Оценка статей бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2013 в 12:04, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является рассмотрение методики составления и проведения анализа бухгалтерского баланса на предприятии и влияние полученных результатов на достоверность финансового состояния предприятия для принятия правильных управленческих решений.
Задачами данной курсовой работы являются:
- раскрыть сущность бухгалтерского баланса и дать оценку его статей;
- показать роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием для характеристики его финансового состояния. баланс, его назначение на ПТФ "Васильевская"

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты построения бухгалтерского баланса……..………...5
1.1 Понятие бухгалтерского баланса…………...………………………….5
1.2 Нормативные акты, характеризующие правовую основу…………..15
1.3 Аналитический обзор литературы……………………………………17
2. Оценка статей бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»…………………………………………………..………..……..20
2.1 Краткая экономическая характеристика ПТФ «Васильевская»………………………………...…………………………..……20
2.2 Экономическая оценка статей бухгалтерского баланса
ПТФ «Васильевская»………………………………............................................28
3. Совершенствование бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»..………………………………………………………………....55
Выводы и предложения………………………………………………………....61
Список использованной литературы…………………………………………...62

Файлы: 1 файл

бух учет.docx

— 114.89 Кб (Скачать файл)

На сумму созданного резерва  под снижение стоимости материальных ценностей делается следующая запись: Д-т субсч. 91-2 К-т сч. 14.

Создавать резервы под  снижение стоимости материальных ценностей  можно по отдельным видам (группам) МПЗ. Не допускается создание данных резервов по укрупненным группам (таким  как основные материалы, вспомогательные  материалы, готовая продукция, товары и др.).

Восстановление зарезервированной  суммы происходит в следу¬ющем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован  резерв. В этом случае делается запись: Д-т сч. 14 К-т субсч. 91-1. Аналогичная  запись делается и при повышении  рыночной стоимости материальных ценностей, по которым ранее были созданы  резервы.

Материалы, оставшиеся после  выбытия основных средств и другого  имущества, приходуются по рыночной стоимости на дату списания.

Стоимость специальной одежды погашается только линейным способом, исходя из сроков ее использования. Если срок эксплуатации спецодежды не превышает 12 месяцев, организация может производить  единовременное списание ее стоимости  в момент отпуска сотрудникам.

По данной статье также  отражаются животные на выращивании  и откорме. Соответствующая строка заполняется в основном организациями  животноводства и птицеводства. Здесь  отражается информация о наличии  и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из взрослого стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

В отраслях материального  производства показываются затраты  по незавершенному производству, незавершенным  работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся  в производстве, относятся к незавершенному производству в том случае, если они уже подвергались обработке.

Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  незавершенное производство в ба¬лансе может отражаться одним из четырех  методов:

1. по фактической производственной себестоимости;

2. по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

3. по прямым статьям расходов;

4. по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Организации должны вести  учет затрат на производство в соответствии с ПБУ 10/99, которое определяет общие  для всех организаций требования, принципы, правила и способы учета  хозяйственных операций. Организация  производственного учета — внутреннее дело любого хозяйствующего субъекта. Руководство организации должно самостоятельно принимать решения, в каких разрезах классифицировать затраты; насколько детализировать места возникновения затрат и  каким образом увязывать их с  центрами ответственности; вести учет фактических или плановых (нормативных) затрат и др.

Расходы на продажу в производственных организациях могут списываться  на счет 90 двумя способами: или в  полном объеме, или частично. При  частичном списании подлежат распределению  между отдельными видами отгруженной  продукции только расходы на транспортировку  и упаковку. Распределение может  происходить исходя из веса, объема, производственной себестоимости или  других показателей. Все остальные  расходы, связанные с продажей продукции, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции.

Готовая продукция и товары для перепродажи показываются в  полной фактической или нормативной (плановой) производственной  себестоимости  остатка готовых изделий. Готовая  продукция может отражаться в  бухгалтерском балансе и по прямым статьям затрат, т.е. по сокращенной  производственной фактической или  нормативной (плановой) себестоимости  — без общехозяйственных расходов.

Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует  действующим стандартам или утвержденным техническим условиям (снабжена сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество), принята службой технического контроля организации и сдана  на склад либо принята заказчиком (если готовая продукция сдается  на месте) в соответствии с утвержденным порядком ее приемки, т.е. оформлена  установленными сдаточными документами. В противном случае продукция  остается в незавершенном производстве и в состав готовой не включается.

Готовая продукция учитывается  по видам и местам хранения. Продукцию, сданную или отгруженную покупателю, списывают со склада с отнесением на кредит счета 43 «Готовая продукция» и дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Если готовая продукция  учитывается по нормативной (плановой) производственной себестоимости, то при  ее поступлений на склад Дебетуется счет 43 и кредитуется счет 40 «Выпуск  продукции (работ, Услуг)». Отклонение фактической производственной себестоимости  от нормативной (плановой) себестоимости  за отчетный период полностью списывается  в дебет счета 90. На превышение фактической  себестоимости делается дополнительная запись, а снижение (экономия) сторнируется.

По статье «Готовая продукция  и товары для перепродажи» показывают также товары, закупленные у других организаций для оптовой и  розничной торговли, учитываемые  на счете 41 «Товары». Товары в организациях оптовой торговли, снабжения и  сбыта отражаются в бухгалтерском  балансе по стоимости их приобретения. В соответствии с действующим  законодательством налог с продаж, уплаченный при приобретении товаров, также учитывается в их покупной стоимости, в бухгалтерском учете отдельно не выделяется и возмещению не подлежит.

В организациях розничной  торговли разрешается производить  оцен¬ку приобретенных для продажи  товаров двумя способами: по стоимости  их приобретения или по продажной  стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). В последнем случае разница между ценами прода¬жи и  покупки учитывается на счете 42 «Торговая  наценка».

Поступление товаров в  места хранения отражается по дебету счета 41 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При учете товаров по ценам  продажи на сумму разницы между  ценами покупки и продажи кредитуется  счет 42 и дебетуется счет 41.

Стоимость оплаченных товаров, оставшихся на конец месяца в пути, учитывается по дебету счета 41 в  корреспонденции со счетом 60 и в  складском учете не отражается. В  начале следующего месяца эти суммы  сторнируются и продолжают числиться  как дебиторская задолженность  на счете учета расчетов. При отражении  поступления товаров с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» товары в пути фиксируются на нем как сальдо.

Закупленные товары отражают по дебету счета 41 и кредиту счета 15 по ценам продажи. Разница между  ценами товаров отражается по дебету счета 15 и кредиту счета 42.

Транспортные расходы  по доставке товаров могут включаться в фактическую себестоимость  приобретаемых товаров или учитываться  в составе расходов на продажу.

В Бухгалтерском балансе  на конец отчетного года товары отража¬ются  по текущим рыночным ценам (если эти  цены ниже стоимости товаров, зафиксированной  на счете 41), т.е. за вычетом резерва  под снижение стоимости материальных ценностей.

Стоимость запасов в организации  составила 757 074 рублей.

Статья «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» (строка 1220) отражает остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным  материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным  вложениям, работам и услугам, который  не принят к вычету.

Стоимость налога на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  составила 10 148 рублей.

Статья «Дебиторская задолженность» (строка 1230) отражает сведения о дебиторской  задолженности организации, учитываемой  на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также  авансы. При этом не следует забывать, что остатки по счетам учета расчетов отражаются в балансе в развернутом  виде: дебетовое сальдо — в активе, а кредитовое — в пассиве.

Для учета дебиторской  задолженности в Плане счетов предусмотрены следующие счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,: субсчет «Расчеты по авансам выданным»; 62 «Расчеты с покупателя¬ми и  заказчиками», субсчет «Расчеты с  покупателями и заказчиками»; 63 «Резервы по сомнительным долгам»; 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность, ранее отраженная как долгосрочная, но предполагаемая к погашению в  отчетном году, может быть отра¬жена  на начало отчетного года как краткосрочная. Перевод долгосрочной задолженности  в краткосрочную необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Стоимость дебиторской задолженности  в ПТФ «Васильевская» составила 1 354 760 рублей.

По строке «Финансовые  вложения» (строка 1240) отражаются краткосрочные  инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и др.

