Операции с драгоценными металлами: организация, оформление и учет. Современное состояние рынка драгоценных металлов

1.    Операции совершаемые российскими банками с драгоценными металлами

     Законодательно  определены следующие виды операций и сделок с драгоценными металлами, которые банки имеют право  осуществлять с драгоценными металлами:

• Покупка и продажа драгоценных металлов, как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).
• Привлечение драгоценных металлов во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.
• Размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.
• Предоставление и получение кредитов в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.
• Оказание услуг по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.
• Сделки купли - продажи драгоценных металлов

     Рассмотрим  более детально основные виды банковских операций с драгоценными металлами. Их можно классифицировать следующим  образом:

• Обслуживание обезличенного металлического счета. Базовыми называют услуги по открытию, обслуживанию обезличенных металлических счетов в драгоценных металлах (золото, серебро, платина, палладий). Открытие металлического счета обеспечивает возможность покупки и продажи драгоценных металлов на условиях размещения драгоценных металлов в форме срочных вкладов, также привлечения в заем. Курс, по которому проводятся банковские операции с драгоценными металлами, зависит от текущих мировых цен. При получении драгоценных металлов с металлического счета со слитков банк взимает комиссию за проведение операции и соответствующие налоги (НДС).
• Обслуживание счетов ответственного хранения драгоценных металлов (необезличенные счета). В рамках этих услуг банки предоставляют ответственное хранение драгоценных металлов клиентов. При обслуживании обезличенных счетов банк выдает клиенту именно тот слиток метало, который клиент передал банку на хранение.
• Операции со слитками золота и серебра. Банки предлагают для продажи широкий ассортимент золотых слитков производства российских аффинажных заводов, а также осуществляют покупку драгоценных металлов, комиссионные операции. Операции с драгоценными слитками проводятся на основе ежедневно меняющихся котировок, устанавливаемых банков в привязке к международным и российским банкам (курс Банка России).
• Операции с монетами из драгоценных металлов. Продажа и покупка инвестиционных и памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов. Банки осуществляют широкий спектр операций с монетами: продажа, покупка, комиссионные операции, кредитование. Прием монет, как и слитков, осуществляется при наличии необходимого уровня сохранности.¹
2. Технология совершения и документальное оформление операций с драгоценными металлами
1. Кредитные операции с драгоценными металлами

     Для предоставления кредитов под залог  драгоценных металлов и драгоценных  камней наличие лицензии (разрешения) па совершение операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями  необязательно, кроме того случая, когда  предмет залога передается па хранение залогодержателю. В случае отсутствия лицензии у банка-кредитора хранение заложенных ценностей осуществляется по договору хранения в другом банке, имеющем такую лицензию. Лицензии не требуется и при приеме в  залог или на хранение ювелирных  изделий, не являющихся по законодательству РФ валютными ценностями.

     При проведении залоговых операций с  драгоценными металлами, драгоценными камнями и изделиями из них  кредитные организации, осуществляющие операции ответственного хранения заложенного  имущества, обязаны регистрироваться в территориальных госинспекциях  пробирного надзора.

     Займы в драгоценных металлах предоставляются  путем поставки металлов клиенту  в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен  на обязательство поставки металлов по истечении установленного договором  срока. Погашение суммы займа  в драгоценных ме­таллах осуществляется в форме физической поставки металлов или путем перечисления металлов с обезличенных металлических счетов заемщика. Проценты по этим займам исчисляются  и выплачиваются в валюте РФ, но при наличии соглашения между  банком и владельцем обезличенного  металлического счета могут быть выплачены в драгоценных металлах.

     Банки, независимо от наличия у них лицензии (разрешения) на осуществление операций с драгоценными металлами, могут  принимать драго­ценные металлы  в качестве обеспечения по предоставляемым кредитам, т.е. выдавать денежные ссуды под залог драгоценных металлов.

     На  практике могут быть использованы два  вида залога:

• залог с передачей заложенных драгоценных металлов залогодержателю (заклад);
• залог с оставлением заложенных драгоценных металлов у залогодателя.

     Порядок получения кредита под залог  драгоценных металлов совпадает  с порядком получения кредита  под залог любых других товарно-материальных ценностей. Заемщик подает в банк заявление, прилагает к нему все  требуемые кредитором документы  и заключает с банком два договора – кредитный и договор о  залоге.

     В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств, вытекающих из кредитного договора, кредитор вправе реализовать залог через  уполномоченный банк. Если сумма, вырученная при реализации залога за вычетом  суммы вознаграждения уполно­моченному банку, превышает размер обеспеченного  залогом требования залогодержателя, то разница возвращается залогодателю.

     Банки также могут кредитовать предприятия, добывающие драгоценные металлы, с  последующей покупкой у них добытых  ценностей. Экспортные операции. Для  проведения экспортных операций с драгоценными металлами кредитная организация  должна иметь кроме ли­цензии  ЦБ РФ па осуществление операций с  драгоценными металлами еще и  лицензию па экспорт драгоценных  металлов Министерства внешних экономических  связей и торговли РФ.

     Коммерческие  банки имеют право совершать  экспортные операции только с аффинированным золотом и серебром в виде стандартных  и мерных слитков российского  и иностранного происхождения. В  настоящее время лицензии на экспорт  имеют несколько специально уполно­моченных  банков, в том числе “Внешторгбанк”, “Ланта-Банк”, “БИН-банк” и др. Эти кредитные организации могут  экспортировать:

• слитки, приобретенные ими в собственность;
• слитки, реализуемые кредитными организациями в соответствии с договорами     комиссии.¹
2. Депозитные операции с драгоценными металлами

     Эти операции во многом схожи с депозитными  операциями банков в иностранной  валюте. При этом депозитные ставки по металлу, как правило, оказываются  ниже депозитных ставок по валюте(доллар, евро) на 1-1,5%, что объясняется более  низкой по сравнению с этой валютой  ликвидностью металла.

     Типичные  сроки депозитов -1, 2, 3, 6 и 12 месяцев. По запросу клиента срок может  быть установлен в индивидуальном порядке. Вкладчиками металла в физической форме обычно становятся предприятия-недропользователи, которые располагают на банковском депозите остатки произведенного, но не проданного по тем или иным причинам  металла.

     Для осуществления операций по привлечению  во вклады и размещению драгоценных  металлов банки открывают обезличенные металлические счета. Драгоценные  металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для  монет - количество в штуках) и стоимостную  балансовую оценку.

     В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных  металлов, а также размер и порядок  выплаты вознаграждений, связанных  с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета  в физической форме и отклонением  массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого  счета в физической форме.

     Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в  том числе корреспондентские  счета банков, а также счета  учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

     Для осуществления операций, связанных  с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать  корреспондентские отношения.

     Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета  может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета  драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных  металлов, проданных клиенту, или  драгоценных металлов, приобретенных  банком.

     Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен Путем перечисления драгоценных  металлов на другие обезличенные металлические  счета, снятия со счетов драгоценных  металлов в физической форме, а также  путем совершения сделки купли-продажи  драгоценных металлов, числящихся на счете.

3. Операции по покупке и продаже драгоценных металлов.

     На  сегодняшний день одним из самых  простых и наиболее удобных вариантов  инвестиций в драгоценные металлы  является покупка драгоценного металла  с его зачислением на обезличенный металлический счет.

     Клиент  открывает металлический счет и  оплачивает стоимость выбранного драгоценного металла по котировкам Банка, максимально  приближенным к цене металла на международном  рынке. После того, как оплата совершена, Банк зачисляет данный металл на обезличенный металлический счет Клиента. Учет по обезличенным металлическим счетам ведется в граммах. При продаже  Клиентом драгоценного металла, Банк списывает  металл с металлического счета и  зачисляет денежные средства на рублевый счет Клиента.

     Минимальное количество драгоценных металлов для  покупки Клиентом на металлический  счет составляет:

     Золото  – 100 гр.

     Серебро – 10 000 гр.

     Платина – 100 гр.

     Палладий  – 100 гр.

     Стоимость драгоценного металла на металлическом  счете Клиента напрямую зависит  от текущих мировых цен. Котировки  покупки-продажи Банка устанавливаются  исходя из стоимости 1 тройской унции  металла (31, 1035 гр.) в долларах США  на международном рынке и пересчитываются  в рубли за 1 грамм с учетом комиссии Банка по текущему курсу  доллара США к рублю. Доход  Клиент получает в случае продажи  имеющегося на счете драгоценного металла  по более высокой цене по сравнению  с ценой покупки.

     Покупка драгоценных металлов с зачислением  на обезличенный металлический счет (без изъятия из хранилища Банка) освобождает Клиента от уплаты налога на добавленную стоимость, чего нельзя избежать при покупке и последующем  изъятии из хранилища Банка физических слитков. Поэтому условия обращения  обезличенных драгоценных металлов аналогичны условиям по другим финансовым активам. Данные операции также интересны  тем, что Клиент не несет расходы  по хранению слитков драгоценных  металлов.

     При желании Клиент может получить драгоценный  металл со своего металлического счета  в виде слитков. В данном случае Банк взимает НДС и комиссию за проведение операции.

     Инвесторы могут совершать сделки по купле-продаже  обработанных драгоценных камней, их хранение, изготовление из них ювелирных  изделий только через специально уполномоченные банки по заключенным  с ними договорам поручения. Продажа  несертифицированных ограненных природных  драгоценных камней гражданам не допускается.

     Не  допускается использование природных  драгоценных камней в качестве средства платежа, а также при расчетах за кредиты, предоставляемые коммерческими  банками юридическим лицам и  индивидуальным предпринимателям, использующим драгоценные камни в производстве своей продукции.¹

3. Учет операций с драгоценными металлами в банке
1. Учет кредитных операций с драгоценными металлами