Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2014 в 16:11, курсовая работа

Описание работы

Инвентаризация (от лат. inventarium — опись имущества) — сверка фактического наличия имущества и кредиторской задолженности организации с данными бухгалтерского учета. К инвентаризации также относится уточнение оценки отдельных показателей бухгалтерского учета созданием оценочных резервов (резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам). Таким образом, в процессе проведения инвентаризации проверяется и документально подтверждается не только наличие имущества и обязательств, но также их состояние и оценка. Отсюда следует, что данные бухгалтерской отчетности должны быть адекватны фактическому положению дел.

Содержание работы

1.Введение
Исторический экскурс.
2.Характеристика и задачи учёта денежных средств.
2.1.Учёт денежных средств в кассе национальной валюты.
2.2. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности
2.3. Учет денежных средств в иностранной валюте
3.Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия.
3.1. Синтетический учет денежных средств в кассе
3.2 Документальное оформление кассовых операций
3.3 Отчет о движении денег
. Задание 1. Бухгалтерский баланс. 49
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008 г. 52
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета 55
Задание 2. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета. 56
Cписок используемой литературы 61

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 431.23 Кб (Скачать файл)

1.3 Кассир непосредственно  подчиняется главному бухгалтеру.

1.4 В своей деятельности кассир руководствуется:

нормативными документами и методическими материалами по вопросам выполняемой работы;

уставом предприятия;

правилами трудового распорядка;

приказами и распоряжениями директора предприятия (непосредственного руководителя);

настоящей должностной инструкцией.

1.5 Кассир должен знать:

нормативные правовые акты, положения, инструкции, другие руководящие материалы и документы по ведению кассовых операций;

формы кассовых и банковских документов;

правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

порядок оформления приходных и расходных документов;

лимиты остатков кассовой наличности, установленной для предприятия, правила обеспечения их сохранности;

порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;

основы организации труда;

правила эксплуатации вычислительной техники;

основы законодательства о труде;

правила внутреннего трудового распорядка;

правила и нормы охраны труда.

1.6 Во время отсутствия кассира его обязанности выполняет в установленном порядке назначаемый заместитель, несущий полную ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

2. ФУНКЦИИ

На кассира возлагаются следующие функции:

Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами.

Ведение кассовой книги.

Составление кассовой отчетности.

3. ДОЛЖНОСТНЫЕ  ОБЯЗАННОСТИ

Для выполнения возложенных на него функций кассир обязан:

3.1 Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

3.2 Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

3.3 Вести на основе приходных  и расходных документов кассовую  книгу, сверять фактическое наличие  денежных сумм и ценных бумаг  с книжным остатком.

3.4 Составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

3.5 Передавать в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.

3.6 Составлять кассовую отчетность.

4. ПРАВА

Кассир имеет право:

Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности.

Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с обязанностями, предусмотренными настоящей инструкцией.

Получать от руководителей структурных подразделений, специалистов информацию и документы по вопросам, входящим в его компетенцию.

Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Кассир несет ответственность:

За неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Республики Казахстан.

За совершенные в процессе осуществления своей деятельности правонарушения - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Республики Казахстан.

За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым, уголовным и гражданским законодательством Республики Казахстан.

С инструкцией ознакомлена _________________ Енина Н.И.

Приложение 2


Схема порядка учета движения денежных средств

в кассе ТОО "Мебельная фабрика Уют"

Приход

Касса

Расход

 

Приходный кассовый ордер

 

 

Расходный кассовый ордер

 

Платежная ведомость

     
 

 

Кассовая книга

 
 

 

Журнал регистрации ПиРКО

 

 

Приложение 3


Приложение 4


 

 

 

Заключение

 
Рыночные отношения обуславливают объективную необходимость повышение роли бухгалтерского учета в управлении предприятием. Для принятия оперативных и тактических решений по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необходима своевременная достоверная и аналитическая информация. 
 
В новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать данные бухгалтерского учета, с целью организации контроля и совершенствования своей деятельности. 
 
Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранность всех средств хозяйства за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости продукции. 
 
Заметное место в учете занимает учет денежных средств предприятия в кассе. Как уже упоминалось, искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Поэтому для управленческого персонала немаловажна информация бухгалтерского учета по счетам денежных средств предприятия и отчета о движении денежных средств. 
 
Объектом практического исследования являлось Общество с ограниченной ответственностью «Луч». Основным видом деятельности Общества согласно Уставу является розничная торговля. 
 
ООО «Луч» является стационарным магазином. В магазине ООО «Луч» имеется четыре отдела: хлебный отдел; кондитерский отдел; отдел мясо-рыба; отдел молочных продуктов. 
 
Тот факт, что объектом практического исследования является предприятие розничной торговли, обусловил специфику учета кассовых операций на предприятии. 
 
