Общая характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2013 в 15:14, курсовая работа

Описание работы

Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день бухгалтерская отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные бухгалтерской отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой.

Содержание работы

Введение
1. Общая характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ее назначение и задачи
2. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности на малых предприятиях
3. Экономическая характеристика деятельности ООО «Волгагазстрой»
4. Нормативное регулирование составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на малых предприятиях
5. Бухгалтерский баланс. Методика его составления. Оценка и инвентаризация статей баланса
6. Порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и прочих форм квартальной и годовой отчетности
7. Совершенствование бухгалтерской (финансовой) отчетности на малых предприятиях
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

refland.ru_rabota_1.doc

— 307.50 Кб (Скачать файл)

По строке 420 «Добавочный  капитал» в бухгалтерском балансе  ООО «Волгагазстрой» показана на начало года в размере 9785 тыс. руб., а на конец года 10212 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

По строке 430 Бухгалтерского баланса отражается общая величина резервного фонда организации и на начало, и на конец отчетного года сумма по данной строке на ООО «Волгагазстрой» составила 1 тыс. руб.

По строке 470 указывается  чистая прибыль, которую организация получила за 2004 год.

Сумма чистой прибыли  рассчитывается при реформации баланса  и списывается следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 88 субсчет  «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» - списана нераспределенная прибыль отчетного года.

Сумма нераспределенной прибыли на ООО «Волгагазстрой» на конец отчетного года составила 859 тыс. руб.

В раздел IV Долгосрочные обязательства по строке 510 в группе статей «Займы и кредиты» раздела  «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В разделе V Краткосрочные  обязательства по строке 610 отражаются займы и кредиты, которые организация  должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма по строке 610 бухгалтерского баланса ООО «Волгагазстрой» равна на начало года 56 тыс. руб., на конец года – 1824 тыс. руб.

В группе статей «Кредиторская  задолженность» по строке 620 отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и на данном предприятии эта сумма составила на начало 2004 года  5521 тыс.руб., на коне года – 4236 тыс. руб. Затем кредиторская задолженность детализируется по строкам 621-625.

В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (стр.630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. По данной строке баланса ООО «Волгагазстрой» сумма на начало года составила 2 тыс. руб.

По строке 690 приводится итог по разделу V «Краткосрочные обязательства». На начало года сумма по данной строке составила 5579 тыс. руб., на конец года – 6060 тыс. руб.

Баланс означает равенство  актива и пассива. Суммы актива и  пассива бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода равны. Сумма по активу баланса 17811 тыс. руб. (на начало года) равна сумме пассива баланса 17811 тыс. руб.  Сумма актива баланса 18222 тыс. руб. (на конец года) равна сумме пассива баланса 18222 тыс. руб.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная  подготовительная работа.

Важным этапом подготовительной работы является инвентаризация имущества и обязательств и закрытие в конце периода всех операционных счетов.

Распределяются  расходы будущих периодов (По дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов»), списываются общепроизводственные (По дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 25 «Общепроизводственные расходы»), общехозяйственные расходы (По дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Выручка» и кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы»).

Определяются финансовые результаты закрываются счета 90 «Продажи»  и 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчетах которых учитывалось  сальдо в течение года, на счет 99 «Прибыли и убытки».

Затем распределяется прибыль  и счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом корреспонденция счетов может быть различной в зависимости от прибыли или убытка.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского  учета и   бухгалтерской   отчетности   организации   обязаны   проводить  инвентаризацию  имущества   и   обязательств,   в   ходе   которой  проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.  Порядок (количество  инвентаризаций  в отчетном году,  даты их  проведения,  перечень имущества и обязательств,  проверяемых  при  каждой  из  них,  и  т.д.)  проведения инвентаризации определяется   учетной политикой,   за   исключением   случаев,  когда  проведение инвентаризации обязательно.

Перед составлением бухгалтерской  отчетности каждое предприятие должно провести инвентаризацию и оценку статей баланса.

Имущество,  обязательства  и  иные   факты   хозяйственной       деятельности  ООО «Волгагазстрой», как и всех предприятий,  для  отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской   отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Оценка имущества,   приобретенного  за  плату,  на ООО «Волгагазстрой» осуществляется   путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку;  имущества,  полученного  безвозмездно,  - по рыночной стоимости на  дату оприходования имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления (фактические затраты, связанные с  производством объекта имущества). В состав   фактически  произведенных   затрат  включаются,  в  частности,  затраты  на  приобретение  самого  объекта  имущества, уплачиваемые проценты по   предоставленному  при  приобретении коммерческому кредиту, наценки   (надбавки),    комиссионные вознаграждения (стоимость  услуг),  уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные  платежи, затраты на  транспортировку,  хранение  и  доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций на данном предприятии допускается вести в суммах,  округленных до целых рублей. Возникающие  при  этом  суммовые  разницы  относятся на финансовые   результаты.

Незавершенные   капитальные    вложения    отражаются  в  бухгалтерском  балансе  по  фактическим  затратам  для застройщика  (инвестора).

Финансовые   вложения  на ООО «Волгагазстрой» принимаются   к   учету   в  сумме  фактических затрат  для  инвестора. 

Стоимость  основных  средств  ООО «Волгагазстрой» погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования. Начисление амортизации объектов основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.

Основные средства на ООО «Волгагазстрой» отражаются в бухгалтерском балансе по  остаточной    стоимости, т.е. по фактическим   затратам   их  приобретения,  сооружения  и   изготовления   за   вычетом   суммы  начисленной амортизации.

Сырье,  основные  и  вспомогательные  материалы,  топливо, покупные полуфабрикаты и  комплектующие  изделия,  запасные  части, тара,   используемая  для  упаковки  и  транспортировки  продукции (товаров),   и   другие   материальные   ресурсы   отражаются    в бухгалтерском балансе ООО «Волгагазстрой» по их фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость  материальных  ресурсов на ООО «Волгагазстрой» определяется  исходя  из  фактически  произведенных  затрат на их приобретение и  изготовление.

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов,       списываемых  в  производство,  производится  методом оценки запасов: по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

Готовая продукция  отражается в  бухгалтерском  балансе  по фактической себестоимости,  включающей затраты,  связанные с использованием  в процессе   производства  основных   средств,  сырья,  материалов, топлива,  энергии,  трудовых  ресурсов,  и   другие   затраты   на производство продукции.

Товары  на  ООО «Волгагазстрой» отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

Отгруженные  товары,  сданные  работы  и  оказанные услуги  отражаются в бухгалтерском балансе ООО «Волгагазстрой» по фактической себестоимости,    включающей   наряду   с производственной себестоимостью затраты,  связанные с  реализацией (сбытом)   продукции,   работ,   услуг,   возмещаемых   договорной  (контрактной) ценой.

Незавершенное   производство  отражается в бухгалтерском  балансе по фактической себестоимости.

Затраты, произведенные  ООО «Волгагазстрой» в отчетном периоде, но относящиеся   к   следующим   отчетным   периодам,   отражаются  в    бухгалтерском  балансе  отдельной  статьей  как  расходы   будущих    периодов   и   подлежат   списанию   равномерно в течение периода, к которому они относятся.

В составе собственного  капитала  организации  учитываются  уставный    (складочный),    добавочный   и   резервный   капитал,  нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В бухгалтерском  балансе ООО «Волгагазстрой» отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в  учредительных   документах как совокупность вкладов  учредителей организации.  Уставный   капитал  и  фактическая  задолженность учредителей  по   вкладам  в   уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Расчеты  с  дебиторами  и  кредиторами  на ООО «Волгагазстрой» отражаются  каждой  строкой в своей бухгалтерской отчетности в суммах,  вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам  и   кредитам   задолженность   показывается   с    учетом  причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Штрафы,  пени и неустойки,  признанные  должником  или  по  которым  получены  решения  суда  об  их  взыскании,  относятся на  финансовые результаты у коммерческой  организации и до их  получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

Рассмотрим  порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и  прочих форм квартальной годовой  отчетности.

6. Порядок составления  формы №2 «Отчет о прибылях  и убытках» и прочих форм  квартальной и годовой отчетности

Приказом Минфина России от 22 июля 2004 г. № 67н внесены значительные изменения в структуру и состав статей отчета о прибылях и убытках.

Все доходы и расходы  делятся на доходы и расходы по обычным видам деятельности и  прочие доходы и расходы. Чрезвычайные доходы и расходы исключены как самостоятельные статьи. Операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются в подразделе «Прочие доходы и расходы».

Число статей сократилось  с 29 до 27. Исключены расшифровки статей «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Вместо двух статей «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» и «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» введено четыре новые статьи, появление которых связано с принятием ПБУ 18/02: «Отложенные налоговые активы». «Отложенные налоговые обязательства», «Текущий налог на прибыль» и «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Показатель «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» переименован в показатель «Чистая прибыль убыток  отчетного  периода».

«Постоянные налоговые обязательства (активы)», а две статьи перелагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию» стали называться соответственно «Базовая Прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Теперь в них отсутствует информация о дивидендах по привилегированным  и обычным акциям.

В подразделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» вместо статьи «Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода» введена статья «Отчисления в оценочные резервы».

Организации, разрабатывая и принимая форму отчета о прибылях и убытках, могут приводить собственные расшифровки статей, как в самой форме, так и в пояснениях к ней.

В Отчете о прибылях и  убытках (Приложение №2) данные о доходах, расходах и финансовых результатах  представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Отчет о прибылях и  убытках состоит из четырех разделов:

I Доходы и расходы  по обычным видам деятельности.

II Операционные доходы  и расходы.

III Внереализационные  доходы и расходы.

В разделе I «Доходы и  расходы по обычным видам деятельности»  при отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

Информация о работе Общая характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности