Оплата труда

Виды зп: основная  и дополнительная. Основная=тариф зп + доплаты (стимулир-премии, компенсации – вредн услов труда). Дополнительная – все виды отпусков+льготные часы подростков + пособия по увольнению, в связи с ликвидацией п, сокращение штата, уход в армию+выплаты ***обязанностей.

Формы ОТ:

• повременная (за отраб время)=кол-во времени*тариф ставка (тбель учета рабочего времени)
• сдельная (за вып-й объем работ) = кол продукции*сдельная расценка (=тариф ст/норма выработки) (наряды)

ОТ-совокупность отношений, связанных с установлением размеров и осуществлением выплат работникам за их труд в соответствии с законами и иными норм-прав актами.

Право на вознаграждение за труд ниже установленного МРОТ гарантировано  конституцией РФ.

Основные  гос гарантии по ОТ

• МРОТ(4611р)
• Меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания зп
• Ограничесние перечня оснований и размеров удержания из зп по решению работодателя, а аткже размеров н/о доходов от зп ( не более 20%, в отдельных случая 50%)
• Ограничение ОТ в натур форму ( не более 20%)
• Обеспечение получения работником зп в случае прекращения работы П, либо его неплатежеспособности
• Фед гос надзор за соблюдением трудового законодательства и иных норм-прав актов, ответственность работодателей за нарушение треб-й, установл-х труд зак-вом.

Основная зп – это зп за отработанное время. Имеет 2 формы: 1) повременная, при кт зп каждого работника рассчитывается за фактически отработанное время на основании тарифной ставки, или оклада. Если работнику установлен должностной оклад, размер начисленной зп за отч пер зависит от фактич кол-ва отраб-х дней в данном месяце: Оклад/кол-во календ дней мес=дн заработок.   Дн зараб*кол факт отраб дн=зп. Оклад – фиксированная зп в месяц незаивисимо от количества дней в мес.  Бывает простая повременная и повременно-премиальна.2) Сдельная. Зп рассчитывается исходя из заранее установленного размера ОТ за каждую единицу качественно выполненной РПУ (расценка). Расценка определяется исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок, норм выработки. Основой для начисл сдельной ОТ – наряды. Бывает: сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.

Доплаты- стимулирующие и компенсационные.

Стимулирующие доплаты: работодатель имеет право установить различ системы премирования, а также стимулир доплаты и надбавки с учетом мнения представит органа работникаов (профсоюзы, спец представит органы)

Общий порядок премирования устананвл-ся коллективным договором. Вопросы премирования – Положением о премировании.  К стимулир выплатам относят: все виды премий и различные надбавки (за выслугу лет, за звание по профессии, за высокие достижения в труде, за интенсивные оаботы, за знание ин яз)

Компенсационные доплаты: устан законодательством (ТК РФ). Организации могут самост определять размер и условия выплат, но не ниже установленных, фиксируя в коллект договоре и в положении об от. Сюда относят: сверхурочные, ночные, выходные и праздники, совмещение профессий.

Сверхурочная работа – работа сверх нормальной продолжительности рабочего дня. Сверхурочные допускаются в исключит случаях и огранич временем: не более 4-х часов за 2 дня, не более 16 ч в неделю. ТК РФ: оплачивается не менее чем в 1,5 размере за первые 2 часа и в 2-м размере за последующее время. По желанию работника сверхурочные могут быть компенсированы доп временем отдыха. На сверхурочные обязат издается приказ, а отработ время фиксируется в табеле учета рабочего времени. Оплата сверхур – по справке – расчету.

Ночное время (22.00 – 6.00) работать в ночное время запрещается до 18 лет, беременным, женщинам с детьми до 3 лет. Оплата в повышенном размере. Конкр ставки устанавливает работодатель с учетом мнения представит органа работников. Отраб время фиксир в табеле учета раб времени.

Выходные и праздники. Разрешается с письм согласия работника в случаях установленных ТК. Такая работа планируется работнику по графику сменности. При совпадении вых и нераб праздн дня вых день переносится на след после праздничного рабочий день. Время, отраб-е в вых и нераб праздн день отмечается в табеле учета раб вр и оплачивается работнику в двойном размере, если по смене – в одинарном.

Совмещение профессий. Если работник наряду с осн работой вып-ет доп работы по другой профессии/должности, ему производят доплату за совмещение, размер – в положении об ОТ ( не более 50% ст работника, которого замещает).

Помимо ОТ ТК предусматривает гарантии и компенсации:

• При предост ежегодного оплачиваемого отпуска
• При направлении в служебные командировки
• При переезде на работу в другую местность
• При исполнении гос и общих обязанностей.

Доп ОТ имеет другой порядок начисления. Все указанные доплаты начисляются исходя из среднего заработка. Для его рассчета учитывают все виды выплат независимо от источников выплат. Выплаты соц хар-ра и иные выплаты не относящиеся к ОТ для расчета ср заработка не учитываются а именно: мат помощь, лплата стоимости питания, проезда и пр.

ОТПУСКНЫЕ:

Работникам, совместителям, работникам на условиях неполного раб дня  предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск 28 дн, или больше если это предусмотрено зак-вом. Первый отпуск мб предоставлен работнику через 6 мес непрерывной работы у данного работодателя. По согласованию с работодателем отпуск мб предоставлен и раньше. В послед годы работы отпуск предост-ся в любое время в соответствии с графиком отпусков. Ежегодный оплачиваемый отпуск мб разделен на части, каждая часть не дб меньше 14 календ дней. По заявлению работника отпуск мб заменен денежной компенсацией, но только в части превыщающей 28 дн. Ден компенсация за отпуск также предусм при увольнении сотрудника. О дате начала отпуска работник дб предупрежден под расписку за две недели. Отпускные дб выплачены за 3 дня до начала отпуска. Если хотя бы одно условие нарушено, работник вправе потребовать перенос отпуска на другое время. Обычно отпускные исчисляются в календарных днях, если на время отпуска попадает праздничные, то не оплачивается, но отпуск продлевается. Расчетный период – 12 календ мес, предшествующих месяцу отпуска.

Этапы 1) определяем сумму заработка  за 12 мес, складываем все начисленные работнику суммы, кроме тех, которые не принимаются в расчет (отпускные, больничные, командировки, простои, мат помощь и тд). Если начислялись премии, нужно уточнить : *ежемесячные премии начисляемые вместе с зп и берутся в полном размере *вознаграждения по итогам работы за год в случае если расчетный период отработан не полностью, нужно скорректировать пропорционально отработанному времени. Проверить не было ли массовых повышений зп ( повышения более 50% сотрудников). Если такое было, то нужно произвести корректировку сумм начисленных предшествующих повышению на коэффициент=(новый оклад)/(старый оклад). 2) Определить кол-во дней в рассчетном периоде. Продолжительность отпуска исчил-ся в календ дн, поэтому применяется условное число календ дней в мес 29,4 дн.

Iвар. Расчетный период отработан полностью. 12 мес*29,4=кол отработанных календарных дней

IIвар. Не полностью. (Полностью отраб мес)*29,4 ; (29,4/кол календ дней в мес)*(кол отработанных календ дней)

3) средний дн заработок=заработок за расчетный период/календ фонд 4) ср зараб*колич календ дней отпуска = сумма отпускных

 Если отпуск рассчитывается в рабочих днях ( сезонные работы, договор сроком до 2 мес), то ср дн заработок=(сумма начисленной зп)/(количество рабочих дней по календарю шестидневной недели)

Резервы: ПБУ8-резерв на оплату отпусков – оценочное обязательство, создается  обязательно кроме субъектов  малого бизнеса. Оценочное обязательство  признается в бу по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами. В УП необходимо прописать методику создания такого обязательства исходя из МСФО. Оц об-ва об-ва отпускным – сч 96 «резервы предстоящих платежей». Д20,23,25,26к96-создание. По мере выплаты сотрудникам отпускных: д96к70-начисление зп на отпуск. Д96к69-отчисления в соц фонды с суммы отпускных.

3в. Зп выплачивается 2 раза в мес. , отчетность – на послед число отч пер. = по сч 70 всегда кредитовое сальдо. Остаток по сч 70 отражается в 5 разделе баланса, статья – кред зад-ть. Аналитический учет к сч 70 ведут в лицевых счетах, которые открываются на каждого сотрудника. Сч 70 – активно-пассивный. По К-начисление зп, все гарантии и компенсации, все виды матер помощи, начисления за счет ФСС. Д-удержания из зп, выплата зп. ЗП признается расходом по обычным видам деятельности. Не включаются в расходы по обычн видам деятельности, а финансир за счет чистой прибыли выплаты д91к70:

• Суммы материальной помощи работникам, в тч для первон взноса на приобр и строит жилья
• Бухгалтерский учет

Отражение начисления материальной помощи будет зависеть от того, признается ли ее выплата частью оплаты труда  либо используются иные источники.

Если организация считает материальную помощь частью оплаты труда, ее следует  начислять по кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда", корреспондирующими же счетами становятся счета учета  затрат: 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и т.д.

В иных же случаях при начислении материальной помощи "кредитуется" счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В зависимости  же от источника выплаты корреспондирующим  будет:

- либо счет 91 "Прочие доходы  и расходы", субсчет "Прочие  расходы", при выплате материальной  помощи за счет текущих прочих  расходов;

- либо счет 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" при  ее выплате за счет прибыли  прошлых лет.

Пример. В текущем году работник, оклад которого составляет 28 500 руб., дважды обращался к руководству  об оказании ему материальной помощи: в марте в связи с рождением  сына 27 февраля 2011 г., в июне в связи  со смертью отца жены. При этом в  первом случае им было представлено свидетельство  о рождении сына, во втором - свидетельство  о смерти тестя, свидетельство о  браке и свидетельство о рождении жены. В июле от него поступило заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Коллективным договором предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску работников при выполнении ими оговоренных в договоре условий в размере их оклада. Она в этом случае признается частью оплаты труда.

Администрацией организации по поступившим от работника заявлениям в марте и июне были приняты  положительные решения. В выпущенных на их основании в указанных месяцах  приказах определены размер материальной помощи и источник их выплаты. В первом случае было выплачено 65 000 руб. из специального фонда, образованного за счет чистой прибыли, во втором - 15 000 руб. за счет текущих  расходов. При уходе работника  в июле в отпуск ему была выплачена  материальная помощь 28 500 руб.

Начисление материальной помощи в  трех упомянутых случаях в бухгалтерском  учете отражается следующими проводками:

в марте:

Дебет 84 Кредит 73

- 65 000 руб. - начислена работнику  материальная помощь в связи  с рождением сына;

в июне:

Дебет 91-2 Кредит 73

- 15 000 руб. - начислена работнику  материальная помощь в связи  со смертью тестя;

в июле:

Дебет 20 Кредит 70

- 28 500 руб. - начислена работнику  материальная помощь в связи  с уходом в отпуск.

• На полное частичное погашение кредита
• Дополнительные выплаты к пенсиям работающим пенсионерам, единовременное пособие уходящим на пенсию, ветеранам труда
• Оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общественного пользования

ЭТИ ВЫПЛАТЫ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ (пно) Д99К68

Дивиденды работникам д84к70 - %(если акции  привилегированные) и дивиденды. Д69к70 – пособия сотрудникам за счет ФСС.

Удержания из зп:

• В бюджет – ндфл
• В пользу организации – невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб
• В пользу 3 лиц – алименты, для возмещения причиненного вреда, по инициативе сотрудника в пользу профсоюза/партийные взносы/комм услуги)

Общий размер всех удержаний не мб 20% зп, в отедльных случаяз – 50%. По инициативе сотрудника – и более. Удержания производятся в строгом соответствии с законом рф по опред схеме:

• В первую очередь НДФЛ. Не облагаются ндфл – гос пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности; компенсац выплаты, связ с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; суммы матер помощи, если эти доходы не превышают за налог пер 4000 р.
• Вычеты: стандартные(орг), социальные, имущественные, профессиональные (налог органами).

- с 1 января 2012 года:

 

1 400 рублей - на первого ребенка;

 

1 400 рублей - на второго ребенка;

 

3 000 рублей - на третьего и каждого  последующего ребенка; на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы, если он инвалид 1,2 группы.

Вычеты: на каждого ребенка до 18 лет, до 24 лет, если он учится на очной  форме, аспирант, учится в ординатуре, курсант.

Предельный уровень дохода нарастающим  итогом – 280000.

Ставки ндфл:13%,30%, 9%, 15%, 35%( выигрыш, процентный доход по вкладам в  банки, в части превышающей суммы рассчитанной исходя из ст реф, увеличенной на 5% для рублевых вкладов, 9% для ин вал вкладов; суммы экономии на % при получении заемных средств в части, превышающей 2/3 ст реф на дату фактич получения дохода)

Д70к68 – удержан ндфл

Расчеты по материальному  ущербу

При заключении с работником трудового  договора предусматривается ограниченная матер отв -20% удержание из зп за причиненный ущерб. Иногда договор – на полную мат отве-ть , тогда в случае виновности работника удерживают всю сумму ущерба. Расчеты по матер ущербу ведут на сч 73.2 «расчеты по возмещению материального ущерба». Д70к73.2 – удержание из зп. Не возвращенные подотчетные суммы на основании авансового отчета удерживаются – д70к71. Д70к94 – удержаны непогашенные суммы задолженности в установленные сроки по получаемым авансам подотч лицами.