Наряду с финансовыми  вложениями, учтенными на счете 58 «Финансовые  вложения», по строке может отражаться остаток депозитных вкладов, учтенный на субсчете 55-3 «Депозитные счета». Если организация формировала резервы  под обесценение финансовых вложений, то при заполнении строки из дебетового остатка по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет «Краткосрочные финансовые вложения», вычитается кредитовый остаток  по счету 59 «Резервы под обесценение  финансовых вложений», в части созданных  по ним резервов.

Стоимость финансовых вложений в организации составила 402 000 рублей.

По строке «Денежные средства» (строка 1250) указывается вся сумма  денежных средств, которой располагает  организация. При заполнении строки следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (в ред. от 26 февраля 1996 г.), ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте», Федеральным  законом «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (в ред. от 5 июля 2007 г.)

Стоимость денежных средств  в ПТФ «Васильевская» составила 5 432 рублей.

По статье «Прочие оборотные  активы» (строка 1260) отражаются суммы

оборотных активов, которые  не вошли в другие статьи раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса (в частности, сумма по субсчету 50-3 «Денежные документы»). Если данные по этой статье превышают 5 % итога актива баланса, то в соответствии с принципом  существенности организация в пояснительной  записке должна расшифровать состав данной статьи.

Стоимость прочих оборотных  активов в организации составила 0 рублей.

Содержание статей пассива  баланса

Капитал и резервы

Раздел «Капитал и резервы» - раздел III «Бухгалтерского баланса» характеризует состав и структуру  собственного капитала, включающего  в себя различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и  использования источники финансирования деятельности организации и имеют  следующие статьи:

§ уставный капитал;

§ собственные акции, выкупленные у акционеров;

§ переоценка внеоборотных активов;

§ добавочный капитал;

§ резервный капитал;

§ нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

 Статья «Уставный капитал» (строка 1310). По общему правилу  в бухгалтерской отчетности здесь  отражается первоначальная сумма  средств, инвестированных в организацию учредителями для ее производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. В зависимости от организационно-правовой формы организации различают:

• уставный капитал (в акционерных обществах, в обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью);

• складочный капитал (в хозяйственных товариществах); паевой капитал (в производственных кооперативах);

• уставный фонд (в государственных и муниципальных предприятиях).

В акционерных обществах  уставный капитал — это зафиксированная  в учредительных документах совокупность акций по их номинальной стоимости, принадлежащих учредителям (акционерам). При этом только в акционерном  обществе уставный капитал разделен на доли, выраженные в акциях, т.е. ценных бумагах, которые представляют собой  документы, удостоверяющие с соблюдением  установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление  или перераспределение которых  возможно только при предъявлении таких  документов.

Сумма, на которую увеличивается  уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать  разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного  капитала и резервного фонда общества. Уменьшение уставного капитала акци¬онерного  общества допускается только после  уведомления за 30 дней всех его кредиторов, которым предоставлено право  требовать в этом случае досрочного прекращения или исполнения соответствующих  обязательств общества и возмещения им убытков.

Размер уставного капитала в момент государственной регистрации  показывает ту денежную сумму, которой  должна соответствовать сто¬имость денежных и вещественных вкладов  в совокупности.

Стоимость уставного капитала в ПТФ «Васильевская» составила 99 рублей.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (строка 1320)  отражают собственные акции, выкупленные у акционеров. Они  возникают в результате приобретения (выкупа) данных акций (долей в капитале) у их собственников с целью  аннулирования и уменьшения уставного  капитала либо для повторного их размещения среди новых собственников или  своих акционеров. Вопросы выкупа акций у акционеров раскрыты в  Федеральном законе «Об акционерных обществах». Выкуп обществом акций осуществляется по цене, указанной в сообщении о проведении общего собрания акционеров. При этом сумма выкупа не может превышать 10 % стоимости чистых активов общества на дату принятия решения о выкупе.

        Стоимость  собственных акций, выкупленных  у акционеров в ПТФ «Васильевская»  составила 0 рублей.

По строке «Переоценка  внеоборотных активов» (строка 1340)  отражается прирост стоимости имущества  в результате переоценки отдельных  статей внеоборотных активов.

Стоимость переоценки внеоборотных активов в организации составила 0 рублей.

Информация о работе Оценка статей бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»