Помимо основной кассы, которая, как правило, оборудуется на всех предприятиях не зависимо от характера их деятельности, на территории магазина оборудовано еще два кассовых узла. 
 
Анализ бухгалтерского учета денежных средств предприятия показал, что данный участок учета на предприятии организован в соответствии с нормативными документами, регламентирующими данный участок учета. 
 
Учет кассовых операций предприятия осуществляется на активном счете 50 «Касса», к которому открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы». 
 
В качестве мероприятий по совершенствованию учетной работы было предложено: 
 
Во-первых, качественно изменить организацию операционных касс, за счет внедрения системы по управлению залом. Кассовый модуль данной системы создан с учетом требований эргономики. 
 
Непосредственно на кассе кассир может найти информацию обо всех характеристиках товара, товарозаменителях, осуществить поиск товара по заданным параметрам и т.д.  
 
Непосредственно на кассе, не покидая своего рабочего места, кассир может получить данные о наличии товара и его аналогах. 
 
Данная система качественно по-новому подходит к организации кассовой работы, что позволяет более эффективно организовать работу кассира-операциониста. 
 
В качестве совершенствования учета кассовых операций, было, предложено организовать большую аналитичность учета денежных средств, с целью возможности анализа денежных потоков предприятия не только раз в год, но хотя бы раз в квартал. Для этого необходимо к вышеназванным счетам открыть дополнительно субсчета, на которых бы отражались операции по поступлению и выбытию денежных средств в зависимости от вида деятельности (текущая, финансовая, инвестиционная). 
 
Ведение дополнительного учета в разрезе видов деятельности предприятия, потребует дополнительных затрат. 
 
В целях облегчения работы бухгалтера-кассира необходимо будет автоматизировать его рабочее место. В этом случае возникнет необходимость только ввода первичных документов по учету кассовых операций, а сводная документация и аналитические отчеты будут формироваться автоматически. 
 
наибольшей популярностью среди бухгалтеров пользуется программа «1С:Бухгалтерии». Последней версией данной программы является «1С:Бухгалтерии 8.0». характеристики этой конфигурации совпадают с требованиями, которые предъявляются к ведению учета в соответствии с предложенным вариантом. 
^

Список литературы

  1.  
    Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
  2.  
    Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
  3.  
    Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).
  4.  
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
  5.  
    Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, 2003. - № 5.
  6.  
    Александров Ю. Развитие предприятия: грани управленческого учета // Финансовая газета, - 2003. - №49.
  7.  
    Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2001. – 287с.
  8.  
    Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, 2001. - № 7.
  9.  
    Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2000. - № 6.
  10.  
    Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости, 2003. - № 3.
  11.  
    Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: «Феникс», 2003.-608с.
  12.  
    Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Право и экономика, 2004. - № 1 – 3.
  13.  
    Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др./ Под ред. Безруких.-4-е изд.перераб. доп.-М.: бухгалтерский учет, 2002. – 389с.;
  14.  
    Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-.394с.;
  15.  
    Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003. – 267с.
  16.  
    Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов обучающихся по экон. специальностям – 3-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2004. – 576с.
  17.  
    Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 1000с.
  18.  
    Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.2.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004.-1016с.
  19.  
    Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 341с.
  20.  
    Друри К. Управленческий и производственный учет. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 341с.
  21.  
    Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 1071с.
  22.  
    Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2001. - № 8.
  23.  
    Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2001. - № 2.
  24.  
    Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2003. - №8.
  25.  
    Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2003. - 355с.
  26.  
    Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с.
  27.  
    Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.
  28.  
    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с.
  29.  
    Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2001 - № 6.
  30.  
    Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №9.
  31.  
    Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №12.
  32.  
    Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2003. - № 10.
  33.  
    Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости, 2003. - № 11.
  34.  
    Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгалтерский учет, - 2003. - № 14.
  35.  
    Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 621с.
  36.  
    Панфилов Е. Управленческий учет. Теория и мнения // Двойная запись, - 2003. - №2.
  37.  
    Полунин К.А. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин // Аудиторские ведомости, 2003. - № 10.
  38.  
    Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.
  39.  
    Соколова Е. Проблемы с ККТ. Рекомендации специалистов// Двойная запись, 2003. - № 9.
  40.  
    Соколова Г. Загадка закона о ККМ: варианты решения // Практическая бухгалтерия, 2003. - № 9.
  41.  
    Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002. – 344с.
  42.  
    Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности, // Аудиторские ведомости, - 2003 - №3.
  43.  
    Толковый словарь бухгалтера / Сост. Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 687с.
  44.  
    Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. -467с.
  45.  
    Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета.-2-е изд., исправ. - М.;ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512с.
  46.  
    Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ // Главбух, 2003. - № 15.
  47.  
    Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д Феникс, 2003. – 764с.
  48.  
    Черкасова С.А. Киракозов Р.С. Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Гражданин и право, 2003. - № 4.
  49.  
    Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002. - № 32.
  50.  
    Юцковская И. Д. Организация наличного денежного обращения // Финансовая газета, 2001. - № 14-17.
  51.  
    Юцковская И. Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2001. - № 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3.Инвентаризация  денежных средств и              

                             расчетов.                            

Порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов определяется в

соответветствии с Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве

Республики Беларусь, утвержденным постановлением Министерства финансов

Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 1 октября

1992 года и Положении  о ведении кассовых операций  с иностранной валютой на

территории Республики Беларусь, утвержденным решением Национального банка

Республики Беларусь от 1 марта 1993 года.

К началу инвентаризации все расходные и приходные документы должны быть сданы

в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется:

¨            наличие у кассира правил ведения кассовых оппераций;

¨            приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и

ценных бумаг;

¨            заключен ли договор о полной материальной ответственности с

лицом, выполняющим функции кассира.

При инвентаризации  в кассе производится полный пересчет денежных средств

находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и

других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и

денежные документы ( почтовые марки, марки государственной пошлины,

вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков

документов строгой отчетности производится по видом бланков  (например, по

акциям: именные и на предъявителя,  привилегированные и обыкновенные), с

учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому

месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся

сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка,

почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки

инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем),

валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм,

числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия

(учреждения), с данными  выписок банков [4, с.225].

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по

ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами,

работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в

проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтеркого учета.

Проверке должен быть подвергнут счет “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

по товарам  оплаченным, но находящимся в пути, и  расчетам с поставщиками и

подрядчиками по неотфактурованным поставщикам. Он проверяется по документам в

соглосовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не

выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета

депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по

выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных

авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также

установить:

v           правильность расчетов с банками, финансовыми. Налоговыми

органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а

также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными

на отдельные балансы;

v           правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете

суммы задолженности по недостачам и хищениям;

v           правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и

депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской

задолженности, по которым истекли сроки исковой давности [4, с.226].

Таким образом, основной особенностью инвентаризации основных средств является

то, что их наличие проверяется путем осмотра всех объектов и наличие

документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности

предприятия. При выявлении каких–либо расхождений в оформлении документов,

инвентаризационная комиссия должна составить правильные. По некоторым

объектам определяется сумма увеличения или снижения балансовой стоимости

этого объекта. Наличие товарно материальных ценностей проверяется путем

обязательного их пересчета, перевещивания или перемеривания. Существуют также

особенности ведения инвентаризации в тех случаях когда во время проведения

инвентаризации товарно материальные ценности поступили, отпущены, отгружены,

не оплачены в срок, находятся на складах других организаций, переданы в

переработку другому предприятию, находятся в эксплуатации, выданы в

индивидуальное пользование работникам или пришли в негодность и не списаны.

Наличие денежных средств, ценных бумаг и денежных документов, бланков ценных

бумаг и других бланков документов строгой отчетности, денежные средства в

пути, денежных средств на расчетном, валютном и специальном счетах

проверяются при проведении инвентаризации денежных средств, денежных

документов и бланков строгой отчетности.

Члены инвентаризационной комиссии должна помнить, что допущенные ими ошибки

во многом будут влиять на результат инвентаризации.

                            Заключение                           

Инвентаризация на предприятиях представляет собой сложный и ответственный

участок работы.

Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут возникнуть

несоответствия и расхождения. Таковыми могут быть различного рода ошибки,

естественные изменения, злоупотребления материально-ответственных лиц. Что бы

выявиь влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

Существует несколько определений инвентаризации.

Значение и роль инветаризации очень велика. При ее поведении устанавливается

фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально-ответственного

лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия

сохранности и состояния основных средств, материальных ценносте и денежных

средств. Выявляются недостатки, излишки и злоупотребления.

Инвентаризации как элемент метода бухгалтерского учета тесно связана с

другими элементами метода бухгалтерского учета.

Виды инветаризации очень различны в зависимости от того с какой целью они

проводятся они могут быть плановые и внеплановые, полные и частичные,

сплошные и выборочные.

Для того чтобы провести инветаризацию на предприятии приказом руководителя

создается постояннодействующая инвентаризационная комиссия. В ее состав

входят руководитель или ее заместитель, главный бухгалтер, руководители

подразделений, главные специалисты, представители контрольно-ревизионной

службы предприятия. Перед тем кака проводить инветаризацию создается рабочая

инвентаризационная рабочая комиссия.

Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица.

Работа комиссии заключается в определении фактического наличия имущества.

Итоги отражаются в инвентаризационных описях, которые подписываются

председателем и членами комиссии и передается в бухгалтерию.

В случае если фактические данные не совпали с данными бухгалтерского учета

составляется сличительная ведомость, в которую вносятся данные по тем

ценностям, по которым выявлены расхождения.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков основных средств,

материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежит

оприходованию и зачисению на увеличение прибыли отчетного года. Стоимости

недостачи, порчи и другой утраты имущества в пределах норм списывается по

распоряжению руководителя предприятия на издержки производства (счета 25

"Общепроизвоздсвенные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"), издержки

обращения (счет 44 "Издержки обращения"). Недостачи материальных ценностей,

денежных средств и другого имущества, а также порча сверхнорм естественной

убыли относятся на виновных лиц или за счет страхового возмещения.

Некомпенсированые материально ответственными лицами недостачи товарно-

материальных ценностей или потери от их порчи списываются за счет прибыли или

резервных фондов. При этом дебетуется счет 80 " Прибыли и убытки" или 86

"Недостачи и потери  от порчи ценностей", 73 "Расчеты  с персоналом по прочим

операциям".

Особенностью инвентаризации основных средств является то, что их наличие

проверяется путем осмотра всех объектов и наличие документов, подтверждающих

нахождение указанных объектов в собственности предприятия. При выявление

каких–либо расхождений в оформлении документов, инвентаризационная комиссия

должна составить правильные. По некоторым объектам определяется сумма

увеличения или снижения балансовой стоимости этого объекта. Наличие товарно-

материальных ценностей проверяется путем обязательного их пересчета,

перевещивания или перемеривания. Существуют также особенности ведения

инвентаризации в тех случаях когда во время проведения инвентаризации

товарно-материальные ценности поступили, отпущены, отгружены, не оплачены в

срок, находятся на складах других организаций, переданы в переработку другому

предприятию, находятся в эксплуатации, выданы в индивидуальное пользование

работникам или пришли в негодность и не списаны. Наличие денежных средств,

ценных бумаг и денежных документов, бланков ценных бумаг и других бланков

документов строгой отчетности, денежные средства в пути, денежных средств на

расчетном, валютном и специальном счетах проверяются при проведении

инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой

отчетности.

Хотелось бы добавить, что для того чтобы облегчить процесс проведения

инвентаризации необходимо широко использовать современные средства

вычислительной техники, которых на некоторых предприятиях нет.

    

 
 


1.            Астахов В.П. Теория бухгалтерского  учета.- М.:”Экспертное

бюро”, 1997.- 351.

2.            Белый  И.Н., Папковская П.Я., Михалкевич А.П. Теория

бухгалтерского учета.- Мн.: ООО “Мисанта”, 1997.

3.            Белый И.Н., Сушкевич А.Н. Организация бухгалтерского учета и

внутреннего аудита на предприятиях и организациях. - Мн.: ООО "Экаунт", 1996.

- 72с.

4.            Бухгалтерский учет и контроль  в Республике Беларусь: (Сб.

норматив. Актов в 6 т.). Т. 4. Учет имущества /Сост. И.Н. Ковалевич.- Мн.:

Амалфея, 1996.-832с.

5.            Гуренков Д.С. Инвентаризация: цели, порядок проведения,

документальное отражение, регулирование результатов.// Финансовые и

бухгалтерские консультации.- №4 - 1996.

6.            Гусева Т.М., Шеина Т.М. Основы бухгалтерского  учета: теория,

практика, тесты: Учеб. Пособие./ Под ред. В.Г. Гетьманс.- М.: Финансы и

статистика, 1998.- 208с.

7.            Дубовская А.И. Инвентаризация. Типичные ошибки при проведении и

оформлении инвентаризации.// Консультант бухгалтера.-№4 .-1999.

8.            Закон Республики Беларусь " О  бухгалтерском учете и

отчетности". - Мн.: Экаунт, 1998.- 19 с.

9.            Луговой А.В. Организация инвентаризации.// Бухгалтерский учет.-

№1-1999.

      10.        Мазурина Г. Аудит кассовых операций.// Аудитор. -№10-1998.     

11.        Мезенцева  Т.М. Основы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие.- Мн.:

ООО “Аудикс”, 1995.- 108 с.

12.        Палий  В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского  учета: Учеб.

Пособие.- М.: Финансы и статистика, 1984.- 279 с.

13.        Папковская П. Я.  Курс теории бухгалтерского учета: учебнге

пособие.  - Мн.: ООО "Информпресс" ,  1999.- 216с.

14.        Полякова  С.И., Соловьева О.В., СтаровойтоваЕ.В. бухгалтерский

учет: практическое пособие для самообучения. - М.: ТЕИС, 1998.

15.        Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебн. Пособие. – Мн.:

Мисанта, 1996.

16.        Соколов  Я.В., Пятов М.Л. Организация инвентаризации  товаров.//

Бухгалтерский учет.-№1-1999.

    

 

НАВЕР


 


Информация о работе Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия