоянию  на 1 января 2006 года налогоплательщики  налога на добавленную стоимость  обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно. По результатам инвентаризации определяются дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 года, в составе которой имеются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие налоговому вычету в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации".

Для уверенности в  правильности и достоверности до момента заполнения бухгалтерской  отчетности каждый сотрудник бухгалтерии  проводит инвентаризацию по своим объектам учета, однако такие инвентаризации расчетов могут проводиться и  принудительно в соответствии с изменением в законодательстве Российской Федерации.

По результатам инвентаризации определить объем дебиторской задолженности  за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и кредиторской задолженности за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права. Результаты инвентаризации организациям предлагалось оформлять справкой, в которой целесообразно было указывать вид применяемой учетной политики.

Инвентаризации дебиторской  и кредиторской задолженности могут  проводиться финансовой службой  на основании приказа руководства  по обстоятельствам не связанным с изменением в законодательстве, а по причине производственной необходимости в связи с предстоящей реорганизацией или изменениям, вносимым в Учетную политику организации, а так же при смене главного бухгалтера. Отчеты по проведению работниками финансовых служб таких инвентаризаций составляются  в произвольной форме, содержащей необходимые сведения, и заверяется главным бухгалтером или в его отсутствие руководителем организации.

Инвентаризация проводится налогоплательщиком в конце предыдущего  отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).

По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения  более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также  задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к, а также оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и действующих нормативных документов.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить  за соотношениями дебиторской  и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации;

- контролировать политику  диверсификации в отношении дебиторов,  т.е. ориентироваться на увеличение  их количества для уменьшения  риска неуплаты одним или несколькими  крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию  покупателей в зависимости от  вида продукции, объема закупок,  платежеспособности, истории кредитных  отношений и предлагаемых условий  оплаты;

- имея оперативные  данные по просроченной задолженности, необходимо

начинать претензионную  работу, т.е. высылать уведомления –  претензии со всеми расчетами  пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности  предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

 Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить  анализ состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности  по конкретным поставщикам и  покупателям, а также по срокам  образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.

- контролировать оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности,  а также состояние расчетов  по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;