Оценка системы внутреннего контроля цикла сбыта и финансовых результатов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВСЕРОССИЙСКОГО ЗАОЧНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА В Г. ОМСКЕ 

Факультет         Кафедра

Учетно-статистический    Бухгалтерского учета, аудита, статистики 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по Внутреннему  аудиту

 тем:  «Оценка системы внутреннего  контроля цикла сбыта и финансовых  результатов» 
 
 
 

По дисциплине                                                    «Внутренний Аудит» 

Студент                                                  Панова О.В № 07УБД 43977

                                        специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

форма обучения: дневная - договор, 6 курс,

6 группа, 1-е образование 

Руководитель                                   Касюк Е.А. 
 
 

Работа  допущена к защите    _____________   ______________

                                                (дата)   (подпись) 

Работа  принята с оценкой        ______________ 

                                          _____________   ______________

                                                (дата)   (подпись) 
 
 
 

Омск  – 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

    1.Система  внутреннего контроля, понятие, цели задачи........................................3

    2.Система внутреннего контроля цикла сбыта........................................................6

    3. Система внутреннего контроля  финансовых результатов................................11

    4.Оценка  системы внутреннего контроля  цикла сбыта и финансовых результатов.......................................................................................................................................12

    Список  литературы...................................................................................................17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1.Система  внутреннего контроля, понятие, цели задачи 

   Система внутреннего контроля – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

   Целями  организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

   1) осуществление упорядоченной и  эффективной деятельности предприятия;

   2) обеспечение соблюдения политики  руководства каждым работником  предприятия;

   3) обеспечение сохранности имущества  предприятия.

   Для достижения целей организации системы  внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

   - в бухгалтерскую (финансовую) отчетность  было включено все, что должно  быть в нее включено, и не  включено ничего из того, что  не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;

   - бухгалтерская (финансовая) отчетность  давала верное и объективное  представление о предприятии  в целом;

   - компьютерные программы, контролирующие  функционирование учетной системы,  включающие формирование первичных  документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

   - средства предприятия не могли  быть незаконно присвоены или  неэффективно использованы;

     -все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;

   -внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

   Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной  структуре предприятия, численности  персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

   Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации - циклы снабжения, производства, реализации и финансово-инвестиционный цикл.

   При осуществлении внутреннего контроля используются различные методы, они  включают в себя такие элементы, как:

   1) бухгалтерский финансовый учет (инвентаризация  и документация, счета и двойная  запись);

   2)бухгалтерский  управленческий учет (распределение обязанностей, нормирование издержек);

    3)аудит, контроль, ревизия (проверка  документов, проверка верности арифметических  расчетов, проверка соблюдения правил  учета отдельных хозяйственных  операций, инвентаризация, устный опрос  персонала, подтверждение и прослеживание);

   Критерием эффективности системы внутреннего  контроля служит соблюдение принципов  внутреннего контроля организации.

    1.Принцип ответственности.

   2.Принцип  сбалансированности

   3.Принцип подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации.

   4.Принцип  своевременного сообщения об  отклонениях.

   5.Принцип  ущемления интересов (необходимо  создавать специальные условия,  при которых любые отклонения  ставят какого-либо работника  или подразделение организации в невыгодное положение и побуждают их к урегулированию проблем).

   6.Принцип  приемлемости методологии внутреннего  контроля (означает целесообразное  распределение контрольных функций,  целесообразность программ внутреннего  контроля, а также применяемых  методов).

   7.Принцип приоритетности (абсолютный контроль над обычными незначительными операциями не имеет смысла и будет только отвлекать силы от более важных задач).

   8..Принцип  непрерывности развития и совершенствования  (со временем даже самые прогрессивные  методы управления устаревают) и др.

   Система внутреннего контроля включает следующие  элементы:

   -контрольная  среда;

   -процесс  оценки рисков аудируемым лицом;

   -информационная  система, в том числе связанная  с подготовкой финансовой (бухгалтерской)  отчетности;

   -контрольные действия;

   -мониторинг  средств контроля. 

   Система нормативного регулирования внутреннего  контроля 

   1. Законодательный уровень, включающий  Конституцию РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "О бухгалтерском учете" 129-ФЗ от 21.11.96. (в ред. от  28.09.2010 N 243-ФЗ), Положение «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 25.10.10г.), Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. № 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2010г. № 409-ФЗ) и Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №  307  от 31.12.2008 г. (в ред. от 28.12.2010 N 400-ФЗ).

   Документы данного уровня призваны обеспечивать единообразное ведение учета  хозяйственных операций, устанавливать  единые принципы внутреннего контроля в организации.

   2. Нормативный уровень, включающий  нормативные акты, методические указания и рекомендации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. от 24.12.2010г) Об утверждении «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». На этом же уровне нормативного регулирования находится План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции Приказов от 07.05.2003  №38н и от 18.09.2006 N 115н) и Инструкция по его применению, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н, с изменениями  от 08.11.2010 №144н.

   3. Управленческий уровень, на котором  общепринятые правила бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, определенные документами второго  уровня, реализуются предприятием  при разработке им учетной  политики: Учетная политика, график проведения инвентаризации, график документооборота, технология обработки учетной информации, рабочий план счетов. 

2.Система внутреннего контроля цикла сбыта 

    При осуществлении внутреннего контроля объектами организации контроля и, соответственно, объектами проверки являются циклы деятельности предприятия:

    Цикл  снабжения — совокупность хозяйственных  операций, предполагающих осуществление  закупок товарно-материальных ценностей  и платежей по ним, а также проведение соответствующих мероприятий и процедур контроля, действие которых распространяется на такие хозяйственные операции как направление заказа на закупку, получение товарно-материальных ценностей, оплата заказанных и полученных материальных ценностей;

    При изучении и оценке СВК сбыта на предварительном этапе планирования следует получить информацию об установленном в экономическим субъекте порядке продаж продукции (работ, услуг) и применяемых процедурах внутреннего контроля над ними.

    Система внутреннего контроля  сбыта — это система, состоящая из элементов входа (информационное обеспечение контроля), элементов выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля) и совокупности следующих взаимосвязанных звеньев: среда контроля сбытовой деятельности, центры ответственности, техника контроля (информационно-вычислительная техника и технология), процедуры контроля, система учета сбытовой деятельности.

    Система внутреннего контроля сбыта —  это  системы обработки и интеграции разнообразной внутренней и внешней  информации, необходимой для принятия решений на всех уровнях управления сбытом.

    Основные  цели функционирования системы внутреннего  контроля  сбыта:

    1.Сохранение  и эффективное использование  разнообразных ресурсов и потенциала коммерческой организации;

    2.Своевременная  адаптация организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

    3.Сбеспечение  эффективного функционирования  организации и ее устойчивости и максимального развития в условиях многоплановой конкуренции.

    Функционирование  системы внутреннего контроля сбыта  призвано сводить к минимуму различного рода риски в сбытовой деятельности организации ( риск возможность неблагоприятных событий в деятельности организации: хищений, порчи ценностей, недополучения доходов, санкций, потери рыночных долей и т.д.).