Оборотные фонды предприятия

3. Смета затрат  на производство и реализацию  продукции.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции называются ее себестоимостью. Себестоимость характеризует  уровень затрат предприятия по выпускаемой  продукции. Себестоимостью продукции  – обобщающий показатель работы предприятия, отражающий по существу все стороны  его производственно-хозяйственной  деятельности, концентрацию и специализацию  производств продукции, технический уровень предприятия, эффективность организации управления; производства и труда, рациональность использования основных и оборотный фондов, материальных и трудовых ресурсов.

Все затраты на производство и реализацию продукции на промышленном предприятии отражаются в документе  «Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции», упрощенная форма приведена в таблице 8.

 

Таблица 8.

Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции (план)

	Наименование затрат	Сумма за год, тыс. руб.	Структура, %
1	Материальные затраты  всего:	12 890,00	60,13
-	Сырьё и материалы:	10 600,00	49,45
	материал А	8 000,00	37,32
	материал Б	2 000,00	9,33
	материал В	600,00	2,80
-	Вспомогательные материалы	1 200,00	5,60
-	Топливо	500,00	2,33
-	Энергия	300,00	1,40
-	Прочие расходы	290,00	1,35
2	Затраты на оплату труда  ППП-всего:   в том числе по группа	5 065,86	23,63
	Основные рабочие	363,69	1,70
	Вспомогательные рабочие	193,25	0,90
	Руководители и специалисты	4 508,92	21,03
3	Амортизационные отчисления	151,06	0,70
4	Прочие затраты всего: в том числе	3 330,45	15,54
-	социальные платежи	1 519,76	7,09
-	другие виды прочих расходов	1 810,69	8,45
5	Итого затрат на производство	21 437,37	100,00
6	Остатки незавершенного производства
	прирост (+)	22 509,24	-
	уменьшение(-)	20 365,50	-
7	Производственная себестоимость  товарной продукции	19 293,63	97
8	Коммерческие расходы (3%)	578,81	3
9	Полная себестоимость  товарной продукции	19 872,44	100

 

Решение:

Социальные платежи = Затраты  на оплату труда ППП-всего * 30 %

Социальные платежи = 5 065,86  * 30 % = 1 519,76 тыс. руб.

Другие виды прочих расходов = (Мат. затраты всего+ Затраты на оплату труда ППП всего+ Амортизационные  отчисления) * 10%

Другие виды прочих расходов = (12890 + 5 065,86  + 151,06) * 10% = 1 810,69 тыс. руб.

Прирост (+) = Итого затрат на производство + 5%

Прирост (+) = 21 437,37  + 5% = 22 509,24  тыс. руб.

Прирост (-) = Итого затрат на производство - 5%

Прирост (-) = 21 437,37  – 5% = 20 365,50  тыс. руб.

Производственная с/б тов. про-ции = Итого затрат на про-во – Прирост (+) + Прирост (-)

Производственная с/б тов. про-ции=21 437,37 – 22509,24 + 20365,50 = 19293,63  тыс. руб.

Коммерческие расходы (3%) = Производственная с/б тов. продукции * 3%

Коммерческие расходы (3%) = 19293,63 * 3% = 578,81 тыс. руб.

Полная с/б товарной продукции = Производственная с/б тов. про-ции+ Коммерческие расходы

Полная с/б товарной продукции = 19293,63 + 578,81 = 19 872,44 тыс. руб.

 

 

 

 

Таблица 8.

Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции (факт)

 

	Наименование затрат	Сумма за год, тыс. руб.	Структура, %
1	Материальные затраты  всего:	12 890,00	59,27
-	Сырьё и материалы:	10 600,00	48,74
	материал А	8 000,00	36,79
	материал Б	2 000,00	9,20
	материал В	600,00	2,76
-	Вспомогательные материалы	1 200,00	5,52
-	Топливо	500,00	2,30
-	Энергия	300,00	1,38
-	Прочие расходы	290,00	1,33
2	Затраты на оплату труда  ППП-всего:   в том числе по группа	5 286,41	24,31
	Основные рабочие	375,05	1,72
	Вспомогательные рабочие	198,59	0,91
	Руководители и специалисты	4 712,77	21,67
3	Амортизационные отчисления	151,06	0,69
4	Прочие затраты всего: в том числе	3 418,67	15,72
-	социальные платежи	1 585,92	7,29
-	другие виды прочих расходов	1 832,75	8,43
5	Итого затрат на производство	21 746,14	100,00
6	Остатки незавершенного производства
	прирост (+)	22 833,45	-
	уменьшение(-)	20 658,83	-
7	Производственная себестоимость  товарной продукции	19 571,53	97
8	Коммерческие расходы (3%)	587,15	3
9	Полная себестоимость  товарной продукции	20 158,67	100

 

Решение:

Социальные платежи = Затраты на оплату труда ППП-всего * 30 %

Социальные платежи = 5286,41 * 30 % = 1585,92 тыс. руб.

Другие виды прочих расходов = (Мат. затраты всего+ Затраты на оплату труда ППП всего+ Амортизационные отчисления) * 10%

Другие виды прочих расходов = (12890 + 5286,41 + 151,06) * 10% = 1832,75 тыс. руб.

Прирост (+) = Итого затрат на производство + 5%

Прирост (+) = 21746,14 + 5% = 22833,45 тыс. руб.

Прирост (-) = Итого затрат на производство - 5%

Прирост (-) = 21746,14 – 5% = 20658,83

Производственная с/б тов. про-ции = Итого затрат на про-во – Прирост (+) + Прирост (-)

Производственная с/б тов. про-ции=21746,14 – 22833,45 + 20658,83 = 19571,33 тыс. руб.

Коммерческие расходы (3%) = Производственная с/б тов. продукции * 3%

Коммерческие расходы (3%) = 19571,33 * 3% = 587,15 тыс. руб.

Полная с/б товарной продукции = Производственная с/б тов. про-ции+ Коммерческие расходы

Полная с/б товарной продукции = 19571,33 + 587,15 = 20158,67 тыс. руб.

 

 

4. Оборотные фонды  предприятия.

4.1 Расчет норматива  оборотных средств.

К оборотным средствам  относятся денежные средства, необходимые  предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы  и т.п. В этом разделе дается понятие оборотных фондов, их значение для деятельности предприятия, показывается состав нормируемых оборотных средств (ОС) по отдельным элементам и производится по данным своего варианта расчет потребности в них путем определения частных нормативов и суммарного норматива оборотных средств. Расчет приведен в таблице 9.

 

 

Таблица 9.

Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах.

	Наименование элементов  нормируемых ОС и других показателей, необходимых для расчета ОС	Затраты в год, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Нормативы ОС, тыс. руб.
1	Сырье и основные материалы, всего в том числе:
	материал А	8 000,00	30	1 607,80
	материал Б	2 000,00	32	1 714,99
	материал В	600,00	43	2 304,52
	прочие материалы	290,00	15	803,90
2	Вспомогательные материалы	1 200,00	83	4 448,25
3	Топливо	500,00	5	267,97
4	Запчасти и малоценные изделия	-	-	250,00
5	Незавершенное производство	-	-	383,49
6	Расходы будущих периодов			80,00
7	Готовая продукция	-	7	11 578,83
	ИТОГО нормируемые ОС	12 590,00	-	23 439,75
8	Выпуск продукции в  натуральном выражении, тонны
	по плану	10 000,00
	по факту	10 180,00
9	Себестоимость готового выпуска  продукции, тыс. руб.	19 293,63
10	Длительность цикла изготовления продукции, дни	8,00
11	Коэффициент оборачиваемости  ОС по плану	39,78

 

Решение:

Нормативы ОС:

1. Нормативы ОС (материальные) = С/б про-ва / 360 * Норма запаса в днях

Нормативы ОС (материал А) = 19293,63 / 360 * 30 = 1607,8 тыс. руб.

 

Нормативы ОС (материал Б) = 19293,63 / 360 *32 = 1714,99 тыс. руб.

Нормативы ОС (материал В) = 19293,63 / 360 * 43 = 2304,52 тыс. руб.

Нормативы ОС (прочие материалы) = 19293,63 / 360 * 15 = 803,9 тыс. руб.

Нормативы ОС (Вспомогательные материалы) = 19293,63 / 360 * 83 = 4448,25 тыс. руб.

Нормативы ОС (Топливо) = 19293,63 / 360 * 5 = 267,97 тыс. руб.

2. Норматив ОС (незавершенного про-ва) = Длительность цикла * К н.з. * З одн. ;

                       где К н.з. = (1 + М) / 2 => М = 0,61 ,

                       З одн. = Общие затраты / 360

Норматив ОС (незавершенного про-ва) = 8 *(1 + 0,61) /2 *21437,37/360 = 383,49 тыс. руб.

3. Норматив ОС (готовой про-ции) = Выпуск продукции в день * З одн * Норма запаса

Норматив ОС (готовой про-ции) = 10000 / 360 * 21437,37 / 360 * 7 = 11 578,83 тыс. руб.

 

К оборачиваемости ОС по плану = Выпуск продукции * цену / Среднегодовую стоимость ОС

К оборачиваемости ОС по плану = 10000 * 30,5 / 7666,9 = 39,78

К закрепления ОС = 1 / К оборачиваемости

К закрепления ОС = Среднегодовую стоимость ОС / Выпуск продукции * цену

К закрепления ОС = 1/ 3978 = 0,025

К закрепления ОС = 7666,9 / 10000 * 30,5 = 0,025

 

Вывод:

Коэффициент оборачиваемости  показывает сколько раз обернулся средний остаток оборотного капитала за рассматриваемый период. По экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоотдачи. Коэффициент закрепления характеризует средний размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 рубль объема реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Расчет прибыли,  рентабельности и точки безубыточности.

5.1 Расчет прибыли  и показателей рентабельности.

1. Валовая прибыль = Выручка – с/б

Валовая прибыль (план) = 305000 – 19293,63 = 285706,37 тыс. руб.

Валовая прибыль (факт) = 310490 – 19571,83 = 290918,17 тыс. руб.

2. Прибыль от реализ. = Валовая прибыль – ком-кие расходы – управ-кие рас-ды

Прибыль от реализации план.= 285706,37 – 578,81 = 285127,56 тыс. руб.

Прибыль от реализации факт = 290918,17 – 587,15  = 290331,02 тыс. руб.

 

Прибыль до налогообложения = Прибыль до реализации

Прибыль до налогообложения  план.= 285127,56 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения  факт.=290331,02 тыс. руб.

 

Чистая прибыль= Прибыль  до налогообложения – Налог на прибыль – Налог на имущество

Чистая прибыль план.= 285127,56 – 57025,51 – 6272,8 = 221829,25 тыс. руб.

Чистая прибыль факт. = 290331,02 – 58066,2 – 6387,28 = 225877,54 тыс. руб.

 

Рентабельность продукции = Чистая прибыль/себестоимость

Рентабельность продукции  пл. = 221829,25 /19293,63 =11,49 %

Рентабельность продукции  факт. = 225877,54 /19571,83 =11,54%

 

Рентабельность производства = Чиста прибыль/средняя стоимость  ОПФ +оборотные средства

Рентабельность производства план= 221829,25 / (7666,9+23439,75) =221829,25 / 31106,65 = 7,13 %

Рентабельность производства факт=225877,54 / (7666,9+23439,75) = 225877,54 / 31106,65 = 7,26 %

 

 

 

5.2 Расчет точки безубыточности.

 Точка или норма  безубыточности является важным  элементом операционного анализа  и служит для определения границ, за которыми предприятие будет  прибыльным.

  В курсовой работе  необходимо определить норму  безубыточности графическим и  аналитическим способом. Для этого  предварительно следует рассчитать  сумму условно – постоянных  и условно переменных расходов  в себестоимости. Расчеты показать  в таблице  10.

Таблица 10

Условно-переменные и условно-постоянные расходы в  себестоимости продукции, тыс. руб. (по плану)

Статьи затрат	Все затраты по статьям		Условно-постоянные затраты  по статьям		Условно-переменные затраты  по статьям
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1. Материальные ресурсы	8300	100	830	10	7470	90
2. Расходы на оплату  труда	6032,11	100	1809,63	30	4222,48	70
3. Сумма начисленной амортизации	226,58	100	215,25	95	11,33	5
4. Прочие расходы	200	100	120	60	80	40
Итого:	14758,69	100	2974,88	-	10338,21	-