Оценка статей бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2013 в 12:04, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является рассмотрение методики составления и проведения анализа бухгалтерского баланса на предприятии и влияние полученных результатов на достоверность финансового состояния предприятия для принятия правильных управленческих решений.
Задачами данной курсовой работы являются:
- раскрыть сущность бухгалтерского баланса и дать оценку его статей;
- показать роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием для характеристики его финансового состояния. баланс, его назначение на ПТФ "Васильевская"

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты построения бухгалтерского баланса……..………...5
1.1 Понятие бухгалтерского баланса…………...………………………….5
1.2 Нормативные акты, характеризующие правовую основу…………..15
1.3 Аналитический обзор литературы……………………………………17
2. Оценка статей бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»…………………………………………………..………..……..20
2.1 Краткая экономическая характеристика ПТФ «Васильевская»………………………………...…………………………..……20
2.2 Экономическая оценка статей бухгалтерского баланса
ПТФ «Васильевская»………………………………............................................28
3. Совершенствование бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»..………………………………………………………………....55
Выводы и предложения………………………………………………………....61
Список использованной литературы…………………………………………...62

Файлы: 1 файл

бух учет.docx

— 114.89 Кб (Скачать файл)

 Все расходы, связанные  с поступлением основных средств,  вначале учитывают на счете  08 «Вложения во внеоборотные активы»,  а затем в момент их принятия  к учету производится бухгалтерская  запись:

Дебет счета 01 «Основные  средства» кредит счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

Стоимость основных средств  погашается путем ежемесячного начисления амортизации. Амортизация начисляется  в течение всего срока полезного  использования основных средств  приостанавливается в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также в  случаях их перевода на срок более 3 месяцев.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет  основных средств» амортизация по основным средствам может начисляться  следующими способами:

§ линейным;

§ уменьшаемого остатка;

§ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования;

§ списания стоимости пропорционально объему продукции.

В ПБУ 6/01 «Учет основных средств» определены объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется. Например, не подлежат амортизации  объекты основных средств, потребительские  свойства которых с течением времени  не изменяются (земельные участки, объекты  природопользования), объекты жилищного  фонда и др. Объекты основных средств  стоимостью не более 40000 руб. за единицу  могут, по выбору организации, учитываться  или в составе основных средств, или в составе материально-производственных запасов.

По строке «Основные средства»  баланса отражается общая стоимость  основных средств по их остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки определяется расчетным  путем по данным Главной книги  как единица между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства»  и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». По данной строке может  также отражаться сальдо по субсчету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в части арендованных основных средств по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса (по которым предусмотрен последующий выкуп) за минусом амортизации  указанных объектов.

Стоимость основных средств  в ПТФ «Васильевская» составила 5 554 411 рублей.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается имущество, приобретенное специально для передачи в лизинг и предоставляемое  по договору проката по остаточной стоимости. При этом следует руководствоваться  приказом Минфина РФ «Об отражении  в бухучете операций по договору лизинга» от 17 февраля 1997 г. №15. Строка заполняется  по данным аналитического учета к  счетам 02 «Амортизация основных средств» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Стоимость доходных вложений в организации составила о  рублей.

По статье «Финансовые  вложения» показываются долгосрочные (на срок не более года) инвестиции в  ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные  ценные бумаги, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады, дебиторская  задолженность, приобретенная на основании  уступки права требования, а также  предоставленные другим организациям займы.

Стоимость финансовых вложений в ПТФ «Васильевская» составила 544 102 рублей.

Статья «Отложенные налоговые  активы» впервые появилась в  образце бухгалтерского баланса, утвержденного  приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Ее появление связано с  появлением новой методики отражения  налога на прибыль в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности налога на прибыль, принятой в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

В соответствии с ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив (далее  — ОНА) увеличивает условный расход по налогу на прибыль. Под ОНА понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНА определяется следующим  образом:

1. или из суммы данного вида расходов, признанных в бухгалтерском учете, вычитают сумму данного вида расходов, признаваемых в налоговом учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль;

2. или из суммы данного вида доходов, признанных в налоговом учете, вычитают сумму данного вида доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль.

Разницы, возникающие между  определенного вида расходами (доходами), принимаемыми в бухгалтерском учете, и определенного вида расходами (доходами), принимаемыми в налоговом  учете, называются вычитаемыми временными разницами (далее — ВВР).

ВВР возникают из-за того, что моменты признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом  учете могут и не совпадать. Это  происходит тогда, когда расходы  в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы — позже. Например, организация применяет для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения разные способы признания в отчетном периоде коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) или разные способы расчета амор-тизации. ВВР могут образоваться и в случаях, когда у организации имеется переплата налога на прибыль, которая засчитана в счет будущих платежей; или имеется убыток, который не был использован в этом году и перенесен на будущее.

Для учета ОНА введен отдельный  счет — 09 «Отложенные налоговые  активы».

Аналитический учет ОНА должен вестись по видам активов и  обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или  полного погашения ВВР, будут  соответственно уменьшаться или  полностью погашаться ОНА. Суммы, на которые уменьшаются или полностью  погашаются в текущем отчетном периоде  ОНА, отражаются в бухгалтерском  учете по кредиту счета 09 в корреспонденции  с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Следует иметь в виду, что такую проводку (Д-т сч. 68, субсч. «Расчеты по налогу на прибыль» К-т  сч. 09) можно сделать лишь в случае, если в отчетном периоде организация  имеет налогооблагаемую прибыль. В  случае отсутствия налогооблагаемой прибыли  в отчетном периоде суммы ОНА  остаются без изменения, до того отчетного  периода, в котором в организации  будет получена налогооблагаемая прибыль.

Если объект, по которому ранее был отражен ОНА, выбыл, то сумму отложенного актива следует  списать на счет 99 «Прибыли и убытки» (Д-тсч. 99К-тсч. 09).

Стоимость отложенных налоговых  активов в организации составила 0 рублей.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о  прочих активах, срок обращения которых  превышает 12 месяцев и которые  не нашли отражения по другим строкам  раздела I баланса.

Стоимость прочих внеоборотных активов в ПТФ «Васильевская» составила 1 140 622 рублей.

Оборотные активы

Раздел II Баланса – «Оборотные активы» включает следующие статьи:

§ «Запасы»;

§ «Налог на добавленную стоимость»;

§ «Дебиторская задолженность»;

§ «Финансовые вложения»;

§ «Денежные средства»;

§ «Прочие оборотные активы».

             Статья «Запасы» (строка 1210). Здесь  показываются остатки запасов  сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, покупных полуфабрикатов  и комплектующих изделий, запасных  частей, тары, специальных приспособлений, специального оборудования и  специальной одежды, товаров, готовой  продукции и других материальных  ценностей. При заполнении статей  подраздела «Запасы» необходимо  руководствоваться ПБУ 5/01, Методическими  указаниями по бухгалтерскому  учету материально-производственных  запасов (утверждены приказом  Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н), Методическими указаниями  по бухгалтерскому учету специального  инструмента, специальных приспособлений, специального оборудо¬вания и  специальной одежды (утверждены  приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) —это активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

• предназначенные для продажи;

• используемые для управленческих нужд организации.

Единицей бухгалтерского учета МПЗ в зависимости от их характера, порядка приобретения и использования может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и  т.п. Единица бухгалтерского учета  МПЗ выбирается организацией самостоятельно.

В фактические затраты  на приобретение МПЗ проценты по коммерческим кредитам и займам включаются по моменту  их начисления. Проценты по заемным средствам могут включаться в фактическую себестоимость МПЗ только в том случае, если они были начислены до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету. В остальных случаях в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты по заемным средствам включаются в состав прочих расходов.

МПЗ принимаются к учету  по фактической себестоимости в  сумме фактических затрат на их приобретение (изготовление — в части готовой  продукции), заготовку и доставку до места использования, включая  расходы по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию. Иначе говоря, фактическая себестоимость  МПЗ включает три составляющие:

1) суммы, уплачиваемые поставщикам в соответствии с договором;

2) транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);

3) расходы по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

При небольшом удельном весе ТЗР (не более 10% учетной стоимости  материалов) их сумма может полностью  списываться на счета по учету  затрат или на увеличение стоимости  проданных материалов.

Организациям также предоставлено  право списывать ТЗР отчетного  месяца по проценту, сложившемуся на начало отчетного периода или по нормативному проценту, заложенному в плановых калькуляциях. Но в следующем отчетном месяце следует определить степень  соответствия фактических ТЗР, подлежащих списанию, и списанных по установленным  правилам. Если колебания будут значительными, то следует провести корректировку  ТЗР, списываемых в следующем  отчетном месяце. Допускается определять процент распределения ТЗР в  целых единицах.

При заполнении статьи «Запасы» и расшифровывающих ее строк следует  обратить внимание на порядок формирования стоимости МПЗ, приобретенных по договору мены. Согласно ПБУ 5/01 фактической  себестоимостью МПЗ, полученных по договору мены, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При этом указанная  стоимость активов устанавливается  исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет стоимость аналогичных  активов. При невозможности установить указанную стоимость активов, стоимость  МПЗ, полученных организацией по договору мены, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Фактическую себестоимость  МПЗ (кроме товаров, учитываемых  по продажным ценам), списываемых  в производство, и при ином их вы¬бытии организации могут определять одним из следующих способов:

1. по себестоимости каждой единицы;

2. по средней себестоимости;

3. по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

При способе ФИФО МПЗ, первыми  поступившие в производство, подлежат оценке по себестоимости первых по времени закупок с учетом стоимости  ценностей, числящихся на начало месяца. Расходуемые материальные ресурсы  оцениваются по себестоимости первой по очередности закупки, затем второй, третьей до полного списания их в  расход.

Решение о применении какого-либо из названных способа списания в  производство материальных ресурсов должно быть зафиксировано в учетной  политике организации.

Отметим, что метод списания в производство МПЗ по средней  себестоимости наиболее приемлем для  условий стабильных цен.

Выбранный организацией способ оценки МПЗ может оказать значительное влияние на прибыль организации, на стоимость имущества организации; на продажную цену. Чтобы не искажать отчетные данные, организации должны пользоваться выбранным способом оценки запасов постоянно на протяжении года и не менять его в течение  отчетного периода. При этом можно  применять разные способы оценки для различных видов (групп) МПЗ. Оценка МПЗ на конец отчетного  периода (кроме товаров, учитываемых  по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого способа  оценки запасов при их выбытии.

МПЗ, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась  либо они морально устарели, полностью  или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском  балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с  учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости МПЗ отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.

Перед составлением Бухгалтерского баланса (как правило, годового) фактическую  себестоимость заготовления (приобретения) материалов сравнивают с текущей  рыночной стоимостью (стоимостью возможной  продажи). Если фактическая себестоимость  оказывается ниже текущей рыночной стоимости, в качестве балансовой оценки материалов принимается фактическая  себестоимость. Если текущая рыночная стоимость ниже фактической себестоимости, то материалы показывают в бухгалтерском  балансе по текущей рыночной стоимости, а в Отчете о прибылях и убытках  признают убыток от снижения стоимости  запасов.

Резервы образуются в сумме  разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя оценка выше первой. В Плане счетов для учета сумм данных резервов предусмотрен счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Такие резервы образуются за счет финансовых результатов организации.

Информация о работе Оценка статей бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»